所得稅匯算清繳中會計與稅收差異對比

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摘要：現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作已經(jīng)不再是企業(yè)稅收業(yè)務(wù)中非常重要的一項任務(wù)，同時它也是國家稅收機關(guān)的相關(guān)管理與相關(guān)要求對納稅人履行納稅義務(wù)的充分表現(xiàn)。所以，目前企業(yè)所得稅匯算清繳這項復(fù)雜的工作已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的核心內(nèi)容，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中做好稅收工作成為工作的重要部分。因此，本文主要對企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收差異對比進行探討，希望能夠為相關(guān)人士提供一些工作思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；會計；稅收；差異

一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的標(biāo)準(zhǔn)

針對企業(yè)所得稅來說，對匯算清繳工作有非常高要求的標(biāo)準(zhǔn)，需要按照企業(yè)查賬、征收等方面工作的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的經(jīng)營收入進行綜合性的審查，在這之后，需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本以及收入進行匯總審計與處理，從而確保該信息能夠更加直接、真實地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營成本管理能力。與此同時，企業(yè)也要對內(nèi)部的經(jīng)營支出情況進行系統(tǒng)化的記錄與分析，確?？梢蕴嵘{稅檢查以及稅款提取的工作效率，從而不斷地優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的納稅情況，嚴謹、規(guī)范納稅工作體系，進一步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計稅收的管控結(jié)果。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收的差異

一般來說，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作都必須要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來進行，通過納稅人對其進行準(zhǔn)確的計算，得到更加明確的應(yīng)繳稅的稅額，使其能夠更好地對整個匯算清繳工作進行分析。正常情況下，企業(yè)內(nèi)部的會計工作需要按照預(yù)繳稅的實際稅額，對企業(yè)全面應(yīng)繳稅的金額與應(yīng)退還的稅務(wù)額度進行全面的計算處理，不斷優(yōu)化、調(diào)整納稅申請表。按照相關(guān)的納稅規(guī)定，在申報的過程中，企業(yè)應(yīng)該向國家納稅機構(gòu)提出企業(yè)的年度納稅申報表，或者也可以通過委托的方式，由中介公司或機構(gòu)完成申報工作，在審核通過之后，應(yīng)該按照相關(guān)的要求完成結(jié)算稅款的相關(guān)手續(xù)。在這之后，企業(yè)應(yīng)該遵循國家稅務(wù)機構(gòu)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與審核要求，接受審查。

（一）調(diào)表不調(diào)賬

在企業(yè)所得稅的匯算清繳工作中，不能在繳稅前對其進行扣除處理，應(yīng)該在后期完成處理，確保其永久性。然而，在調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申請報表后，應(yīng)該增加所要納稅的所得稅，而不需要對企業(yè)的賬目進行修改與調(diào)整。

（二）調(diào)表與調(diào)賬

企業(yè)稅務(wù)工作的開展過程中，調(diào)表與調(diào)賬工作是其中的重要工作內(nèi)容，應(yīng)該對相關(guān)的稅務(wù)工作內(nèi)容進行扣除處理，在這之后，需要在后期的工作中，每年都需要對企業(yè)進行稅前扣除處理。但是沒在企業(yè)所得稅匯算清繳的工作過程中，會計工作中存在很多問題，很難確保會計工作時間的準(zhǔn)確性，也不能及時地對申請表進行調(diào)整與優(yōu)化。所以，在會計工作中，應(yīng)該對企業(yè)所需要繳納的稅進行不斷的處理與調(diào)整，在進行檢查時，如果一旦出現(xiàn)漏繳稅的行為、現(xiàn)象，必須要進行補稅處理，同時要做好調(diào)賬方面的工作，在限定的工作時間內(nèi)，做好稅前工作的處理。

三、調(diào)整會計與稅收差異的有效策略

（一）強化財務(wù)人員工作能力，確保溝通及時有效

企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，往往會涉及大量的資金流動，這也就嚴格的要求了企業(yè)在財務(wù)處理方面的工作必須要嚴謹、規(guī)范，不能出現(xiàn)任務(wù)的失誤，否則就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該不斷強化財務(wù)工作人員的工作能力，定期對其進行培訓(xùn)，幫助工作人員及時料及與掌握相關(guān)稅法的調(diào)整與變動。同時也要對會計與稅收之間存在差異的地方進行不斷的優(yōu)化與調(diào)整。此外，國家相關(guān)稅收部門也應(yīng)該不斷加大對稅法知識、內(nèi)容的宣傳，保證能夠與企業(yè)財務(wù)工作人員及時的溝通，從而在根本上提高財務(wù)核算工作的效率，確保稅務(wù)征管工作能夠順利開展與實施，使企業(yè)能夠得到可持續(xù)的健康發(fā)展。

（二）調(diào)整企業(yè)所得利益

某企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中，2018年的總利潤為61萬元，所得稅為19萬元，通過匯算清繳工作發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的經(jīng)營成本為5萬元，向銀行貸款的利息為8萬元，企業(yè)的固定資產(chǎn)為5萬元。所以，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)的稅法要求，進行綜合性的處理，確保企業(yè)會計與稅收處理工作的效率。首先，對于調(diào)增企業(yè)利益來說，應(yīng)該充分利用預(yù)提的8萬元費用以及固定資產(chǎn)5萬元等，開始籌備相關(guān)的經(jīng)營工作，從而方便利潤的調(diào)整。其次，對于調(diào)減企業(yè)利潤來說，應(yīng)該對應(yīng)該繳納的稅務(wù)進行統(tǒng)籌化的分析，確保工作效果，最后，通過按照納稅要求進行調(diào)整后，開展科學(xué)、合理的計算。

（三）時間性、永久性上差額的納稅調(diào)整

企業(yè)中，工資超支應(yīng)該屬于永久性的差異，而固定資源加速折舊過程中相關(guān)的稅法在折舊額度上所出現(xiàn)的差異則為時間性差異。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作過程中，應(yīng)該通過會計利潤的基礎(chǔ)，對差額進行調(diào)整，從而計算出企業(yè)應(yīng)繳稅的金額，這一過程中，不需要對賬務(wù)進行調(diào)整。

結(jié)束語

總之，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳會計與稅收處理之間存在一定關(guān)聯(lián)的同時，也存在一定的差異，只有正確的把握會計與稅收二者之間的支出與收入差距，才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]張道響.基于會計政策選擇的企業(yè)所得稅納稅規(guī)劃探討[J].納稅,2018(29)

[2]任新華.企業(yè)所得稅改革、會計-稅收差異與會計穩(wěn)健性[J].商場現(xiàn)代化,2018(19)

作者：吳蘭萍 單位：廣州工商學(xué)院會計系