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[提要]工業(yè)企業(yè)是直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動的營利性經(jīng)濟(jì)組織,是我國經(jīng)濟(jì)體系重要組成部分。近年來,國家對工業(yè)企業(yè)提出更高的標(biāo)準(zhǔn),要求在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時(shí),對全面預(yù)算管理提高關(guān)注,將各項(xiàng)經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)支出控制在合理范圍內(nèi)。基于此,本文主要以工業(yè)企業(yè)為背景,圍繞全面預(yù)算管理展開研究,分析現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題,并提出相應(yīng)的控制措施,以期為相關(guān)人士提供借鑒。
關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;概述;常見問題;應(yīng)對策略
全面預(yù)算管理是社會企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種管理手段,是利用預(yù)算對企業(yè)各部門、各崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的配置、管控以及考核,便于企業(yè)對自身經(jīng)營活動進(jìn)行組織和協(xié)調(diào),是完成經(jīng)營目標(biāo)的管理過程,對增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對于工業(yè)企業(yè)來說,由于自身行業(yè)的特殊性,加之所涉及的領(lǐng)域較為廣泛,需要借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢,對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控,做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與安全隱患的防范措施,合理分配內(nèi)部資源,有效控制成本支出,不斷增強(qiáng)自身的綜合競爭實(shí)力,確保在變幻莫測的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置。但如何使用有效的管理手段,正確實(shí)施全面預(yù)算管理,本文將就此展開深入剖析。
一、全面預(yù)算管理的概念
我們常說的“全面預(yù)算管理”,其實(shí)就是通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配,在此基礎(chǔ)上完成預(yù)算考核并加以管控,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以此來實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。對于工業(yè)企業(yè)來說,實(shí)施全面預(yù)算管理的目的,就是提升自身整體管理水平,強(qiáng)化內(nèi)部控制,做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范,并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理要求,制定相應(yīng)的管理制度,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
二、實(shí)施全面預(yù)算管理對工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)意義
(一)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。說起全面預(yù)算管理的職能,不得不提它的監(jiān)管作用,將全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)管理中,可以對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析,并對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程監(jiān)控,找出各項(xiàng)經(jīng)營活動中存在的薄弱環(huán)節(jié),并及時(shí)對其進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn),降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率,爭取在市場環(huán)境中獲取更多有利資源。同時(shí),在全面預(yù)算管理模式的帶領(lǐng)下,企業(yè)的績效評定工作會得到完善,在保證績效考核公平、科學(xué)的同時(shí),有效激發(fā)員工的工作熱情,以更良好的態(tài)度投入到崗位工作中,將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策準(zhǔn)確落實(shí)到位,不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。
(二)促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。通過實(shí)施全面預(yù)算管理,能夠有效增強(qiáng)資金的管控力度,合理管控企業(yè)各項(xiàng)成本支出,以便企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確找出現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)隱患,采取具有針對性的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控,真正實(shí)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的規(guī)避,在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí),有效提升企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
(三)促進(jìn)企業(yè)工作精細(xì)化管理目標(biāo)的達(dá)成。長期以來,“精細(xì)化管理”都是企業(yè)為之奮斗的發(fā)展目標(biāo),它屬于一種管理理念、管理文化,是以常規(guī)管理為基礎(chǔ),將其不斷延伸與發(fā)展,逐漸引向深入的基本思想和管理模式,是實(shí)現(xiàn)減少管理占用資源、降低管理成本等目標(biāo)的管理方式。立足于業(yè)財(cái)融合思想,開展全面預(yù)算管理,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息二者的有機(jī)結(jié)合,對各部門、各單位所提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,在此基礎(chǔ)上完成共享信息體系的構(gòu)建,使企業(yè)精細(xì)化管理特征更加顯著,規(guī)范全面預(yù)算管理工作流程,為其制定出更科學(xué)的實(shí)行方案,為企業(yè)管理者提供更準(zhǔn)確的決策信息。
三、現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境
