談中小企業(yè)納稅籌劃
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摘要：近十年來，中小企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟體量越來越大，在我國國民經(jīng)濟體系中的地位越發(fā)舉足輕重。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營成本、提高其經(jīng)濟利潤、進一步提高其市場競爭力，關于企業(yè)納稅籌劃的研究一直都是研究的熱點問題。尤其近年來稅改全面實行，企業(yè)管理者實行稅務籌劃的積極性不斷提高。文章就中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，結合其實際情況，提出相應的建議。
關鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；稅改；風險
一、中小企業(yè)加強納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指企業(yè)在繳納稅款時，根據(jù)國家相關稅法規(guī)定，尊重相應法律法規(guī)，在國家允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際情況，制定一套有利于提高企業(yè)經(jīng)濟利益的納稅方案。對于企業(yè)而言，企業(yè)實行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關政策和法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，避免納稅過程中由于違法行為導致的不必要的經(jīng)濟損失，維護企業(yè)在市場上良好的形象和口碑；另一方面，企業(yè)采取科學規(guī)范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經(jīng)營活動中的成本，減少稅收占企業(yè)資金的比例，從而提高其在會計年度的利潤。并且企業(yè)可以拿節(jié)省下的成本用于企業(yè)的基礎設施建設、生產(chǎn)設備的更新?lián)Q代以及發(fā)放更多的員工福利，不僅有利于企業(yè)的擴張發(fā)展、提高員工的工作積極性，還切實增強了企業(yè)的市場競爭力和抗風險能力。對于國家而言，稅收是國家財政收入的保證，是國家維持基本運轉的保證，中小企業(yè)采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過程中發(fā)生的違法亂紀的現(xiàn)象，比如降低偷稅、漏稅等對國家稅收造成的負面影響。并且企業(yè)實行稅務籌劃，可以更好地響應國家現(xiàn)行的稅收政策；企業(yè)實行稅務籌劃的結果，及時反饋給相關部門，能夠幫助國家做出更優(yōu)的稅收政策。
二、中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
（一）管理人員納稅籌劃認識不足雖說納稅籌劃在我國企業(yè)的普及程度較高，但是對于中小企業(yè)的管理者而言，很多人并沒有把納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的一部分。并且他們認為納稅籌劃僅僅是財務部門的事情，并沒有建立起財務部門同企業(yè)的采購部門、銷售部門等其他部門有效的信息交流通道，這就導致涉稅人員在納稅過程中的運作效率低下，出現(xiàn)錯誤的概率較高。甚至部門企業(yè)管理者認為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個違法的活動，同時也嚴禁涉稅人員進行納稅籌劃相關的活動。即便個別企業(yè)管理者注重納稅籌劃，但并沒有詳細比較納稅籌劃過程中發(fā)生的成本費用和納稅籌劃所能帶來的稅收減免，有時候可能發(fā)生成本大于稅收減免的現(xiàn)象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業(yè)管理者對納稅籌劃的漠視，是企業(yè)不重視納稅籌劃的根本原因，長此已久，就會對企業(yè)的發(fā)展造成不可估量的消極影響。
（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項重要的財務管理活動，它要求進行納稅籌劃的人員必須熟知企業(yè)內(nèi)部的情況以及外部情況，如稅收的相關法規(guī)和政策等，除此之外，還要求其有過硬的專業(yè)能力和豐富的稅務方面的經(jīng)驗。而中小企業(yè)由于自身規(guī)模的原因，無法引進高質(zhì)量的財務人員，這就造成了中小企業(yè)的涉稅人員素質(zhì)普遍較低，并且對國家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業(yè)的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業(yè)減免稅款。會計事務所以及稅務師事務所等相關機構存在這種高水平的人才，但是企業(yè)迫于預算以及成本方面的考慮，不會進行相應的咨詢，這就導致了企業(yè)的納稅籌劃水平不會進步，甚至與其他企業(yè)的差距越來越大。最終，還是損害了企業(yè)自身的利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）納稅籌劃中監(jiān)督力度不足中小企業(yè)規(guī)模較小，員工也較少，以至于在最初的部門設定中，大多數(shù)企業(yè)就沒有設立對納稅籌劃進行監(jiān)督的部門。并且中小企業(yè)大多數(shù)都是家族產(chǎn)業(yè)，有的企業(yè)管理部門和財務部門都是“一家人”，企業(yè)的管理者對于財務部門的納稅情況不聞不問，很容易出現(xiàn)涉稅人員以權謀私，把通過納稅籌劃的減免稅款放進自己的口袋，在這種情況下，即便有科學的納稅籌劃方案，也不能發(fā)揮其應有的作用。財務人員以權謀私情況的出現(xiàn)，就是企業(yè)內(nèi)部缺乏相應監(jiān)督部門的嚴格監(jiān)管引起的。假如中小企業(yè)想要完善納稅籌劃措施，就必須對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系做出足夠的重視。
