企業(yè)稅收籌劃風險防范措施探討

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摘要：近年來，社會的不斷進步，時代的快速發(fā)展，推動了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，面對這種發(fā)展形勢，稅收籌劃有關問題得到了高度重視。任何企業(yè)在策劃活動之前都需要考慮企業(yè)的稅收籌劃，因為其關系著市場后續(xù)的發(fā)展形勢與企業(yè)自身的發(fā)展方向，所以肯定會存在相應的風險。如果企業(yè)的稅收籌劃存在風險性就會使企業(yè)自身的經(jīng)營管理存在不穩(wěn)定性因素。本文首先論述企業(yè)稅收籌劃重要性，然后分析了企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因，如：國家稅收政策產(chǎn)生的影響、籌劃人員能力有待提升、制定籌劃方案時未全面考慮成本效益原則等，然后提出了建立完善風險防控機制、提升籌劃人員的綜合素質(zhì)及全面考慮成本收益原則的防控措施，從而有效地規(guī)避企業(yè)稅收籌劃潛在的風險。

關鍵詞：稅收籌劃；風險；成本效益原則；防范措施

引言

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷提升，使我國市場經(jīng)濟逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢，企業(yè)只有不斷地增強自身的管理意識，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地。然而，就目前來看，我國依然有很多企業(yè)還未意識到稅收籌劃具有的重要性，同時還很難識別出稅收籌劃潛在的風險。因為稅收籌劃風險對企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對稅收籌劃風險問題的研究力度，同時發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風險，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達到減輕企業(yè)納稅負擔、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，從而推動企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的稅收成本會直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學合理的方案縮減納稅金額進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設計納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問題，盡可能地減少稅務成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動時在高度重視經(jīng)濟效益的同時還需要注重財務方面潛在的風險。因此，企業(yè)需要按時審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風險，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風險問題，就需要采取相應的措施進行處理，從而減少風險所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進行宏觀調(diào)控時快速實現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關政策的部分通常會結合市場情況和國家總體經(jīng)濟發(fā)展狀況適當?shù)耐晟贫愂照?，如：隨著人們生活水平的不斷提升，相應的調(diào)整了個人所得稅的納稅點。在國家稅收政策不斷完善的過程中，會對企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實施稅收籌劃方案時，如果國家調(diào)整了相關的稅收政策，并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會使企業(yè)在這個期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風險，進而不能實現(xiàn)預期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會對稅收籌劃工作造成嚴重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴謹性，而且還是一項非常細致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財會、法律以及稅收相關的知識，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實施的有效性。但是，當前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關知識不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來就會使稅收籌劃工作存在相應的風險。

3.制定籌劃方案時未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設計稅收籌劃方案時會存在很多問題，致使企業(yè)不能實現(xiàn)預期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。與此同時，在企業(yè)中內(nèi)部人員實施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實，又要具有相應的事前性，可以結合具體狀況進行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中風險的防范措施

1.建立完善風險防控機制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需要增強設計籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風險意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要提高工作人員對稅收籌劃風險的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風險控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場發(fā)展形勢等相關信息，然后進行詳細分析，與此同時，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對其進行及時創(chuàng)新。另外，我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學性。與此同時，稅收籌劃工作人員還需要具有較強的稅收財會知識，充分了解業(yè)務處理的方式，可以準確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎上進行審批的流程。針對綜合性較強的稅收籌劃業(yè)務，企業(yè)可以委派專門的稅收機構進行處理，通過這樣不僅可以實現(xiàn)預期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風險。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個稅種稅負負擔，就會相應地增加整體稅負負擔，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風險。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟效益，達到稅收籌劃的最終目的，如此一來，企業(yè)在實施稅收籌劃方案后，從表面來看獲得了不小的成就，但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中，需要使用成本收益原則進行有效評價，選擇適合企業(yè)當前實際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實現(xiàn)節(jié)稅的預期效果，最終達到減少納稅的目的。

四、結語

總而言之，企業(yè)通過有效的執(zhí)行納稅籌劃方案可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益最大化。但就目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有真正地意識到納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有的重要性。隨著市場環(huán)境的不斷完善，企業(yè)想要滿足市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求，同時在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，就需要加大財務管理工作的力度，充分意識到稅收籌劃存在的問題。企業(yè)需要針對當前納稅籌劃存在的各種風險采取相應的防控措施，從而提高稅收籌劃的成功率，在一定程度上還可以提高企業(yè)的發(fā)展水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的最大化。

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作者：錢曉華 單位：張家港港華燃氣有限公司