(一)全面預(yù)算制度不夠完善。制度是治理之基,是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的重要保障,只有保證管理制度的科學(xué)性、完善性,才能夠減小預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際情況的偏差,促進(jìn)既定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。但由于傳統(tǒng)管理觀念的長期約束,許多工業(yè)企業(yè)管理人員會將工作重心放置在日常生產(chǎn)建設(shè)過程中,忽略了全面預(yù)算的重要性,使得相應(yīng)的管理制度缺乏完善性,未能將其準(zhǔn)確落實(shí)到內(nèi)部各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)中,使得全面預(yù)算管理無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,加之沒有對經(jīng)營狀況進(jìn)行計(jì)算和分析,不能為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,員工對該項(xiàng)工作認(rèn)識不夠深入,沒有對預(yù)算和執(zhí)行過程進(jìn)行全程監(jiān)管,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式化、流程化,這些都是阻礙全面預(yù)算管理順利推行的根本因素。
(二)預(yù)算編制方式有待優(yōu)化。如果說全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的重要依托,那么預(yù)算編制則是規(guī)范工作流程、保證預(yù)算管理順利開展的有效途徑。在預(yù)算編制的過程中,相關(guān)人員應(yīng)對當(dāng)下經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,做好未來一段時(shí)間內(nèi)的預(yù)測與籌劃,為全面預(yù)算管理工作指明發(fā)展方向。但就目前而言,國內(nèi)許多工業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制方法過于陳舊,缺乏應(yīng)有的準(zhǔn)確性,經(jīng)常會由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立完成。但全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程,如果財(cái)務(wù)人員不能掌握準(zhǔn)確、詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息,那么預(yù)算編制結(jié)果的準(zhǔn)確性將無從保證,容易使全面預(yù)算管理工作陷入混亂。同時(shí),如果在信息不全面的情況下進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和預(yù)算,將會使全面預(yù)算管理工作喪失應(yīng)有的科學(xué)性,長此以往,實(shí)際情況與戰(zhàn)略目標(biāo)相互脫節(jié)的現(xiàn)象將會屢禁不止,不但降低了全員參與度,還會使該項(xiàng)工作的實(shí)施受到阻礙,無法充分發(fā)揮應(yīng)有的優(yōu)勢與價(jià)值。
(三)工作執(zhí)行力度不高。伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來,許多企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn),為了緊跟時(shí)代發(fā)展腳步,均采用全面預(yù)算管理模式實(shí)施整體運(yùn)營管理,希望以此來減少成本支出,獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益,并已經(jīng)構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系。但在實(shí)踐中,企業(yè)未能將全面預(yù)算管理落到實(shí)處,究其原因,可以分為以下幾點(diǎn):第一,工業(yè)企業(yè)屬于營利性機(jī)構(gòu),在開展預(yù)算編制工作時(shí),會將傳統(tǒng)基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)預(yù)算方面作為首要目標(biāo),忽略了非財(cái)務(wù)性預(yù)算指標(biāo)的重要性;第二,由于管理方式單一,在開展全面預(yù)算管理時(shí)缺少科學(xué)性,使得預(yù)算工作各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況不符,甚至出現(xiàn)背離現(xiàn)象;第三,過度關(guān)注短期目標(biāo)規(guī)劃,未能認(rèn)識到全面預(yù)算管理對自身長遠(yuǎn)規(guī)劃的幫助,對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了一定約束。總而言之,影響全面預(yù)算管理準(zhǔn)確落實(shí)的原因主要源于執(zhí)行力不強(qiáng)、管理方式欠缺應(yīng)有的科學(xué)合理性。
四、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施與控制策略
(一)從根源做起,建立健全預(yù)算管理制度。首先,想要進(jìn)一步推動全面預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確落實(shí),工業(yè)企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識到該項(xiàng)工作的重要性,樹立正確的管理意識,結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況,在此基礎(chǔ)上完善預(yù)算管理機(jī)制,規(guī)范工作流程,約束員工的個(gè)人行為,保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性。其次,從宏觀角度出發(fā),建立跨部門溝通交流機(jī)制,要求各部門為全面預(yù)算管理工作給予幫助,并從各部門中選取各方面表現(xiàn)優(yōu)異的人員成立“預(yù)算管理委員會”,帶領(lǐng)部門員工積極參與到全面預(yù)算管理工作中,給予財(cái)務(wù)部門高度配合,共同為全面預(yù)算出謀劃策,保證預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性。在此過程中,以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略為發(fā)展目標(biāo),將企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等各項(xiàng)資源納入預(yù)算管理體系中,全面彰顯預(yù)算管理的資源調(diào)配和監(jiān)管效能,為全面預(yù)算管理工作的順利推行提供有效保障。最后,落實(shí)崗位責(zé)任制,加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)分析。由全面預(yù)算管理委員會協(xié)同財(cái)務(wù)部門,對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)測,做好財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的識別分析,當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí),需要充分考慮單位內(nèi)、外部環(huán)境的變動情況,及時(shí)對現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行調(diào)整,保持更科學(xué)、專業(yè)的狀態(tài)投入到全面預(yù)算管理中,進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)優(yōu)化預(yù)算編制形式,創(chuàng)新編制方法。