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風險導向下企業(yè)內部審計研討

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風險導向下企業(yè)內部審計研討

【摘要】實施風險導向的內部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經營管理中出現(xiàn)的風險因子,從而使企業(yè)可以及時予以預防,避免給企業(yè)的經營管理產生不利影響,護航企業(yè)正常的運營,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文闡述了風險導向的內部審計及其特點,同時指出了當前企業(yè)內部審計中存在的問題,并提出了企業(yè)實施風險導向內部審計的策略。

【關鍵詞】風險導向;內部審計;存在問題;實施策略

一、引言

經濟全球化時代,機遇與挑戰(zhàn)同在,企業(yè)經營面臨著異常激烈的行業(yè)市場競爭環(huán)境。在這種情況下,企業(yè)必須進一步加強內部經營管理,提高風險管控能力,繼而提高企業(yè)的市場競爭能力。內部審計是企業(yè)實施管控的必要方法,在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。同時,內部審計應隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善和更新,并適應企業(yè)的發(fā)展理念。因此傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向風險導向型內部審計的轉變,是時展的需要,是企業(yè)發(fā)展的需要,也是審計發(fā)展的需要。企業(yè)通過實施風險導向的內部審計,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)影響正常運營中的各種風險因子,并及時采取必要的防范措施,從而提高內控風險管理的針對性,最終提高企業(yè)管理的經濟效益。

二、企業(yè)風險導向內部審計概述

風險導向內部審計是指企業(yè)在風險管理理念的指引下,根據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的風險水平和可能存在的風險,確定內部審計的目標、范圍以及方法,通過內部審計,對企業(yè)生產經營、籌資投資等活動的風險管控工作進行評估分析,并提出合理化建議的一個過程,以確保公司實現(xiàn)內部管理目標。(一)風險導向內部審計的審計。目標是通過審計,做好風險防范工作,確保企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)?;陲L險管理為導向的內部審計是在企業(yè)運營管理過程中對各類可能影響企業(yè)經營管理的風險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內部控制入手,強調內部控制功能,對實現(xiàn)企業(yè)價值目標具有重要意義。(二)風險導向內部審計始終為努力做好企業(yè)全面風險防控服務。審計的過程關注企業(yè)的風險識別和評估管理能力,而不是局限于企業(yè)內審自身風險,重點是企業(yè)在生產經營過程中可能遇到或出現(xiàn)的各種風險,如融資風險、賒銷風險、投資風險等。(三)風險導向內部審計側重于事前和事中審計,它改變了傳統(tǒng)審計的模式,為了企業(yè)適應外部市場的需要,增加了內部審計的深度與廣度,促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部管理過程中出現(xiàn)的問題,及時做出調整和對策。

三、企業(yè)實施內部審計時存在問題分析

(一)風險導向的內審制度有待健全。健全完善的內審規(guī)章制度,是企業(yè)開展內審工作的基本保證。但是,當前不少企業(yè)雖然有相應的內部審計的制度,但它的制度沒有得到完善。對內部審計的具體職能與任務沒有具體的界定,或者認識不準確,對風險導向審計業(yè)務的實施和內部審計工作的質量缺乏明確的要求,限制了內審工作的作用發(fā)揮。(二)風險導向的企業(yè)內審方式有待升級更新。作為一種新的內審方式,風險導向內部審計也需要有相應先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業(yè)在實施風險導向審計過程中缺乏科學的手段和方法,特別在企業(yè)風險的評估識別中缺乏相應的技術方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應先進的手段與方法,還是使用傳統(tǒng)的憑證查閱、賬簿校對等方法,影響了審計的工作效率與審計質量,也影響了審計價值作用的發(fā)揮。(三)企業(yè)內部審計人員的專業(yè)能力有待提高。前文已述,風險導向內部審計是一種新型的內部審計方式,因而對企業(yè)內審人員的要求也會更高。它不但要求內審工作人員掌握傳統(tǒng)的審計專業(yè)知識、技能、方法,還要求內審熟練掌握計算機操作,熟悉財務核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而,不少企業(yè)由于沒有對內部審計引起足夠的重視,更沒有注重內審人員的后續(xù)教育或培訓,導致內部審計人員的業(yè)務知識、方法技能沒有得到持續(xù)的充實更新,以致業(yè)務能力不強,不能適應新時期企業(yè)審計發(fā)展的需要。

