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摘要:高校后勤工作是高校各項(xiàng)管理之中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié),其在高校發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色。高校后勤企業(yè)維系著高校后勤的大部分事務(wù),對(duì)高校各項(xiàng)工作是否能夠正常運(yùn)行具有重要作用。在高校后勤企業(yè)管理過程當(dāng)中,稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容,其對(duì)高校后勤企業(yè)的發(fā)展以及服務(wù)水平的顯著提高具有十分重要的作用。然而,在實(shí)際稅收籌劃過程中,往往存在著很多方面的突出性問題亟待解決?;诖?,首先對(duì)部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題進(jìn)行分析,然后提出了“營改增”改革背景下高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作對(duì)策,從而為提高高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作水平提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞:高校后勤企業(yè);稅收籌劃;問題;對(duì)策
引言
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)依法納稅以及合理降低稅負(fù)的一項(xiàng)十分重要的舉措,是否構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅收籌劃措施,會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接性影響。“營改增”持續(xù)推進(jìn)的時(shí)展背景之下,部分企業(yè)在稅收籌劃方面尚存在著不足之處,并未能夠充分地享受“營改增”對(duì)現(xiàn)代企業(yè)所帶來的好處,甚至還發(fā)生了稅負(fù)不減反增的問題[1]。在此種情況之下,需要企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作給予高度重視,對(duì)當(dāng)前“營改增”所引起的各種影響進(jìn)行全面、深入的剖析。
1高校后勤企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則
1.1依法性原則
高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí),需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的稅收政策以及法律法規(guī)等,唯有如此,才能夠保證高校后勤企業(yè)稅收方案順利地通過國家稅務(wù)主管部門的審核,能夠更好地滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。從本質(zhì)上而言,企業(yè)與國家稅務(wù)主管部門之間的關(guān)系為征納關(guān)系,這種關(guān)系一般需要國家制定的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行約束和衡量[2]。作為納稅的義務(wù)人,高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中,需要承擔(dān)一定法律責(zé)任,并遵循一定的法律法規(guī)。
1.2事先籌劃原則
高校后勤企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識(shí)到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則,且對(duì)其實(shí)施長時(shí)間規(guī)劃及周密安排。在高校后勤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中,納稅人的納稅義務(wù)常常具有滯后性等方面的特征,應(yīng)該從客觀方面為納稅者提供對(duì)稅負(fù)提前規(guī)劃的可能性,從而更好地滿足事先籌劃的基本原則[3]。在事前開展稅收籌劃過程當(dāng)中,企業(yè)應(yīng)該從投資、理財(cái)以及經(jīng)營管理等多個(gè)環(huán)節(jié),提出針對(duì)性強(qiáng)的提前計(jì)劃并予以實(shí)施,從而促使企業(yè)稅負(fù)下降。若在企業(yè)投資、理財(cái)以及經(jīng)營等工作完成之后,再對(duì)其予以稅收籌劃,那么就會(huì)帶來相當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。
1.3綜合性原則
高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中,不能對(duì)個(gè)別稅種稅負(fù)的緩解予以關(guān)注,而應(yīng)該聚焦于對(duì)企業(yè)所有稅負(fù)加以緩解,主要是由于企業(yè)的所有稅種之間均存在著緊密的關(guān)聯(lián)性[4]。此外,高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中,并不是對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡單比較,而應(yīng)對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行綜合性考慮,從而促使企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。
2現(xiàn)階段部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的突出性問題
2.1對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差
現(xiàn)階段,部分高校后勤企業(yè)的總經(jīng)理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點(diǎn):稅收籌劃屬于國家的稅務(wù)主管部門的事務(wù),作為企業(yè)只要按照稅收部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)以及要求按時(shí)、按量繳納稅負(fù)就可以了,而且所有企業(yè)的稅收政策均是相同的,沒有任何籌劃的空間,甚至還有某些企業(yè)對(duì)稅收籌劃持有偏激、不友好的態(tài)度,認(rèn)為稅收籌劃就是為企業(yè)作假,屬于一種舞弊行為,與偷漏稅之間的性質(zhì)一樣,應(yīng)當(dāng)給予法律制裁。這些認(rèn)識(shí)均是對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。
2.2稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高
隨著“營改增”稅收政策的全面實(shí)施與開展,企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作越來越需要原始票據(jù)進(jìn)行支持,對(duì)于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅,企業(yè)稅負(fù)的高低受到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的票據(jù)齊全與規(guī)范共同影響。部分企業(yè)的基礎(chǔ)性工作較為落后,未形成完善的票據(jù)管理流程,意識(shí)水平低下,其他部門之間的合作配合力度也非常差,導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)工作并不完善,從而對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。
2.3政策研究不到位,稅收籌劃手段落后
稅收籌劃主要指要研究法律法規(guī)和政策制度,但在現(xiàn)實(shí)工作中,部分高校后勤企業(yè)實(shí)際操作存在一定程度上的不到位。例如,未能充分研究某些稅收優(yōu)惠政策、未能有效利用稅收優(yōu)惠空間等。部分后勤企業(yè)在稅收籌劃過程中沒有進(jìn)行比較周密的規(guī)劃,稅收籌劃手段以及方式落后,未能構(gòu)建一套完善的稅收籌劃方案以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制,財(cái)務(wù)管理人員不能獲取有效的數(shù)據(jù)信息,導(dǎo)致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往,會(huì)對(duì)后勤企業(yè)自身的發(fā)展及利潤產(chǎn)生較大的影響。
