減稅降費下的推動社會化納稅服務思考
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摘要：社會化納稅服務簡單來講，就是通過稅務、稅務機關等多個組織共同合作，加強監(jiān)督管理，以提高為納稅人的服務質(zhì)量為目的的過程。近幾年，中國的納稅服務社會化在不斷的發(fā)展進步，但是從現(xiàn)狀來看，還是有很多不足之處我國納稅服務社會化還處于較低水平，和國外的一些水平較為先進的國家相比，經(jīng)驗上還有很多不足，這些都會影響到稅收現(xiàn)代化的發(fā)展。
關鍵詞：減稅降費；納稅服務；社會化
（一）推動社會化納稅服務是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然趨勢在社會經(jīng)濟發(fā)展到某一個階段時，一定會產(chǎn)生納稅服務社會化，這是現(xiàn)代化納稅服務體中重要的一部分。服務組織在推動納稅服務社會化進程中占有重要作用，納稅服務社會化的推動方式眾多，如志愿服務、援助服務、委托服務、購買服務以及合作服務等，社會化的作用主要是可以宣傳稅法，幫助納稅人進行咨詢服務和辦稅服務，保護納稅人的權(quán)益，進行信用管理等等，這樣才能把納稅專業(yè)服務的作用發(fā)揮到極致，并且可以進行全新的納稅服務機制的建立，從而給納稅人提供更加全面的納稅服務。
（二）推動社會化納稅服務是稅收治理現(xiàn)代化的應有之義推進稅收治理現(xiàn)代化是“構(gòu)建稅收共治格局”的核心，這在《深化國稅地稅征管體制改革方案》中有提出，稅收工作的重要核心內(nèi)容就是納稅服務，稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容就是進行納稅服務社會化的推動，這同時也是深化稅收征管體制改革的應有之義。滿足實際需求，同時也符合發(fā)展方向，稅務部門有義務協(xié)助社會各個部門在政府負責的前提下對納稅服務社會化機制進行建立和完善。
（三）推動社會化納稅服務是提升納稅服務績效的有效途徑考慮到稅務部門肩負的管理職責越來越大，受資源人力等多方面的影響，工作壓力也越來越大，所以必須要不斷地提高自己的服務質(zhì)量。這個過程要把納稅人當作工作的中心和重點，致力于打造優(yōu)質(zhì)的納稅服務，提出更多人性化、滿足人們需求的服務措施，這樣才能夠獲得更多納稅人的歡迎和肯定。但要想提高納稅服務質(zhì)量，就需要解決服務資源問題。當前稅務部門已經(jīng)無法滿足眾多納稅人的多元納稅服務需求。需求和供給之間已經(jīng)出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)失衡，這是每一個級別的稅務部門需要解決的問題。［1］所以，需要將社會化納稅服務組織引入到納稅服務工作體系中，這樣就能夠解決服務和需求之間的問題，實現(xiàn)供給平衡。在多方合作的情況下就能夠獲得乘數(shù)效應，納稅服務的深度和廣度也能夠不斷地拓展。在減稅降費的大環(huán)境下，可以利用社會化納稅服務組織開展的多種形式的納稅服務來滿足納稅人的需求。這個過程中社會化納稅服務組織可以提供稅務咨詢或是申報等多種服務，能夠幫助基層稅務部門解決輔導性事務，從而有更多的精力進行稅收管理。尤其是稅務審計、評估稽查這些重點工作。這種方式還能夠降低稅收執(zhí)法的風險，從而有效提高納稅服務的質(zhì)量。所以當前要想解決稅收服務問題，提高稅收服務的績效，就去要充分的發(fā)揮社會化納稅服務組織的力量。
二、新形勢下社會化納稅服務發(fā)展面臨的困境
