企業(yè)內(nèi)部審計論文2篇
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一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
目前，從企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀來看，總體形勢是向好的方向發(fā)展，但對于內(nèi)審工作的重要意義和相關作用缺乏足夠的重視，領導重財務輕審計，內(nèi)部審計人員在具體的內(nèi)審行動上存在敷衍了事，蒙混過關等不給力現(xiàn)象。在目前的大部分企業(yè)中，尚未建立獨立的內(nèi)審機構，即使少部分企業(yè)設立了獨立的內(nèi)審機構，同樣存在對內(nèi)審不夠重視，支持力度不足的現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門形同虛設，甚至在部分企業(yè)中，為了縮減企業(yè)開銷，內(nèi)審機構被撤銷，或者合并到其他部門，例如財務等部門，導致內(nèi)審工作的獨立性遭到削減，不符合內(nèi)控制度，且違反市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。要保證企業(yè)沿著正確健康的軌道發(fā)展，適應市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，必須對內(nèi)審工作提供足夠的重視，切實把內(nèi)審工作當作企業(yè)發(fā)展的基礎和動力。
二、企業(yè)內(nèi)審的作用
企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中扮演著極為重要的角色，對建立和實施內(nèi)部控制管理具有推動作用。在目前企業(yè)內(nèi)部管理框架下，內(nèi)審應該具備以下兩個方面的要求：一是為了確保監(jiān)督檢查工作的順利有序開展，需要采用日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的方式；二是定期向公司管理層提交內(nèi)部審查的監(jiān)督檢查工作報告，為董事會的內(nèi)部控制評估和經(jīng)營管理提供參考依據(jù)。
三、保證企業(yè)內(nèi)審順利開展實施的有效措施
1.明確內(nèi)審目標，把握審計重點，熟悉審計流程
在企業(yè)內(nèi)部審計開展之前，提前做好相應的內(nèi)審準備工作，是保證內(nèi)審工作順利開展實施的前提。作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，需要具備相關的內(nèi)審知識，充分了解企業(yè)所處的地域、行業(yè)、目前財務狀況、企業(yè)競爭力等內(nèi)部和外部環(huán)境等基本信息。除此之外，深入一線，廣泛收集相關信息，拓寬信息來源渠道。還需要掌握熟悉企業(yè)內(nèi)部的組織架構、企業(yè)的經(jīng)營管理制度、內(nèi)審的基本流程、企業(yè)人力資源狀況和管理制度、內(nèi)部管理控制制度等情況，來制定詳細周密的內(nèi)審計劃，為后續(xù)的內(nèi)審開展奠定基礎。為了保障企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展，除了準備工作之外，內(nèi)部審計人員還需要明確內(nèi)審目標、把握審計重點，熟悉審計流程。在內(nèi)審過程中，內(nèi)部審計人員需要重點對企業(yè)內(nèi)部的崗位職責、崗位規(guī)范以及相關標準進行查核，并向相關人員了解企業(yè)的相關業(yè)務和財務資料，以及通過查閱調(diào)查表來了解企業(yè)管理和信息傳遞溝通過程中存在的不足和漏洞，最終形成內(nèi)審報告初稿提交給審計組長，在末次內(nèi)審會議中，召集相關單位人員進行審計溝通協(xié)調(diào)，針對內(nèi)審中出現(xiàn)的問題進行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應的改善措施等建議、確定后續(xù)審計整改問題。并對審計整改問題進行跟蹤，確保內(nèi)審的工作效率并為企業(yè)的管理效率提供支援。
2.保證內(nèi)審組織的獨立性
企業(yè)內(nèi)部審計的最終目標是建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)法人的治理結構，實現(xiàn)經(jīng)營管理機制的升級，提升管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，要保證內(nèi)審工作的審核效果落到實處，就必須對企業(yè)組織機構進行完善，將企業(yè)的管理模式由“人治”轉(zhuǎn)向“法治”，保持審計機構的獨立性，才能徹底充分的發(fā)揮內(nèi)審的職能。保證在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，針對企業(yè)相關的會計、財務的內(nèi)部審計過程不受干擾。只有提高了企業(yè)內(nèi)部審計組織的重要地位，并給予內(nèi)審機構足夠的政策支持，才能保證內(nèi)審報告的獨立性和權威性，確保內(nèi)審過程不至于流于形式，走走過場，才能真正提高企業(yè)的管理水平。
3.充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，確保整改問題有效完成
在企業(yè)內(nèi)部審計完成之后，內(nèi)審報告中會顯示各部門在審計過程中存在的種種問題，要確保問題得到相應的改善，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督監(jiān)控職能，讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都參與到企業(yè)的事前預防和事中管理控制中來，確保各項政策制度落到實處。內(nèi)部審計是一項企業(yè)所有部門都需要參與的審查工作，所以，在內(nèi)審過程中，內(nèi)部審計人員需要特別注意取得各部門的支持和諒解，做到優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮企業(yè)的管理功能。通過企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督和評審，可以及時有效的發(fā)現(xiàn)管理運營中存在的漏洞和隱患，根據(jù)企業(yè)的自身狀況，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題進行科學合理化分析，針對性的提出整改措施等審計建議。
四、結束語
從上述內(nèi)容可以看出，要想做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須要調(diào)動企業(yè)相關部門的積極性，充分取得各部門的支持，才能確保內(nèi)部審計過程順利開展和相關問題的改進，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的意義。因此，企業(yè)要建立一支專業(yè)性的內(nèi)審隊伍，給予內(nèi)審機構足夠的政策支持，保證其組織的獨立性，建立健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審的監(jiān)督、促進功能，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)奠定堅實的發(fā)展基礎。
作者：黃秋萍 單位：杭州德力西集團有限公司
第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的問題及措施
