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摘要:西安中國國際旅行社是一家實力較強的旅游企業(yè),在營改增背景下為了進(jìn)一步降低西安中國國際旅行社的稅負(fù),筆者對其稅收籌劃情況進(jìn)行了探析。本文簡要介紹了稅收籌劃的具體內(nèi)容,然后對于營改增背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略進(jìn)行了簡單的探析,希望有助于該企業(yè)降低稅負(fù),提升盈利水平,從而獲得更加快速的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:“營改增”;西安中國國際旅行社;稅收籌劃
西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè),“營改增”稅制改革對其產(chǎn)生的影響也是比較巨大的,旅游業(yè)雖然屬于生活服務(wù)行業(yè)的一類,但是由于旅游企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類非常多,因此其稅負(fù)變化很難做出一個較為明確的判斷,因此稅收籌劃就成了一項必須關(guān)注的問題。
一、稅收籌劃簡介
稅收籌劃是從國外引進(jìn)的一個概念,它是指企業(yè)為了保證自身的經(jīng)營收益,在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi),根據(jù)稅收政策來對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理的規(guī)劃。科學(xué)合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù),增加企業(yè)收益,因此稅收籌劃是所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的一個問題。稅收籌劃是一項具有積極意義的經(jīng)濟(jì)活動,在市場經(jīng)濟(jì)的條件下,稅收政策其實也是國家對各行業(yè)政策調(diào)整的一個側(cè)面表現(xiàn),而企業(yè)通過稅收籌劃來對自己的經(jīng)營活動進(jìn)行合理規(guī)劃,在一定程度上也是積極響應(yīng)國家相關(guān)政策的一種表現(xiàn)。另外,稅收籌劃通過對企業(yè)經(jīng)營活動的調(diào)整,不僅提升了企業(yè)的收益,而且還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平,并且促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由上可見,稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中起著非常重要的推動作用,企業(yè)必須對此加以重視,營改增之后企業(yè)項目要達(dá)到的主要技術(shù)指標(biāo)如下:
(一)一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
“營改增”前后的應(yīng)繳稅費營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項稅額—進(jìn)項稅額=S/(1+6%)×6%—S×H/(1+6%)×6%其中:S:某企業(yè)取得的稅收年總收入H:可抵扣的各項支出與收入總額之比
(二)小規(guī)模納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
“營改增”前后的應(yīng)繳稅費營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項稅額=S/(1+3%)×3%其中:S:某企業(yè)取得的稅收年總收入
二、“營改增”背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略
(一)制定符合西安國旅發(fā)展規(guī)律的籌劃方案
在營改增背景下,西安國旅應(yīng)當(dāng)對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分,并且做好基本的稅負(fù)測算工作,結(jié)合西安國旅的實際情況來制定合適的稅收籌劃方案。在制定稅收籌劃方案時,應(yīng)當(dāng)考慮稅收環(huán)境變化、企業(yè)各項業(yè)務(wù)的發(fā)展情況,在此基礎(chǔ)上才能制定出符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案。在“營改增”政策實施前后,旅行社需要繳納的稅負(fù)都是扣除住宿、餐飲、交通、門票、地接等成本后的差額,具體的差別在于,“營改增”政策施行后,簽證費同樣可以當(dāng)作成本進(jìn)行扣除。需要注意的是,相關(guān)成本的扣除要求旅行社必須提供相應(yīng)憑證,因此旅行社在業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)發(fā)票、交易簽收單據(jù)等憑證的管理工作。
(二)做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作
做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作也是保證企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行的必然要求。財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作可以進(jìn)一步優(yōu)化旅行社的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),并且逐漸健全旅行社的崗位管理制度,做好各個崗位的責(zé)任劃分,保證能夠達(dá)到責(zé)任到人的目標(biāo)。另外,做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作要求旅行社必須對相關(guān)稅收政策的變化進(jìn)行及時關(guān)注,并且根據(jù)政策變化情況來進(jìn)行經(jīng)營活動的調(diào)整,做好相關(guān)的票據(jù)管理、稅務(wù)計算等工作,使得工作人員能夠快速適應(yīng)新稅收形勢下的各種改變,保證旅行社相關(guān)工作的順利開展。
(三)合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)
企業(yè)運營的目的都是為了盈利,西安中國國際旅行社也不例外,而合理利用稅收政策來降低旅行社的稅負(fù),這也是增加旅行社盈利的一種方式。而想要做到這一點,首先,在進(jìn)行增值稅稅率計算時,應(yīng)當(dāng)注意各個業(yè)務(wù)之間的轉(zhuǎn)換,業(yè)務(wù)種類不同會導(dǎo)致稅率也出現(xiàn)一定的差異,因此通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換的方式能夠合理降低旅行社的稅負(fù)。其次,合理選擇納稅主體身份?!盃I改增”政策實施之前,旅行社通常按照營業(yè)額的5%來進(jìn)行營業(yè)稅的繳納,而“營改增”政策實施后,國家對納稅人種類進(jìn)行了劃分,對于年應(yīng)稅銷售額不足500萬的小規(guī)模納稅人,只需要繳納3%的營業(yè)稅即可,按照這一稅率,納稅主體的繳稅額會出現(xiàn)較大幅度的降低。在這一背景下,旅行社可以通過合適的方式來將自身稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)的身上,這也是降低自身稅負(fù)的一種方法,但是需要注意在此過程中的相關(guān)操作應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。
(四)加強與稅務(wù)管理部門的溝通
營改增政策的實施,使得旅行社的稅務(wù)計算等工作發(fā)生了非常大的改變,而且隨著營改增稅制改革的持續(xù)推進(jìn),許多新增政策的出現(xiàn)也會對旅行社的稅務(wù)管理工作帶來更大的影響,在這一形勢下,旅行社應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)管理部門的溝通,及時掌握稅收政策的變化情況,這樣才能根據(jù)稅收政策的變化來進(jìn)行旅行社的稅收籌劃工作,保證旅行社的經(jīng)營收益。另外,營改增政策實施后,增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提升,旅行社只有加強與稅務(wù)管理部門的溝通,才能保證相關(guān)工作的順利開展。
三、結(jié)語
綜上所述,稅收籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)、增加收益的一種重要方式,而西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)更應(yīng)當(dāng)積極通過稅收籌劃的方式來保證自身的經(jīng)營收益。西安國旅應(yīng)當(dāng)通過制定符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案、做好財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作、合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)、加強與稅務(wù)管理部門的溝通等方式來保證稅收籌劃的效果,為旅行社的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
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作者:梅璐璐 單位:陜西服裝工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院