企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用中財(cái)稅風(fēng)險研究

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，國家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來。由此，國家開始出臺關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟(jì)體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)市場的持續(xù)發(fā)展，賦予我國經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)的生命力與發(fā)展動力。我國政府為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，在很多方面都實(shí)行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競爭力，同時還能夠促進(jìn)我國高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時還能夠起到調(diào)節(jié)市場、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)市場配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營管理出現(xiàn)了一系列財(cái)稅風(fēng)險，對此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的意識，同時提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進(jìn)行中財(cái)稅風(fēng)險概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險問題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財(cái)稅風(fēng)險的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)稅風(fēng)險；控制策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化與發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細(xì)節(jié)角度來看，我國當(dāng)前實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計(jì)算以及管理過程中容易出現(xiàn)各類問題，進(jìn)而造成嚴(yán)重的稅收風(fēng)險，影響企業(yè)正常的經(jīng)營與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實(shí)際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的防范意識，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營活動主體，從性質(zhì)上來看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。我國制定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策本身是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，其目的就是促進(jìn)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營管理水平，同時其作為國家重點(diǎn)支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強(qiáng)的成長性。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策分析

1.稅收調(diào)整分析高新技術(shù)企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策后發(fā)現(xiàn)，其稅收調(diào)整與企業(yè)甚至整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的聯(lián)系。尤其是對于鋼鐵制造領(lǐng)域以及農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，其在規(guī)定時間內(nèi)稅率的對比較為明顯。再加上我國對于企業(yè)發(fā)展的認(rèn)可程度存在一定的差異，也就導(dǎo)致我國稅收存在不同的政策。隨著我國經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此，政府將高新技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行分離，針對其制定了統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)的稅率大多低于之前產(chǎn)業(yè)的稅率，這就是企業(yè)發(fā)展的一大優(yōu)勢。2.稅務(wù)類調(diào)整2016年以來，我國將之前企業(yè)的營業(yè)稅更改為增值稅。增值稅制度的運(yùn)行能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展帶來很多益處，尤其是在增值稅發(fā)票項(xiàng)目中，企業(yè)能夠根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)范申請稅費(fèi)的退還，進(jìn)而有效減輕企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的壓力，同時促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國的高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)更加了解高新技術(shù)情況，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)備的優(yōu)化與完善。尤其是在我國當(dāng)前實(shí)行的增值稅管理體系中，通過這樣的方式，高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)υO(shè)備進(jìn)行完善與管理，以較少的資源達(dá)到既定目標(biāo)，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。3.稅負(fù)抵消政策就目前的情況來看，我國的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)涵蓋了非常多的領(lǐng)域與行業(yè)，比如工業(yè)、農(nóng)業(yè)以及醫(yī)藥行業(yè)等。為了支持我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國政府在2019年通過了降稅法案，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)改革，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險問題

（一）企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定問題

我國政府在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)提出了嚴(yán)格的規(guī)范。文件中對于高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定細(xì)節(jié)如下：1.企業(yè)必須擁有核心技術(shù)產(chǎn)權(quán)；2.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者經(jīng)營的范圍都必須滿足文件規(guī)定的范圍與要求；3.從年銷售收入來看，最近一年小于5000萬的企業(yè)，比例不能夠低于5%，而銷售收入在5000萬到2億的企業(yè)，比例不能夠低于4%，銷售收入大于2億的企業(yè)，比例不能夠低于3%；4.高新技術(shù)企業(yè)中的科技人員必須占比30%以上，研發(fā)人員占比在10%以上；5.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)該達(dá)到一定的比例標(biāo)準(zhǔn)；6.高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以及提供的服務(wù)收入不能夠低于當(dāng)前總收入的60%。只有滿足以上規(guī)范與要求，高新技術(shù)企業(yè)才能夠得到資質(zhì)認(rèn)證，同時享受稅惠政策。如果企業(yè)在資質(zhì)認(rèn)證過程中出現(xiàn)了模糊或者不明確的情況，導(dǎo)致其認(rèn)定存在風(fēng)險，比如企業(yè)的高新收入占比不足、研發(fā)人員比例不足等問題，都有可能影響高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定，最終導(dǎo)致認(rèn)定失敗，無法享受稅惠政策，除此之外，還可能會引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)稅風(fēng)險問題。