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1.內(nèi)部審計工作得不到應有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性
內(nèi)部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設，走過場，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領導對建立內(nèi)部審計機構的重要性認識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應付上級檢查而設立內(nèi)部審計機構，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應有的作用。
2.內(nèi)部審計機構缺乏應有的獨立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性
在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構和人員都受本企業(yè)負責人的領導，內(nèi)部審計人員的工作、待遇、住房、學習進修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導致內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性。
3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性
企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內(nèi)部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領導提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性，沒有價值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。
二、進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施
1.努力完善法規(guī)制度建設，進一步明確內(nèi)部審計工作目標和要求
為強化內(nèi)部審計工作的作用，確保內(nèi)部審計的獨立性，應抓緊制定內(nèi)部審計的相關法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責任和權利，盡快制定相應的審計工作實施細則，使內(nèi)部審計納入法制化建設軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結合企業(yè)的實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關部門人員的職責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計的法律建設，內(nèi)部審計部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督評價作用。
2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式，進一步強化內(nèi)部審計工作規(guī)范
目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計機構模式已經(jīng)不適應現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領導；②受本單位最高管理者直接領導；③受本單位總審計師的領導；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領導。一般來講，內(nèi)部審計機構直屬領導的層次越高，其獨立性就越強，權威性也越高，工作也就越容易開展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計模式的領導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應是最佳選擇，應當大力提倡和普及發(fā)展。
2.努力加強內(nèi)部審計機構的獨立性，進一步提高內(nèi)部審計工作的權威性
目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機構不是單獨設置的，有些內(nèi)部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內(nèi)部審計機構和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，充分實現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設置獨立的內(nèi)部審計機構，配備專職的審計人員，并制定相關制度和職責，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔對其進行評價和建議的審計責任，并建立內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機構在人員、待遇、經(jīng)費等方面應相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權，不受本單位干預。只有賦予內(nèi)部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計的權威性。
3.努力開展審計工作規(guī)范化建設，進一步加強內(nèi)部審計工作職業(yè)化管理
目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計法律保障，相關制度還不健全，有待進一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置、人員的配備、標準的制定、責任落實及審計質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價體系。不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應盡快建立我國的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計進行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術規(guī)范、質(zhì)量標準、評價體系、人員培訓等方面，全面開展內(nèi)部審計工作規(guī)范化體系建設和職業(yè)化管理。
4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓，進一步加快內(nèi)部審計隊伍建設
提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關鍵，就是要盡快建設一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術性高、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會計、財務、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應將企業(yè)那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，還要定期開展對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結構合理化、專業(yè)技能標準化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍。
作者：蔣彥娥 單位：山東萬佳置業(yè)有限公司