（一）政府和社會層面的政策保障不夠健全在設計制度角度來看，我國沒有完善的針對社會化納稅服務組織的法律法規(guī)，尤其是在社會保險、財政支助這些方面，還需要法律的完善。這也給社會化納稅服務組織的多項工作帶來了困難，尤其是注冊、監(jiān)管這些方面。如果以納稅服務行業(yè)的準入原則為考慮角度，設置社會化納稅服務組織有較高標準，所以大部分組織很難有合法身份。從業(yè)務發(fā)展上來看，缺乏完善的政策環(huán)境，影響部分盈利性的納稅服務組織的發(fā)展。例如：稅務師事務所的發(fā)展方向是怎樣的？很多涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在負責辦稅時，害怕越界，所以只能小心翼翼；更有部分機構(gòu)和基層稅務部門明理暗里勾結(jié)，依賴行政推動，這也給行業(yè)內(nèi)部帶來了不良風氣。
（二）稅務部門和納稅人沒有全力推動社會化納稅服務隨著“放管服”不斷深化改革，大部分稅務部門都在進行優(yōu)化服務，簡政放權(quán)、放管結(jié)合，但是也存在一些部分思想沒有及時改變，依然是注重管理，輕視服務。除此之外，部分稅務部門的工作人員并沒有正確地認識到涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的作用，對這些組織的服務工作存在的偏見，存在著一些顧慮，對法律法規(guī)不夠充分了解，怕加入機構(gòu)后會影響到其本身的合法性，部門沒有設立切實可行的方法支持機構(gòu)工作的開展；部門的監(jiān)管力度不嚴，出現(xiàn)了不聞不問的情況；部門為機構(gòu)設置了一些發(fā)展障礙，這些都會阻礙社會化納稅服務的發(fā)展。當前還有相當一部分納稅人缺少維護自身權(quán)益的意識，整體的社會監(jiān)督意識比較低，納稅人的推動力量不足，這些都不利于納稅服務組織的發(fā)展。但國外的很多社會化納稅服務組織都是在納稅人的發(fā)起下并推動形成的。［2］
（三）社會化納稅服務組織自身發(fā)展不夠理想當前帶有盈利性質(zhì)的社會化納稅服務組織主要由律師事務所、會計師事務所等，這些組織整體的服務質(zhì)量不高，內(nèi)部工作人員的專業(yè)性參差不齊，有部分服務人員急需把自己的專業(yè)水準和道德素養(yǎng)提高，否則會影響到整體社會化納稅服務質(zhì)量，使其價值無法得到發(fā)揮。無論是營利性的社會化服務組織還是非營利性的社會化服務組織，都需要和稅務部門相互聯(lián)系，甚至過度的依賴稅務部門。其中有很多機構(gòu)以及工作人員都出自稅務部門，無論是自治程度還是專業(yè)化水平都比較低，缺少社會服務意識。還有一些納稅人的協(xié)會或是志愿者協(xié)會缺少明確的服務范圍，另外由于法律法規(guī)對于服務質(zhì)量沒有明顯界限，行業(yè)自律意識缺乏，所以社會對他們的認可度比較低，這些都會影響整體的發(fā)展。
三、減稅降費背景下對社會化納稅服務質(zhì)效進行提升的策略
（一）進行法律法規(guī)的完善一是納稅人的權(quán)益需要法律的武器來保護。就一些發(fā)達國家的稅務機關工作情況來看，主要是圍繞著納稅人的權(quán)利來提供相關的服務的，權(quán)力規(guī)定十分清晰。反之，就不能保障服務質(zhì)量，這些納稅服務也就無效了。所以，中國應當明確納稅人的權(quán)利，并制定更加詳細的法律法規(guī)，細化具體的保障措施或是救濟方式，讓這些措施有更強的可操作性，只有這樣才能夠真正地保障納稅人的權(quán)利。二是從稅收征管法入手，進行納稅服務規(guī)定的完善。考慮到當前社會對于納稅服務的需求，必須修訂征管法，完善納稅服務的相關職責范圍，并明確納稅服務的社會地位。對于稅務機關，或是各部門各組織的工作范圍工作職責以及義務和要求要明確的規(guī)定，只有這樣才能夠發(fā)揮多方作用，提供納稅服務。［3］三是進行涉稅服務行業(yè)法規(guī)的制定。