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摘要:隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展,市場經(jīng)濟體系的完善,企業(yè)競爭日益激烈,需要企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略,向精細化、規(guī)范化的方向發(fā)展。此過程中,需要企業(yè)結(jié)合新的稅收政策,基于自身情況和行業(yè)特征,從財務管理視角下進行稅收籌劃。本文分析了廣電企業(yè)稅收籌劃的特征和原則,介紹了稅收籌劃在財務管理中的定位,探討了財務管理視角下企業(yè)稅收籌劃的策略,以供借鑒。
關(guān)鍵詞:廣電企業(yè);財務管理;稅收籌劃;策略
隨著經(jīng)濟體制的發(fā)展和完善,越來越多的企業(yè)開始在經(jīng)濟市場嶄露頭角,但是從市場競爭層面來看,企業(yè)發(fā)展仍面臨諸多風險,稅務作為企業(yè)進行市場競爭的關(guān)鍵要素,如何將金額控制在合理范圍內(nèi),防止過多繳納稅額影響企業(yè)經(jīng)營,一直都是企業(yè)領(lǐng)導的關(guān)注重點。另外,作為控制納稅金額的主要舉措,納稅籌劃理應受到財務管理部門的重視?,F(xiàn)結(jié)合工作經(jīng)驗,就財務管理視角下的稅收籌劃進行簡要論述。
一、廣電企業(yè)稅收籌劃的特征和原則
(一)稅收籌劃的內(nèi)涵
所謂稅收籌劃,是指在納稅范圍之內(nèi),為適應稅收政策,納稅人借助稅收優(yōu)惠,科學地規(guī)劃各項活動和相關(guān)內(nèi)容,從而節(jié)約稅負,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。
(二)稅收籌劃的特征
企業(yè)的日常經(jīng)營,具有知識、技術(shù)等特征;而在經(jīng)營管理中,還會投入大量資金,承擔風險壓力。但是,若知識、技術(shù)獲得市場認可,就能從中獲得更多的經(jīng)濟效益,使企業(yè)長久的運營下去,原本的投資也能得到增值。近年來,我國不斷加大對企業(yè)的扶持力度,而且還發(fā)布了相關(guān)的稅收優(yōu)惠文件,其中包含降低稅率、減免稅金等。這種情況下,要想獲得理想的管理效果,就要讓企業(yè)獲得充足的經(jīng)濟效益,以充實企業(yè)資產(chǎn),增強企業(yè)擔負稅收金額的能力。故而,企業(yè)在發(fā)展過程中,應基于政府的稅收政策制定合法、科學的稅收籌劃計劃,防止盲目納稅情況的出現(xiàn),如此才能維護企業(yè)權(quán)益,提高持續(xù)發(fā)展的能力。
(三)稅收籌劃的原則
1.保護性原則
企業(yè)納稅工作開展過程中,應保證賬證完整、一致。在國家法律范圍之內(nèi)稅收籌劃,確保納稅合法、合規(guī)。審查過程中,通常會查找會計憑證,因此必須保證會計憑證的真實性、完整性。若會計憑證丟失,或缺乏完整的會計信息,就會影響企業(yè)稅收籌劃的準確性,甚至造成稅收籌劃失敗。
2.目標性原則
稅收籌劃工作開展前,應提前設(shè)置工作目標,對于行業(yè)動態(tài)、稅率等情況,財務人員要做到心中有數(shù),以此為依據(jù)分析稅收籌劃,制定目標,以減少稅負。例如為提高銷售額,在企業(yè)和合作商簽署合作合同時,若銷售額達到合同要求,企業(yè)可對合作商進行獎勵。所獲凈利潤,隸屬于銷售費用,增值稅由廣電企業(yè)承擔。這種方法既科學、合法,又能降低稅負。
3.充分列支原則