2.4對(duì)政策的理解不準(zhǔn)確引起高校后勤企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生
部分高校后勤企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)時(shí)所購買的相關(guān)材料的成本水平普遍較低,而投入大量的資金到廣告推廣之中,從而導(dǎo)致抵扣稅款水平較低,稅負(fù)較高的情況發(fā)生。自2015年之后,我國政府開始頒布營改增政策,根據(jù)企業(yè)年增長水平與生產(chǎn)總值對(duì)比所得的結(jié)果,一般可將增值稅率調(diào)整至11%[5]。在這個(gè)過渡時(shí)期,由于高校后勤企業(yè)未能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行準(zhǔn)確地解讀,從而使得某些產(chǎn)品并未能及時(shí)地銷售出去,從而使得稅款無法按時(shí)繳納,那么就會(huì)在很大程度上誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.5尚未構(gòu)建完善的稅務(wù)制度
隨著經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展以及完善,出現(xiàn)了一系列稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),如稅務(wù)師事務(wù)所。對(duì)于一些簡單的稅收籌劃工作而言,主要是由企業(yè)自身來加以籌劃,而對(duì)于那些較為復(fù)雜的稅收籌劃,一般需要委派給專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。然而,由于目前現(xiàn)有的稅務(wù)制度不夠完善,使得一些違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn),從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了不利影響。那么,國家相關(guān)稅務(wù)部門就應(yīng)該制定并構(gòu)建完善的稅務(wù)制度,進(jìn)一步加大對(duì)違規(guī)地處罰力度,從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作順利實(shí)施與開展。
3“營改增”下高校后勤企業(yè)開展稅收籌劃的具體對(duì)策
3.1強(qiáng)化高校后勤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
高校后勤企業(yè)若要有效降低稅負(fù),就應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中,需對(duì)國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí),嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)規(guī)定,提高高校后勤企業(yè)自身憂患意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行深入的了解與把握,切忌急于求成,多花精力對(duì)高校后勤企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析,與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,制定符合高校后勤企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案,使得高校后勤企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著下降,以有效緩解納稅人的稅負(fù)。
3.2強(qiáng)化高校后勤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作
高校后勤企業(yè)在繳納稅款過程當(dāng)中應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作。具體措施如下:(1)在調(diào)整高校后勤企業(yè)內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中,需要設(shè)立稅收籌劃的崗位,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作;(2)稅務(wù)工作人員應(yīng)該充分地意識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)后勤企業(yè)的重要意義,正確處理好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之間的關(guān)系,從風(fēng)險(xiǎn)源頭進(jìn)行把控,阻止風(fēng)險(xiǎn)的蔓延,有效降低風(fēng)險(xiǎn)水平;(3)在高校事業(yè)單位的大背景下,后勤企業(yè)作為特殊的企業(yè)化運(yùn)營實(shí)體,稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業(yè)應(yīng)努力尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑,綜合考慮各個(gè)稅種和企業(yè)的整體稅負(fù),在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下,開展一定的風(fēng)險(xiǎn)防控工作,通過風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[6]。
3.3強(qiáng)化培訓(xùn),促使高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷得到完善
一方面,高校后勤企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容,對(duì)“營改增”以及稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行深刻理解和掌握,并定期對(duì)高校后勤企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、中層以上管理人員等開展培訓(xùn),使得這些人員能夠認(rèn)識(shí)到營改增的內(nèi)容,并明白稅收籌劃對(duì)高校后勤企業(yè)發(fā)展的影響,從而在實(shí)際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面,應(yīng)當(dāng)做好人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。高校后勤企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作,應(yīng)當(dāng)具備高技能和高素質(zhì)的稅收籌劃人才,確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析。結(jié)合我國“營改增”政策合理進(jìn)行高校后勤企業(yè)稅收籌劃的制定,才能夠達(dá)到較好的稅收籌劃效果。
4結(jié)束語
當(dāng)前時(shí)期下部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在著一些問題,如:對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定偏差、稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高、政策研究不到位、稅收籌劃手段落后等方面的問題。這嚴(yán)重阻礙了高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作的順利實(shí)施。對(duì)此,應(yīng)該采取有效措施對(duì)問題加以解決,通過強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范工作、加強(qiáng)培訓(xùn)等,提高高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作水平,促使稅收籌劃工作不斷得到完善,促進(jìn)高校后勤企業(yè)的快速蓬勃發(fā)展。
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作者:王嵐 單位:北京大學(xué)