（二）研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險

對于研發(fā)費(fèi)用方面，文件中有著明確的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)能夠得到稅惠政策，目的是為了鼓勵更多的企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加入到高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)中去，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展。但是在企業(yè)實(shí)際研發(fā)費(fèi)用核算過程中，很多企業(yè)并沒有明確的歸集標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則與稅法政策之間出現(xiàn)差異，使得研發(fā)費(fèi)用很難進(jìn)行單獨(dú)的區(qū)分與核算，引發(fā)研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險的出現(xiàn)。比如，申報項(xiàng)目與公司實(shí)際研發(fā)項(xiàng)目是否一致的問題，會計(jì)收入與高新收入如何區(qū)分等問題。經(jīng)過分析能夠知道，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除的歸集方式二者有很大的區(qū)別，但企業(yè)在處理時可能會出現(xiàn)將研發(fā)費(fèi)用作為加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況，這樣就會極大地增加企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險。

（三）企業(yè)收入確認(rèn)風(fēng)險

對于高新技術(shù)企業(yè)收入來說，其生產(chǎn)產(chǎn)品以及經(jīng)營活動的收入都能夠享受相應(yīng)的稅惠政策。然而，企業(yè)應(yīng)該完善高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)的收入總額計(jì)算以及占比列舉工作，這樣才能夠提高稅惠政策的利用率。就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)對于自身產(chǎn)品與服務(wù)的具體內(nèi)容與統(tǒng)計(jì)口徑都存在認(rèn)知上的差異，這樣就造成財(cái)務(wù)人員在報稅的過程中出現(xiàn)分歧，進(jìn)而引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險。

（四）經(jīng)濟(jì)、法律以及信譽(yù)風(fēng)險

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在材料報送時應(yīng)該保障材料的真實(shí)性、合法性、有效性與齊全性。如果高新技術(shù)企業(yè)的法律意識不足，尤其是在稅收優(yōu)惠的備案中提供了虛假的信息，或者中介人不認(rèn)真履行自身義務(wù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)虛假信息，都會導(dǎo)致企業(yè)難以享受稅惠政策，深知還需補(bǔ)繳稅款、遭到行政處罰，嚴(yán)重時還會追究刑事責(zé)任。如果出現(xiàn)了這樣的情況，企業(yè)的商譽(yù)也會受到較大的影響。尤其是對于那些對信息公開有嚴(yán)格規(guī)定的上市公司，其稅收籌劃的失敗會直接影響上市公司的股價，造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，如果企業(yè)通過虛報材料導(dǎo)致稅收籌劃失敗，大眾對于企業(yè)的信任也會受到影響。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險的控制策略

（一）提升員工對優(yōu)惠政策的認(rèn)識水平，整體提高企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中的財(cái)稅風(fēng)險意識

高新技術(shù)企業(yè)中，日常財(cái)稅管理一般都是由一線財(cái)務(wù)崗位人員負(fù)責(zé)，員工對于稅惠政策的認(rèn)知以及財(cái)稅管理工作的敏感程度將會直接影響財(cái)稅風(fēng)險的控制水平。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該不斷提升員工對稅惠政策的認(rèn)識水平，從整體角度提高企業(yè)稅收政策中的財(cái)稅風(fēng)險意識。具體來說，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人力資源管理工作，同時調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將具體的財(cái)稅管理工作落實(shí)到財(cái)務(wù)工作人員頭上，這樣就能夠提高財(cái)稅管理工作的針對性，同時還能夠有效避免出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險問題。從整體的角度來看，企業(yè)管理者首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身對于財(cái)稅管理工作的認(rèn)知，提升對優(yōu)惠財(cái)務(wù)管理的重視程度，進(jìn)而了解財(cái)稅部門的日常管理以及監(jiān)督工作。其次，對于財(cái)稅基層崗位來說，企業(yè)應(yīng)該定期組織基層財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)活動，針對相關(guān)稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升財(cái)稅人員的風(fēng)險管理水平以及財(cái)稅管理能力，進(jìn)一步提高員工的專業(yè)能力及職業(yè)優(yōu)勢。特別是對于企業(yè)納稅籌劃工作，財(cái)稅人員應(yīng)該對相應(yīng)的財(cái)稅風(fēng)險進(jìn)行管理與控制，保障企業(yè)財(cái)稅管理工作的穩(wěn)定性。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃能力和抗風(fēng)險能力

