前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題及建議范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
摘要:稅收籌劃作為一門學(xué)科和技術(shù)行為,具有較強(qiáng)的綜合性、較高要求的專業(yè)性。在當(dāng)前的企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中,納稅籌劃存在著諸多問(wèn)題,例如,缺乏對(duì)納稅籌劃的深刻認(rèn)識(shí),忽視納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的幫助,把握不準(zhǔn)納稅籌劃的目標(biāo),稅負(fù)水平無(wú)法正確衡量,稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)技能型人才等等。針對(duì)這些問(wèn)題,本文提出針對(duì)性的措施,諸如深入了解掌握稅法相關(guān)法律法規(guī),提高對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí),招聘專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì),加強(qiáng)培養(yǎng)專業(yè)人才,加強(qiáng)企業(yè)自身的監(jiān)督管理,加強(qiáng)企業(yè)職業(yè)道德建設(shè)。只有認(rèn)真貫徹這些措施,才能確保納稅籌劃真正服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。
關(guān)鍵詞:企業(yè);納稅籌劃;改進(jìn)建議
隨著全面深化改革的持續(xù)推進(jìn),中國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài),從快速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量、高效率發(fā)展。企業(yè)要想在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地,就要針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)籌考慮,進(jìn)行納稅籌劃,這是企業(yè)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。與漏稅、逃稅、偷稅不同,納稅籌劃具有合理性、合法性,被政府和國(guó)家鼓勵(lì)與支持,這是一種科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),能夠有效地使用企業(yè)資源,有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、納稅籌劃存在的問(wèn)題
(一)缺乏對(duì)納稅籌劃的深刻認(rèn)識(shí)
從手段、方法和原理的角度來(lái)看,納稅籌劃有三部分內(nèi)容,包括:節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。在不違背當(dāng)前設(shè)定的稅收法律法規(guī)的情況下,納稅人在面臨多個(gè)可選擇的納稅方案時(shí),為了減輕稅負(fù),選擇最低的方案,這種行為稱為節(jié)稅籌劃。納稅人在充分了解稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,以不違背這些法律法規(guī)為前提,巧妙安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方式,實(shí)現(xiàn)規(guī)避減輕稅負(fù)的目的,這種行為稱為避稅籌劃。納稅人通過(guò)純經(jīng)濟(jì)的方式,巧妙地通過(guò)價(jià)格杠桿,通過(guò)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商、消費(fèi)者或者自我消轉(zhuǎn)等方式,這種行為稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。由于對(duì)納稅籌劃缺乏深刻認(rèn)識(shí),當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),做出了很多不正當(dāng)?shù)男袨?,這些違背了稅收的立法精神和意圖,不符合政策導(dǎo)向。
(二)稅負(fù)水平無(wú)法正確衡量
在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候,納稅人應(yīng)該統(tǒng)籌全局,優(yōu)先考慮整體稅負(fù)的輕重,而不是僅僅關(guān)注某個(gè)或者某些稅種的稅負(fù)高低。在實(shí)際操作中,有時(shí)某一單項(xiàng)稅種的稅負(fù)雖然下降了,但是可能會(huì)引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng),導(dǎo)致整體稅負(fù)反而有所增加。這樣的納稅籌劃可能會(huì)給企業(yè)造成長(zhǎng)期的不良影響,應(yīng)該杜絕這種情況的發(fā)生。同時(shí),在納稅籌劃的過(guò)程中,要同時(shí)抓住稅收因素和非稅收因素,從而綜合衡量納稅籌劃方案。在實(shí)際操作中,某些籌劃方案,雖然節(jié)省了稅款,但是同時(shí)導(dǎo)致了一系列的非稅支出,如:政府規(guī)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用等,對(duì)于這種方案的評(píng)估就應(yīng)該將稅收因素和非稅收因素放在一起統(tǒng)籌考慮。此外,納稅籌劃方案的目標(biāo)應(yīng)該是盡可能地增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,而不是盡可能地減小稅收負(fù)擔(dān)。我們采用的納稅籌劃方案,應(yīng)該就是相對(duì)成本較低,而企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的方案。例如:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,必須繳納企業(yè)所得稅,目前的稅法法律法規(guī)中,對(duì)于年應(yīng)納稅所得額小于等于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)單單為了降低稅率,而降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,這顯然與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的初衷背道而馳,不應(yīng)該采納。
(三)稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)技能型人才
當(dāng)前,我國(guó)有數(shù)萬(wàn)家稅務(wù)機(jī)構(gòu),其中大量是事務(wù)所,但其大都規(guī)模偏小,同時(shí)缺乏專業(yè)技能型人才,管理層和高層人才老齡化比較嚴(yán)重,專業(yè)技能知識(shí)欠缺,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏深刻理解甚至基礎(chǔ)認(rèn)識(shí),從而造成真正能夠從事納稅籌劃工作的企業(yè)很少,大多只是納稅的相關(guān)咨詢服務(wù)工作,內(nèi)容也基本都是如何遵守稅務(wù)條款和納稅申報(bào)為主。正是由于這些專業(yè)技能型人才的缺失,造成國(guó)內(nèi)與國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)存在很大的差距,沒(méi)有真正的納稅籌劃能力,從而限制了我國(guó)納稅籌劃業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。
(四)忽視納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的幫助
納稅籌劃的目的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化,納稅籌劃只是一種手段和方法,而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),從而導(dǎo)致在企業(yè)規(guī)劃上出現(xiàn)重大失誤,比如說(shuō),通過(guò)鋪張浪費(fèi)來(lái)降低所得稅,造成很多額外開(kāi)支;通過(guò)推遲獲利年度而減免稅期,造成忽視經(jīng)營(yíng),持續(xù)虧損。這種行為無(wú)異于本末倒置,對(duì)企業(yè)沒(méi)有任何好處。最優(yōu)的納稅籌劃應(yīng)該是企業(yè)稅后利潤(rùn)最大,而稅負(fù)不一定最輕。