四、完善企業(yè)風險導向的內部審計實施策略

(一)優(yōu)化企業(yè)內審環(huán)境。

內部審計環(huán)境是企業(yè)開展內審工作的重要基礎,良好的內審環(huán)境能提高內部審計的效率與質量。首先企業(yè)管理者要強化對審計工作重要性認識,為內審部門的工作開展提供必要的支持,為內審工作提供精神保障。其次要結合企業(yè)生產經營、人力資源結構的實際情況,完善風險導向的內部審計制度,健全內審機構,確保內審機構的權威性和獨立性,保證以風險為導向的內審工作得以獨立展開。最后,應建立與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與近期經營目標相結合的企業(yè)內部審計目標、定位以及風險為導向的內部審計工作內容,尤其要重點擴大審計范圍,有效整合財務審計、經濟責任審計、項目風險審計等多種審計內容,增加內部審計的深度與廣度,充分發(fā)揮內部審計的價值作用。

(二)優(yōu)化企業(yè)內審的工作程序。

首先在審計準備階段,要準確識別生產經營管理活動中存在的各種風險因子,諸如籌資風險、投資風險、稅收籌劃風險等,根據(jù)企業(yè)風險的偏好、風險的嚴重性,確定審計方向、審計重點,實現(xiàn)審計的有的放矢。其次在審計實施過程中,應該選擇多種針對性方式,如抽查、查詢、監(jiān)督、審查和信函等,對企業(yè)內控、風險管理有效性展開測試,客觀評價企業(yè)財務報表的真實性,獲取真實完整的審計信息。最后根據(jù)審計過程中獲取的信息,對企業(yè)內部控制管理和風險管理做出合理評價,指出存在的問題,并提出相應的整改建議,形成審計報告,為企業(yè)經營管理決策和價值創(chuàng)造提供依據(jù)。

(三)完善企業(yè)內審的工作方法。

在企業(yè)內審過程中,首先應建立健全內部審計規(guī)范,明確審計重點和方法,加大對關鍵經營管理部門、崗位、重要的決策環(huán)節(jié)的審計力度,如強化對如權力集中、資金密集、資源豐富、資產積累等領域的審計。其次要合理確定審計項目,考慮到審計資源的有限性,審計部門應合理選擇審計項目,優(yōu)先選擇涉及企業(yè)發(fā)展全局性、基礎性和重要性的審計項目,讓有限的審計資源能夠在企業(yè)內審工作中發(fā)揮最大限度作用。最后,企業(yè)要重視大數(shù)據(jù)信息技術在內審過程中的應用,提高審計技術的含金量。因此企業(yè)要加大審計的信息化建設,建立健全審計信息系統(tǒng),無縫對接財務信息系統(tǒng),加大信息化技術的應用提高內部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力,從而切實提高內審工作效率與效益。

(四)注重內審人員的綜合素質的提升。

內部審計人員在內部審計工作中有著舉足輕重的地位,它直接影響到內部審計的工作效率和質量。首先企業(yè)應注重內審人員的培訓工作,加強他們的審計技能、職業(yè)素質的培訓,促進審計人員專技水平、職業(yè)素質的提高。培訓可通過校企結合、專家講座或實地考察方法進行,通過培訓提高內審人員的專業(yè)技能、提高內審人員的職業(yè)道德素質,使企業(yè)的內審隊伍拉得出、打得響,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價值。其次要完善對內部審計人員的激勵考評制度,促使他們嚴守崗位職責,勤奮好學,認真做好內審工作。

(五)做好內審的總結評價。

很多企業(yè)只注重內審的監(jiān)督職能,而沒有對內審的審計效果引起重視,致使審計沒有完全發(fā)揮相應的價值作用。筆者認為,做好風險導向的內部審計,對內部審計的審計監(jiān)督效果進行績效考評相當重要,通過監(jiān)督效果的績效考評,可激勵內審部門加強審計效益,提高審計水平,從而充分發(fā)揮內部審計的審計價值。首先,企業(yè)要建立健全內審考評制度。其次,明確考評實施機構、人員及考評內容。最后,要明確考評方法,企業(yè)內部審計的績效考評可通過內審的工作量、內審的工作成績、內審結果的整改情況相結合綜合考評。通過績效考評,企業(yè)內部審計的作用將會發(fā)揮的更加充分、更加有效。

五、結束語

綜上所述,實施風險導向的內部審計有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)日常經營管理中存在的問題,從而使企業(yè)可以及時予以糾正,避免給企業(yè)的經營管理產生不利影響,確保企業(yè)正常的運營。企業(yè)要發(fā)揮風險導向的內部審計的價值作用,要優(yōu)化企業(yè)內部審計環(huán)境,完善企業(yè)內審工作程序與工作方法,強化內審隊伍建設,持續(xù)做好內審工作的總結評價??傊?,企業(yè)只有為內審工作創(chuàng)造發(fā)揮作用的條件,內審工作才能為企業(yè)的發(fā)展提供健康保證。

參考文獻:

[1]周桂惜.基于風險導向的企業(yè)內部審計研究[J].中國國際財經:中英文,2017(15)

[2]毛秀英.風險導向在內部審計中的應用[J].全國商情•理論研究,2013(47)

作者:鄧向紅 單位:廣州華景園林建設有限公司