（四）納稅籌劃目標不清晰納稅籌劃作為企業(yè)財務管理一個重要的環(huán)節(jié)，同財務管理的其他環(huán)節(jié)一樣，需要以明確的目標作為引導，只有這樣，企業(yè)的納稅籌劃才能通過不斷地完善、不斷地改進，逐漸趨于完善。許多大型企業(yè)參照企業(yè)的長期戰(zhàn)略和現(xiàn)階段的市場環(huán)境，為納稅籌劃設立專門的目標，將納稅籌劃的目標同公司的長期發(fā)展結合起來。而大多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃的過程中，只是機械地按照現(xiàn)有的規(guī)章制度進行操作，基本的做到按時報賬，不做假賬，不虛假申報，沒有對納稅籌劃作更深層次的要求；個別中小企業(yè)雖然也參照大型企業(yè)設立了納稅籌劃的目標，但由于缺乏專業(yè)的指導和豐富的經(jīng)驗，或者設立的目標過大、不切合實際，并且也沒有將稅務籌劃過程中發(fā)生的成本和預期帶來的稅負減免結合起來?？偟膩碚f，中小企業(yè)普遍不重視納稅籌劃目標設立這一環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展和企業(yè)納稅籌劃的進步。
三、中小企業(yè)納稅籌劃的改進建議
（一）提高企業(yè)相關人員的素質(zhì)第一，企業(yè)的管理者作為企業(yè)內(nèi)部財務管理政策的制定者，應當建立納稅籌劃管理意識，將納稅籌劃作為企業(yè)財務管理至關重要的一環(huán)來看待。除此之外，在制定企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和確定企業(yè)的發(fā)展方向時，管理者也要將納稅籌劃考慮進去。同時，企業(yè)管理者可以參考大型企業(yè)納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經(jīng)驗，借鑒他們先進的納稅籌劃管理理念，用來武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識。第二，企業(yè)的涉稅人員作為企業(yè)納稅籌劃方案的實施者，一定要加強他們的納稅籌劃意識，提高業(yè)務水平和實操經(jīng)驗。企業(yè)可以聘請外面高素質(zhì)的納稅籌劃人員定期對企業(yè)內(nèi)部涉稅人員進行培訓，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業(yè)，讓他們進一步加深納稅籌劃意識。這樣可以在企業(yè)內(nèi)部形成重視納稅籌劃的良好的學習風氣和氛圍，可逐漸形成一種企業(yè)文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業(yè)的一部分。除此之外，可以通過互聯(lián)網(wǎng)，讓企業(yè)涉稅人員及時了解國家、地方新出臺的關于中小企業(yè)的稅收地減免政策，加深他們對相關政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應用到企業(yè)的納稅籌劃工作中去。
（二）制定科學的納稅籌劃體系一個科學的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執(zhí)行以及實施結果的反饋三個階段。在方案的初始制定時，制定者一定要將理論和實際結合起來，既要建立在一定的理論基礎之上，也要充分考慮到企業(yè)的實際情況，必要時也可聘請外界高素質(zhì)人才參與方案的制定；在方案的實施過程中，企業(yè)要保證財務部門同企業(yè)其他各部門信息交流的及時性和有效性。另外，企業(yè)也需要建立相應的監(jiān)督體制，監(jiān)督是方案實行過程中必不可少的一環(huán)，也是納稅籌劃按既定方案實施的重要保證；在反饋階段，制定者根據(jù)納稅籌劃實施過程的順利程度、實際實施的效果和預期的成果進行比較，對納稅籌劃方案需要改進的地方進行優(yōu)化，使得納稅籌劃方案在一次次改進后更加完善。
（三）聘請中介機構進行納稅籌劃國家近年來出臺的關于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策較為頻繁，中小企業(yè)的涉稅人員即便經(jīng)過培訓，也很難對所有的政策做到充分的了解。這個時候就需要公司以外的稅務中介機構的指導幫助。稅務師事務所和會計師事務所等中介機構專業(yè)性水平較高，對國家出臺的相關稅收政策了解性也較多，企業(yè)可以聘請這些機構的高級人員對企業(yè)的納稅籌劃方案進行指導。另外，憑借著對高級人員的咨詢，也可以有效提高企業(yè)納稅籌劃的實施效率，節(jié)省不必要的成本。積累夠一定經(jīng)驗后，企業(yè)可以靈活把握聘請中介機構咨詢的頻率，這樣既可提高公司內(nèi)部納稅籌劃的效率，也可以規(guī)避一定的稅務風險。
四、結語
納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要一環(huán)，對于企業(yè)的發(fā)展以及市場競爭力起著不可替代的作用。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，理應更加重視納稅籌劃。中小企業(yè)應當在理論知識的指導下，結合其實際情況，提升相關人員的納稅籌劃意識、完善納稅籌劃體系、培養(yǎng)高水平人才，不斷提高企業(yè)自身的納稅籌劃水平，促進企業(yè)在市場更好地發(fā)展。
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作者：尚立國單位：大同新通實業(yè)有限責任公司會計業(yè)務主管
