企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險應(yīng)對

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摘要：本文基于企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對在降低企業(yè)成本、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險、提供發(fā)展與決策支持等方面的重要意義，從稅收本身提出層次策略，依據(jù)低層次、中層次、高層次采取納稅策略；并根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，采取差異化納稅策劃策略；從企業(yè)外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部分析了稅收風(fēng)險來源，并有針對性地提出稅收風(fēng)險應(yīng)對策略，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅策劃；稅收風(fēng)險；應(yīng)對

一、企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險應(yīng)對意義

企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對對于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業(yè)成本，而且能有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持。

1.降低企業(yè)運(yùn)行成本

稅收是企業(yè)運(yùn)行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業(yè)出臺了相關(guān)的稅收政策，以及基于不同行業(yè)出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)化政策?？茖W(xué)的納稅策劃將有助于企業(yè)利用稅收政策，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策運(yùn)用，合理、合法地降低企業(yè)稅收支出，從而有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約大量資金，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。

2.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業(yè)的社會形象，性質(zhì)嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)觸碰法律高壓線，影響企業(yè)正常運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展造成風(fēng)險。企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對將有效規(guī)避企業(yè)稅收造成的風(fēng)險，真正做到企業(yè)發(fā)展零風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。

3.提供決策數(shù)據(jù)支持

企業(yè)的發(fā)展決策直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)決策的制定往往依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息直接關(guān)系到企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)納稅策劃與風(fēng)險應(yīng)對將注重對企業(yè)運(yùn)行整個過程中的資金以及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合，從而獲得全面的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性與有效性。

二、企業(yè)納稅策劃策略

企業(yè)納稅策劃時，如果注重策略的運(yùn)用，將有助于實現(xiàn)企業(yè)合法稅收收益，提升企業(yè)競爭力，具體來說，企業(yè)納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據(jù)稅收策劃的水平、程序與規(guī)律等，主要分為三個不同的層次。從最低層次來說，企業(yè)納稅首先要做到涉稅零風(fēng)險。如果企業(yè)不進(jìn)行有效的納稅策劃，有可能出現(xiàn)企業(yè)實際支出超過法定稅額的現(xiàn)象，從而加重企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致企業(yè)額外的經(jīng)濟(jì)損失。通過企業(yè)納稅策劃，要做到企業(yè)涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業(yè)由于自身過錯造成的額外納稅現(xiàn)象；不僅如此，企業(yè)還要對無意中可能出現(xiàn)的違反稅法的行為進(jìn)行深入的檢視，從而確保企業(yè)不會出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，不然就會使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失，而且也嚴(yán)重影響企業(yè)的名譽(yù)。這就需要企業(yè)對涉企各項稅收政策進(jìn)行充分而科學(xué)的解讀，從而做到涉稅零風(fēng)險。從中層次來說，要合法利用稅收優(yōu)惠政策。目前為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，國家出臺了很多優(yōu)惠政策，稅收就是一個重要內(nèi)容。企業(yè)要及時掌握并解讀國家稅收優(yōu)惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準(zhǔn)確的理解，包括稅種性質(zhì)、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業(yè)帶來的政策紅利等。策劃重點要根據(jù)企業(yè)自身的特點，并進(jìn)行綜合考量，將預(yù)期的成本與收益進(jìn)行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來說，企業(yè)納稅策劃要具有長遠(yuǎn)的眼光。企業(yè)納稅策劃要基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局密切相關(guān)，在市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現(xiàn)出開放性。企業(yè)要基于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策與稅收政策，及時地調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而使企業(yè)獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉(zhuǎn)變。

2.差異策略

差異化策略是從企業(yè)經(jīng)營層面而言，根據(jù)企業(yè)所處的不同階段進(jìn)行納稅策劃的一種策略。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業(yè)發(fā)展初級階段，企業(yè)在選擇投資形式時，要充分解讀企業(yè)所在地的稅收政策，從而使企業(yè)投資形式與所在地稅收政策保持高度的協(xié)調(diào)性，合理地選擇投資形式。企業(yè)運(yùn)營階段是稅收策劃的重點環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排?；I資安排環(huán)節(jié)，要根據(jù)納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負(fù)擔(dān)，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節(jié)約籌資成本為追求。財務(wù)核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進(jìn)行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險與應(yīng)對

企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對包括兩個重要環(huán)節(jié)，一是對涉稅風(fēng)險的來源進(jìn)行剖析，二是基于涉稅風(fēng)險采取有效的應(yīng)對策略。

1.涉稅風(fēng)險來源

根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，涉稅風(fēng)險的來源主要包括內(nèi)部風(fēng)險來源與外部風(fēng)險來源。外部風(fēng)險主要是涉稅政策環(huán)境調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調(diào)整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業(yè)對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業(yè)稅收造成風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險主要是企業(yè)內(nèi)部控制乏力，容易造成稅收風(fēng)險。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在組織設(shè)置不合理，內(nèi)部審核機(jī)制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業(yè)利益、名譽(yù)等行為，此外企業(yè)管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風(fēng)險。

2.稅收風(fēng)險應(yīng)對

企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對首先要增強(qiáng)風(fēng)險防范的意識，企業(yè)要基于可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財稅工作，規(guī)范企業(yè)會計核算行為，完善企業(yè)財稅制度，為企業(yè)財稅工作人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會，不斷提升企業(yè)財稅人員的綜合素質(zhì)，及時關(guān)注國家涉企財稅政策，從而根據(jù)外部環(huán)境做出積極的應(yīng)對，關(guān)鍵是企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，全程做好稅務(wù)管理、監(jiān)督、問責(zé)等各項保障工作，并且完善財務(wù)部門與稅務(wù)工作之間的制約機(jī)制。最后，還要做好風(fēng)險評估，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定有效的應(yīng)對舉措，從而提升企業(yè)未知稅收風(fēng)險防范能力。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對對于降低企業(yè)成本，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持等方面具有積極的意義，也是企業(yè)提高資金運(yùn)行效率的重要渠道。企業(yè)要進(jìn)一步提高納稅策劃與稅收風(fēng)險應(yīng)對的認(rèn)識，從稅收本身與企業(yè)運(yùn)營階段等方面，合理地選擇有層次、有差異的納稅策劃策略，并針對企業(yè)稅收外在與內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，做好風(fēng)險控制與評估、防范等，發(fā)揮稅收杠桿作用，在依法納稅的前提基礎(chǔ)上，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

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作者：陶桂生 單位：中國石油吉林銷售分公司