建筑施工企業(yè)營改增后納稅論文

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一、營改增稅收政策對建筑企業(yè)的影響

(一)營改增稅收政策實施帶給建筑企業(yè)的負稅變化

雖然增值稅的實行能夠一定程度上進行抵扣減稅，但在建筑企業(yè)的實際運營過程中，由于其自身規(guī)模與經(jīng)營管理方面的限制，使上游的建筑產(chǎn)業(yè)無法全部被覆蓋到增值稅的范圍之內(nèi)。建筑企業(yè)在施工過程中所需要的沙土等的施工材料很難獲取增值稅的進行發(fā)票。此外，相關(guān)的工程施工設備已經(jīng)購置并計入相應的折扣，因此無法再歸入到進項稅額的抵扣中。同時建筑企業(yè)中的勞務成本所占比重較大，也無法列入到增值稅的抵扣范圍中，同時還需花費大部分的成本安裝相應的稅控系統(tǒng)。

(二)建筑企業(yè)實行營改增稅收政策的問題

1、抵扣鏈條不健全由于建筑施工的工程項目較大，并且施工復雜，所以涉及的領(lǐng)域也較廣，施工中所需的建筑材料要通過不同的供應商進行采購。但不同的領(lǐng)域所使用的增值稅率不同，相應取材較為方便的材料大多數(shù)情況就地取材，無法獲取增值稅發(fā)票，并且施工中的勞務成本也無法進行進項稅額的抵扣。這種抵扣鏈條的不健全情況，使建筑企業(yè)在實行營改增稅收政策后無法獲得充足的增值稅發(fā)票并進行相應的抵扣，影響了其自身的負稅情況。

2、企業(yè)財務管理問題營改增稅收政策實施的效果不僅與企業(yè)所處的外部環(huán)境及經(jīng)營方向有關(guān)，同時與企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作息息相關(guān)。大多數(shù)的建筑企業(yè)在內(nèi)部的財務管理工作上缺乏一定的管理經(jīng)驗，缺乏高素質(zhì)高技能的財務管理人才，使得企業(yè)的財務管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企業(yè)忽視對企業(yè)財務管理人員的專業(yè)培訓，導致其在實際的管理工作中，時常出現(xiàn)賬目、發(fā)票等管理的雜亂無章，影響企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作。

3、建筑工程概算、造價及招投標問題不斷在實行營改增的稅收政策后，對于建筑工程的概算以及造價和招投標的工作都應進行相應的改革。營改增涉及到進項抵扣的問題，所以對于工程的概算與造價的計算應進行相應的調(diào)整。同時，在招投標的工作中也應進行一定的調(diào)整，進而更好的適應營改增稅收政策。

二、建筑企業(yè)應對營改增稅收政策的納稅籌劃

(一)樹立正確應對營改增稅收政策的意識

在相關(guān)的改革方案中，經(jīng)過實際的測算可以得知，營改增稅收政策的實施帶給建筑企業(yè)的負稅變化并不樂觀，使得其生產(chǎn)經(jīng)營的競爭與環(huán)境更具挑戰(zhàn)性，因此應樹立正確的危機意識，以積極的心態(tài)面對營改增稅收政策的實行，實時關(guān)注營改增政策在建筑企業(yè)的實施方向與動態(tài)，有效加強準備工作。

(二)完善建筑企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作

增值稅屬于價外稅，因此營改增稅收政策的實施在企業(yè)的財務管理工作中應對會計科目進行相應的調(diào)整，同時財務報表的項目與內(nèi)容也要進行修改。此外，加強財務管理與會計核算工作，做好相關(guān)工作的銜接與變動的解釋。對于增值稅發(fā)票應進行嚴格的管理，因為增值稅發(fā)票與普通發(fā)票相比更重要，因此，在其出具、等級以及報銷和抵扣的過程中都應進行嚴格的管理。根據(jù)相關(guān)的要求與規(guī)范，應積極安裝稅控系統(tǒng)，對發(fā)票進行相關(guān)的防偽檢驗，并且與相關(guān)的稅務部門進行及時的溝通。而針對建筑企業(yè)施工過程中的勞務成本無法進行抵扣的情況，施工企業(yè)可以通過引進先進的施工機械設備來代替相應的人工勞務，進而提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)自動化效率，降低人工勞務的成本，通過機械設備的使用抵消勞務成本無法進行增值稅抵扣的問題。

(三)合理使用納稅籌劃手段

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營狀況選擇相應的納稅人身份，盡量選用小規(guī)模納稅人身份，能夠有效的規(guī)避企業(yè)的負稅。同時，在進行相關(guān)材料的采購時，盡量選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應商，增加進項稅額的抵扣，降低運營成本。此外，在進行固定資產(chǎn)的購置時，應選擇合適的購買時機，有效減少負稅。

(四)提高財務管理人員的專業(yè)技能與業(yè)務水平

建筑施工企業(yè)在財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)方面應進行相應的培訓工作，提高其自身的稅務處理能力，增強專業(yè)技能與相關(guān)的業(yè)務水平。同時，財務管理人員也應加強法律法規(guī)的學習，提高自身的專業(yè)技能，進而有效幫助企業(yè)預防營改增稅收政策帶來的影響。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)應積極做好迎接營改增稅收政策的實施，合理進行自身財務管理工作的調(diào)整與改革，做好納稅籌劃，有效應對營改增稅收政策的來臨。

作者：袁美華 單位：首鋼水城鋼鐵（集團）賽德建設有限公司