高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作受到多種因素與條件的限制，體現(xiàn)出綜合性與高層次的特征。所謂的稅務(wù)籌劃就是通過科學(xué)合理的方式規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃工作對于財(cái)稅工作人員的專業(yè)能力以及稅務(wù)管理能力要求都非常高，只有具備較高水準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理能力的工作人員才能夠降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。稅務(wù)籌劃最重要的前提條件就是合法，因此，我國相關(guān)法律政策對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響是非常大的，這就要求財(cái)稅管理人員具備較高的法律素養(yǎng)以及敏銳的政策意識，對于相關(guān)政策以及法律細(xì)節(jié)的變動能夠及時作出反應(yīng)，同時還能夠充分立足于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r提出合理有效的稅務(wù)籌劃方案。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，提高財(cái)稅管理工作的質(zhì)量。除此之外，經(jīng)營規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)還可以設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門與機(jī)構(gòu)，聘用更加優(yōu)秀的工作人員。對于經(jīng)營規(guī)模比較小且處于剛起步階段的高新技術(shù)企業(yè)來說，企業(yè)還可以采用外包管理方式，利用專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。對企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險管理工作，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險問題的識別與預(yù)防，最好能夠在嚴(yán)重后果出現(xiàn)之前通過合理籌劃的方法完善財(cái)稅管理工作，消除財(cái)稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）提高企業(yè)管理層效率，使財(cái)稅風(fēng)險預(yù)警得到有效落地

要想提高高新技術(shù)企業(yè)的稅惠政策利用率，企業(yè)還應(yīng)該提高管理層的工作效率，不斷完善和落實(shí)財(cái)稅風(fēng)險預(yù)警管理。在整個管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為發(fā)展和管理目標(biāo)，同時對項(xiàng)目管理能力進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立核算，最大程度保障企業(yè)資金信息的完整性，在為企業(yè)財(cái)稅減免提供有效信息的同時降低企業(yè)財(cái)稅的風(fēng)險性。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將其創(chuàng)新項(xiàng)目中的相關(guān)費(fèi)用核算內(nèi)容進(jìn)行梳理，并采取規(guī)范化的管理方法實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立核算與管理，通過調(diào)整原統(tǒng)計(jì)方式與組織結(jié)構(gòu)的方法健全財(cái)稅管理體制。高新技術(shù)企業(yè)的核心就在于科技創(chuàng)新，通過技術(shù)與服務(wù)研發(fā)的成功轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步明確企業(yè)在不同經(jīng)營領(lǐng)域中的研發(fā)投入，這樣就能夠形成研發(fā)經(jīng)費(fèi)的總體數(shù)值。在對研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算管理時，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對項(xiàng)目的費(fèi)用名稱、實(shí)際內(nèi)容以及歸集路徑等內(nèi)容進(jìn)行綜合化管理。特別是在處理高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加急費(fèi)用控制差異化條件的問題上，財(cái)稅人員應(yīng)該熟悉不同地區(qū)相關(guān)稅法的區(qū)別，為企業(yè)的稅惠申請?zhí)峁┲涡缘臄?shù)據(jù)。這樣企業(yè)才能夠出具滿足稅務(wù)部門管理需求的數(shù)據(jù)，進(jìn)而快速享受稅惠政策的優(yōu)惠內(nèi)容，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，保障高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場競爭力。值得注意的是，在高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險處理過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況，并以此為依據(jù)完善納稅籌劃管理工作。在企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的納稅政策以及稅惠政策制定出符合企業(yè)自身財(cái)稅管理工作的規(guī)范與流程，這樣就能夠有效控制和解決高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)納稅行為。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該聯(lián)合其他部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，提高不同部門之間的協(xié)作程度，防止出現(xiàn)溝通不暢的情況，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

綜上所述，我國高新技術(shù)企業(yè)能夠享受稅務(wù)政策優(yōu)惠，但同時也存在一些稅務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)應(yīng)該提升員工對優(yōu)惠政策的認(rèn)識水平，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃能力和抗風(fēng)險能力，提高企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中的財(cái)稅風(fēng)險意識，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險的有效管控，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

作者:楚凌 單位:中國水力發(fā)電工程學(xué)會