(五)把握不準(zhǔn)納稅籌劃的目標(biāo)
采用納稅統(tǒng)籌這種方式,是要在一定稅負(fù)狀態(tài)的情況下,達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化。這就為納稅籌劃確定了范圍和方向,也是納稅籌劃中的核心問(wèn)題。然而,在企業(yè)實(shí)際操作中,納稅籌劃的目標(biāo),不是定位太窄,就是定位太寬。無(wú)論哪種定位,都不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、納稅籌劃的建議
(一)深入了解掌握稅法相關(guān)法律法規(guī)
從本質(zhì)看,納稅籌劃跟偷逃稅款有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是在遵循國(guó)家稅法法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,對(duì)稅務(wù)等相關(guān)工作提前考慮和安排。而偷逃稅款本身就是違法的,是違背國(guó)家稅法的立法意圖,是對(duì)國(guó)家稅法法律的褻瀆,對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的侵蝕。因此企業(yè)在整體規(guī)劃時(shí),在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),應(yīng)該深入了解掌握稅法相關(guān)法律法規(guī),自覺(jué)維護(hù)相關(guān)稅法法律法規(guī),杜絕偷稅漏稅等違法行為的出現(xiàn)。
(二)提高對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)
當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)納稅籌劃層次普遍偏低,一個(gè)很重要的原因就是眾多企業(yè)的高層管理人員沒(méi)有重視納稅籌劃,沒(méi)有建立起通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃保護(hù)自己企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的意識(shí)。管理層只重視成本控制而忽視納稅籌劃的后果,就是導(dǎo)致企業(yè)支出了本可節(jié)約的稅負(fù),不但占用了大量流動(dòng)資金,而且要負(fù)擔(dān)額外的資金成本。所以,企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃工作,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間的業(yè)務(wù)交流與溝通,聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的納稅籌劃。
(三)市場(chǎng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)
納稅籌劃,是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù),不僅要求相關(guān)人員有較高的管理水平,而且要具備豐富的專業(yè)知識(shí)。如果只依靠企業(yè)來(lái)推動(dòng)納稅籌劃的發(fā)展,往往在專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備與運(yùn)用方面會(huì)有所欠缺。解決這個(gè)短板的一個(gè)有效途徑就是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通合作,全面了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的涉稅業(yè)務(wù),主動(dòng)為企業(yè)出謀劃策;對(duì)內(nèi)建立完善有效的人才制度,培養(yǎng)專業(yè)人才,加強(qiáng)行業(yè)自律,強(qiáng)化執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng),從而逐步提高自身的行業(yè)口碑與權(quán)威,打響機(jī)構(gòu)品牌。通過(guò)市場(chǎng)對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的不斷優(yōu)勝略汰,整體行業(yè)水平必將得到顯著提高。
(四)招聘專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)
相較于國(guó)內(nèi)企業(yè),國(guó)外企業(yè)都有綜合素質(zhì)較強(qiáng)的稅務(wù)會(huì)計(jì),這些專業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中,起到了十分重要的作用。他們的職責(zé)包括:第一,依照相應(yīng)的稅法法律法規(guī),確認(rèn)和計(jì)量各種相應(yīng)的稅務(wù)賬目,按照要求編制納稅申請(qǐng)表;第二,根據(jù)稅法和企業(yè)規(guī)劃對(duì)企業(yè)支出進(jìn)行預(yù)測(cè),合理規(guī)劃稅務(wù)工作,盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。有效提高國(guó)內(nèi)企業(yè)納稅籌劃水平的辦法,就是在企業(yè)中設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位,并選取綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)人員任職。對(duì)這些專業(yè)人員應(yīng)有如下要求:第一,扎實(shí)的會(huì)計(jì)功底,能夠高效高質(zhì)地完成納稅籌劃。第二,熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī),了解納稅籌劃的各種相關(guān)步驟。第三,不但了解企業(yè)自身各方面的詳細(xì)狀況,同時(shí)了解企業(yè)外的市場(chǎng)形勢(shì)、法律環(huán)境等,對(duì)企業(yè)自身有個(gè)明確的定位。
(五)聘用專業(yè)納稅籌劃師
聘用專業(yè)的納稅籌劃師對(duì)一個(gè)企業(yè)而言,是高效完成納稅籌劃工作的好選擇。作為一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃師,應(yīng)該掌握節(jié)稅操作、精通節(jié)稅規(guī)則、通曉稅收法律,同時(shí)深入了解企業(yè)的自身特點(diǎn)、涉稅業(yè)務(wù),他們要深入了解企業(yè)從事的經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù),具有較強(qiáng)的專業(yè)能力,有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)他們?yōu)槠涮峁I(yè)化的納稅服務(wù)。
三、總結(jié)
通過(guò)以上的分析,由于納稅籌劃自身的特性,國(guó)家和政府部門應(yīng)該大力推廣宣傳企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,企業(yè)也要從自己出發(fā),加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí),只有這樣,才能真正做到讓納稅籌劃為市場(chǎng)服務(wù),確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
參考文獻(xiàn):
[1]侯正軍.淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(02):181-182.
[2]梁文濤.我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問(wèn)題與改進(jìn)措施[J].山東紡織經(jīng)濟(jì),2009(06):69-70.
作者:趙洋 單位:北方導(dǎo)航科技集團(tuán)有限公司
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):--
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)