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一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的一些問題
1.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
內(nèi)部審人員應(yīng)掌握會計(jì)、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等多種專業(yè)知識及與經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)知識,以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?,F(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)部門調(diào)來,缺少專業(yè)的審計(jì)知識,不熟悉具體的審計(jì)流程,綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,識別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤能力較差,大都以手工查賬為基礎(chǔ),適當(dāng)運(yùn)用抽樣技術(shù),根據(jù)主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價(jià)樣本結(jié)果,容易遺漏重要事項(xiàng),形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),無法出具有效的管理建議,制約了內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用,導(dǎo)致組織價(jià)值增值難以實(shí)現(xiàn)。
2.內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不夠完善
國有企業(yè)審計(jì)在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃方面存在問題,未能突出審計(jì)重點(diǎn),未能適應(yīng)評估固有風(fēng)險(xiǎn)并隨之修改相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,未能確認(rèn)與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,審前缺少審計(jì)計(jì)劃,未能編制出合適的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃或是墨守成規(guī),對往年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃不作修改就加以運(yùn)用。
3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果實(shí)施不到位
國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒有形成統(tǒng)一完善的機(jī)制,對內(nèi)部審計(jì)人員提出苗頭性、傾向性問題,缺乏深層次的探討和研究,沒有建立如何完善制度,導(dǎo)致同樣問題在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中反復(fù)出現(xiàn),甚至對內(nèi)部審計(jì)查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”,有的干脆不了了之,使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響,審計(jì)成效得不到體現(xiàn)。
二、國有企業(yè)以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)組織價(jià)值增值的具體措施
1.國有企業(yè)高層重視并保障內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的獨(dú)立性
國有企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,為了保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,加大對本企業(yè)的監(jiān)管力度,成熟的國有企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,配備內(nèi)部審計(jì)人員,并給予經(jīng)費(fèi)上的支持,使內(nèi)部審計(jì)部門擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限,使內(nèi)部審計(jì)工作盡量免受外界因素的干擾,時內(nèi)審能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)施,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證制度
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線,內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)的過程中不斷加強(qiáng)質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識,運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),對發(fā)現(xiàn)的問題查深、查透、查實(shí)。建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度,明確人員職責(zé),合理分工,從制定內(nèi)審計(jì)劃、編制方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)底稿、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告到歸集審計(jì)檔案等實(shí)行全程質(zhì)量管理,確保內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量。
3.注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升,推動內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展
建設(shè)一支高素質(zhì)高學(xué)識內(nèi)審人員隊(duì)伍,是完成內(nèi)審工作的重要保障,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)互相學(xué)習(xí),取長補(bǔ)短,開拓創(chuàng)新,提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)力度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的防弊興利和增值的管理目標(biāo),達(dá)到“建一流內(nèi)審隊(duì)伍、創(chuàng)一流內(nèi)審業(yè)績”的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極主動參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),調(diào)整、完善自身的知識結(jié)構(gòu),提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力,推動內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。
4.制定并完善內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,嚴(yán)格履行內(nèi)審程序
為更好地做好內(nèi)部審計(jì)工作,國有企業(yè)應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)管理制度》,制訂了《內(nèi)部審計(jì)人員守則》和《內(nèi)部審計(jì)工作流程圖》,年初制訂好年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;擬訂內(nèi)部審計(jì)方案,下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書,按照計(jì)劃開展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)場審計(jì)工作,草擬審計(jì)報(bào)告初稿,出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總,與企業(yè)高層及時溝通,探討解決方案,提出整改意見和措施,制定管理建議書。針對所發(fā)現(xiàn)的問題,限期整改并進(jìn)行整改跟蹤核查。
5.突出內(nèi)審重點(diǎn),不斷顯現(xiàn)內(nèi)審工作成效
在日常內(nèi)審工作中,內(nèi)審人員在開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目前需要經(jīng)過調(diào)研階段,調(diào)取與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)資料作為制訂內(nèi)審方案的參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)開始后,對可能存在的問題進(jìn)行充分了解分析,根據(jù)其內(nèi)部審計(jì)情況,制訂被審企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn),排除重復(fù)審計(jì)項(xiàng)目,減少了內(nèi)部審計(jì)資源的浪費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)工作量。內(nèi)審人員在工作中碰到的難點(diǎn)和疑點(diǎn)化大力量應(yīng)進(jìn)行研究,互相幫扶和排解,使內(nèi)審工作做到了“精、準(zhǔn)、快”,例如通過突出對國有企業(yè)不良資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì),著力從深層次發(fā)現(xiàn)其重大經(jīng)營虧損,資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量較差,內(nèi)控管理機(jī)制不規(guī)范和內(nèi)控制度、經(jīng)營決策失誤等方面的主要問題,從體制機(jī)制上提出可操性強(qiáng)、具有針對性的審計(jì)意見和建議,有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保國有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)工作成效就會不斷顯現(xiàn)。
6.重視內(nèi)部審計(jì)成果,提出整改措施
國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),并按內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和管理建議得到整改落實(shí)是非常重要,例如內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控管理、合同與項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財(cái)務(wù)處理以及薪酬福利等方面問題,這些問題若發(fā)現(xiàn)后不加以糾正,容易造成企業(yè)管理失控,導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和損失。只有督促國有企業(yè)內(nèi)審結(jié)果的實(shí)施,建立和健全企業(yè)內(nèi)控管理制度,并執(zhí)行到位,明確責(zé)任部門和責(zé)任人,提升管理水平,堵塞管理漏洞,才能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)推進(jìn)組織價(jià)值增值。隨著企業(yè)改革的不斷深化,對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求和挑戰(zhàn)。如何把握機(jī)遇,加強(qiáng)監(jiān)督,有效防止國有資產(chǎn)流失,促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展,是內(nèi)部審計(jì)面臨的一項(xiàng)重大課題。為此內(nèi)部審計(jì)人員必須增強(qiáng)有效監(jiān)督和服務(wù)意識,努力提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)是通過監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的,因此自覺地把內(nèi)部審計(jì)工作置于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中,正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,把內(nèi)部審計(jì)服務(wù)貫穿于內(nèi)審的全過程。牢固樹立服務(wù)第一、整改為先的意識,從健全內(nèi)控管理制度和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控以及化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上為國有企業(yè)提出有針對性、合理化的意見和建議,針對審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行落實(shí)整改、規(guī)范管理、控制風(fēng)險(xiǎn),推進(jìn)國有企業(yè)組織價(jià)值增值。
作者:王曉燕 單位:寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院