第一,做好預(yù)算編制工作的前期準(zhǔn)備。在工作開展前期,相關(guān)人員應(yīng)深入基層,廣泛搜集關(guān)于預(yù)算管理工作的相關(guān)資料,征詢各部門、各崗位員工的真實(shí)意見,以上年度預(yù)算執(zhí)行成果為基礎(chǔ),設(shè)計(jì)出符合企業(yè)自身發(fā)展需求的預(yù)算編制方案,由此開展新階段的預(yù)算編制工作。第二,預(yù)算編制方法的創(chuàng)新。在實(shí)踐中,企業(yè)應(yīng)突破傳統(tǒng)管理觀念的束縛,積極創(chuàng)新管理手段,根據(jù)實(shí)際情況,采取“彈性預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算”等科學(xué)的預(yù)算編制方法,降低預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況之間的差距,保證預(yù)算編制工作的實(shí)效性。第三,堅(jiān)持“以人為本”原則。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí),企業(yè)應(yīng)尊重員工的主體地位,汲取不同員工的要求與建議,積極創(chuàng)建“全員參與預(yù)算”的環(huán)境氛圍,保證預(yù)算編制工作貼近實(shí)際,在各部門、各崗位員工的共同努力與配合下,為全面預(yù)算管理工作奠定良好基礎(chǔ)。第四,細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行合理細(xì)化,根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況,及時(shí)對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,進(jìn)而保證預(yù)算執(zhí)行工作的可操作性與實(shí)用性。
(三)細(xì)化預(yù)算目標(biāo),加大預(yù)算執(zhí)行力。在完成預(yù)算編制后,應(yīng)及時(shí)做好預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行工作,將年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化為半年度或季度預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)目標(biāo)細(xì)化結(jié)束后,做好總結(jié)歸納工作,對預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營中存在的不足進(jìn)行梳理,采取針對性的應(yīng)對措施及時(shí)調(diào)整工作狀態(tài),為下階段預(yù)算目標(biāo)的順利完成奠定良好的基礎(chǔ)。還可以將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到企業(yè)各個(gè)部門的工作崗位以及個(gè)人中,同時(shí)建立完善的責(zé)任目標(biāo)機(jī)制,以此來確保預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。通過責(zé)任目標(biāo)機(jī)制,合理劃分崗位執(zhí)行目標(biāo),明確員工個(gè)人工作職責(zé),最大化利用企業(yè)的資源,促使員工能夠全身心地投入到崗位工作中,進(jìn)而彰顯全面預(yù)算管理的可行性。在預(yù)算執(zhí)行方面,充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用,由財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程追蹤與監(jiān)管。一方面做好各部門數(shù)據(jù)信息的審查與確認(rèn),保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性,杜絕虛假現(xiàn)象出現(xiàn)而影響預(yù)算結(jié)果。同時(shí),做好全面預(yù)算管理工作的跟進(jìn),查看是否準(zhǔn)確落實(shí)到各部門、各崗位中,找出預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),第一時(shí)間向上級部門報(bào)備,在多部門共同商討下制定改進(jìn)方案,保證各項(xiàng)管理工作有條不紊地進(jìn)行。另一方面在預(yù)算目標(biāo)的控制執(zhí)行中,需要各部門積極配合,根據(jù)本年的實(shí)際情況,將本部門預(yù)算經(jīng)營數(shù)據(jù)報(bào)給財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)匯總各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)及分?jǐn)偣靖鞴芾沓杀举M(fèi)用后形成總體預(yù)算目標(biāo)。
(四)建立考核評價(jià)機(jī)制。對于全面預(yù)算管理工作來說,績效考核與評價(jià)機(jī)制是調(diào)動員工積極性的重要手段,更是提高工作效率的有效途徑。在做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行工作的同時(shí),工業(yè)企業(yè)還應(yīng)對預(yù)算考核與評價(jià)機(jī)制提高關(guān)注,完善相應(yīng)的管理機(jī)制,對現(xiàn)階段各項(xiàng)運(yùn)營項(xiàng)目的進(jìn)度情況展開調(diào)查與考核。針對還未完成的目標(biāo)工作,需展開深入分析,準(zhǔn)確找出工作存在的安全隱患,并采取有效的應(yīng)對方式,避免出現(xiàn)預(yù)算誤差。當(dāng)出現(xiàn)偏差時(shí),應(yīng)及時(shí)找出發(fā)生差異的原因,果斷采取有效的改進(jìn)方法,避免再次出現(xiàn)差異。將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行對比,對其進(jìn)行考核,將考核結(jié)果與員工個(gè)人績效掛鉤,對于表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并提供晉升空間,以此來調(diào)動他們的工作熱情,使其積極、自主地投入到工作中。綜上所述,全面預(yù)算管理是一項(xiàng)極為重要的工作,對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。作為經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分,工業(yè)企業(yè)在做好自身生產(chǎn)運(yùn)營的同時(shí),應(yīng)重新審視全面預(yù)算管理工作,通過建立健全的預(yù)算管理制度、優(yōu)化預(yù)算編制形式,創(chuàng)新編制方法、細(xì)化預(yù)算目標(biāo),加大預(yù)算執(zhí)行力、建立考核評價(jià)機(jī)制等方式,掃清全面預(yù)算管理道路上的一切屏障,將其準(zhǔn)確落實(shí)到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配與利用,不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,確保在眾多競爭對手中脫穎而出,為自身的未來發(fā)展創(chuàng)造出更多機(jī)會,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。
作者:吳丹 單位:浙江花園新能源股份有限公司