我國稅務服務行業(yè)的市場缺乏規(guī)范化和差異性、創(chuàng)新性，所以發(fā)展較為緩慢，社會地位不高，缺乏認可度和公信力，究其根本，主要是由于缺乏有效的立法。為了改變這種現(xiàn)狀，推動涉稅服務行業(yè)的發(fā)展，必須要進行轉(zhuǎn)型，而轉(zhuǎn)型更需要專門法律的支撐。所以應該進一步加快速度進行《涉稅服務管理條例》的研究和出臺以及完善，詳細的規(guī)定稅務中介行業(yè)的執(zhí)行條件、法律職責、業(yè)務范圍和權(quán)利義務等等。并且未來還可以考慮進行《稅務師法》的制定，以提供法律支持，使稅務師可以更加公正、客觀的進行稅務業(yè)務的開展。
（二）明確發(fā)展原則在強化社會化納稅服務工作時，第一，應當堅持依法治稅。只有依法辦稅，明確社會化納稅服務的服務邊界，并從法律方面規(guī)范，具體的工作范圍。這樣才不會出現(xiàn)不作為，或者是越權(quán)錯位的情況。第二，共建共治。在納稅服務社會化的過程中，無論是社會化納稅服務組織還是稅務部門都應當貢獻自己的力量，堅持共建共治。要明確各級黨委政府各級稅務部門的工作職責和負責范圍，和社會化納稅服務組織共同肩負起服務的職責。這個過程如果缺少任何一方的參與，可能就無法實現(xiàn)納稅服務社會化。第三，便利節(jié)省。所謂的便利節(jié)省，就是在提供優(yōu)質(zhì)服務的其基礎上，提高辦事效率，節(jié)省辦事時間。幫助納稅人減輕不必要的納稅成本和納稅負擔。第四，和諧發(fā)展。社會化納稅服務需要滿足納稅人的需求，把滿意度提高，同時也要進行社會效應地注重，促進社會和諧發(fā)展。
（三）加強扶持監(jiān)管在推進社會化納稅服務的過程中，有一個關鍵點，那就是稅務部門是否能夠做到能轉(zhuǎn)變、簡政放權(quán)。這需要稅務部門加強思想認識，積極地進行創(chuàng)新和改革，這樣才能做到簡政放權(quán)，使社會的創(chuàng)造力得到激發(fā)，給市場注入新鮮血液。這個過程中，稅務部門要與各個部門加強協(xié)調(diào)合作，在政府的帶領下，讓稅務機關、社會化納稅服務組織、各經(jīng)濟管理部門進行協(xié)作平臺的建立。例如：可以建立司法部門、紀檢監(jiān)察部門、納稅人等多方共同組建的權(quán)益保護中心，主要維護納稅人的權(quán)益。這樣能夠在第一時間了解納稅人的訴求，并及時的采取行動，維護每一個納稅人的權(quán)益。稅務部門在簡政放權(quán)的同時，要優(yōu)化服務，引導和扶持更多的稅務師事務所或是納稅人協(xié)會等等，在發(fā)展的進程中進行稅收共治的格局的搭建。例如：可以幫助弱勢群體進行涉稅事物的開展，免費進行咨詢服務，鼓勵納稅人和這些機構(gòu)事務所簽訂合作協(xié)議。對于那些尋求社會化納稅服務組織的納稅人設置綠色窗口，可以優(yōu)先辦理、也可以提供快速審核的服務等等。
四、結(jié)語
對于2019年的稅收工作來說，減稅降費是發(fā)展的重點和主題。而要想使減稅降費順利實行離不開稅務部門的高質(zhì)量納稅服務。在納稅服務供給中稅務部門是主要服務者，由于資源有限無法提供全面的服務，所以要整合社會資源，實現(xiàn)有效的補充供給，只有這樣才能夠滿足新形勢下納稅人的服務需求，并實現(xiàn)社會化納稅服務。
參考文獻
［1］邵峰，李檬，張海波，富春雨.發(fā)達國家納稅服務的主要經(jīng)驗［J］.稅務研究，2010（4）.
［2］吳曉丹，秦璐.國外稅務行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢［J］.國際稅收，2018（9）.
［3］姜百合.我國稅務中介的功能定位與行業(yè)發(fā)展研究［D］.云南財經(jīng)大學，2016.
作者：張敬全 單位：國家稅務總局莘縣稅務局