稅收籌劃應遵循充分列支原則,扣除稅法所認可的費用、損失,從中找尋可以列扣的實施項目,減輕企業(yè)的稅收壓力。調(diào)查顯示,列扣方式包括這幾種:一是根據(jù)公允原則,增加損失及費用;二是對日后的年度分攤費用(列支)進行壓縮,減少年限損失;三是適當調(diào)整支出方式,加大損失或費用;四是對于財務人員而言,要加大排查力度,避免遺漏。
4.合法性原則
企業(yè)稅收籌劃時,應嚴格遵循合法原則。對經(jīng)營管理活動進行調(diào)整,保證各項活動的合理性,用最少的成本,獲得最多的效益,達到減少稅負的效果。相較于漏稅、偷稅等行為,稅收籌劃工作的開展應遵循國家法規(guī),因此實際工作應遵循該原則。從當前來看,我國稅法尚不合理,而且個別內(nèi)容過于刻板。廣電企業(yè)應通過稅收籌劃的手段,對財務管理方式和模式進行調(diào)整,實現(xiàn)減少稅負的目標。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的定位
(一)稅收籌劃是財務管理的核心內(nèi)容
企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展,需要充足的資金提供動力。該過程中,財務管理可以提供有效的資金,確保資金鏈完整、穩(wěn)定,提高資金利用率,減少資金的使用風險。稅收籌劃工作的實施,和稅務問題有著直接的關(guān)系,特別是營改增后,財務管理工作的開展可以提高稅收籌劃的科學性,減少企業(yè)稅負。由此可見,企業(yè)管理的核心是稅收籌劃,比如財務核算、增值稅發(fā)票管理等,都要對稅收籌劃的要求進行考慮。
(二)稅收籌劃和財務管理的目標一致
企業(yè)稅收籌劃工作的開展,離不開內(nèi)控、采購、財務等各部門的支持。同樣,財務管理工作的開展也需要有關(guān)部門支持,而且其目標也和稅收籌劃目標一致,以降低資金壓力,提高資金利用率,增加企業(yè)效益為前提。具體落實中,要進行全方位的考量,強調(diào)整體性,管理工作要貫穿計劃的制定、執(zhí)行等整個過程。因此,財務管理、稅收籌劃的協(xié)同性比較強。
(三)稅收籌劃對財務管理提出了新要求
新稅收政策下,原有的財務管理體系、內(nèi)容和制度等發(fā)生了巨大變化,需要財務人員不斷改進和調(diào)整,以免影響各項工作的開展和銜接。特別是在新會計制度下,需要格外關(guān)注預算的制定、計劃的執(zhí)行等。在此過程中,以一般納稅人的身份進行稅收籌劃時,應和能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作,盡可能地增加進項稅額的抵扣。編制材料采購計劃期間,應保證計劃的合理性,減少零散的采購行為,分類核算可抵扣項目,防范稅收籌劃風險。
三、基于財務管理視角的廣電企業(yè)稅收籌劃策略
(一)廣電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.不重視稅收籌劃
經(jīng)過多年的改革和發(fā)展,廣電企業(yè)的財務管理效果和水平獲得了顯著的提升,從某種程度上為稅收籌劃工作的開展提供了便利。但從實際工作看,個別廣電企業(yè)普遍存在資金管理水平低、不了解稅務風險等問題。我國的稅收籌劃起步晚,多數(shù)管理者不夠了解稅收籌劃,加之企業(yè)改制后仍使用傳統(tǒng)的理念和模式,缺乏對稅收籌劃的重視,多數(shù)企業(yè)滿足于現(xiàn)行的稅收政策和結(jié)果,并沒有積極推行稅收籌劃工作,也就沒有采用有效的手段,對稅收籌劃工作的有效性進行提升。
2.缺乏高素質(zhì)的稅務人才
企業(yè)改制后,工作人員的編制有限,面臨名額嚴重缺失的問題。在對員工進行招聘時,缺乏針對性的招聘方案,導致最終招聘的員工不符合企業(yè)情況,或者專業(yè)度不夠。由于專業(yè)稅務人員缺失,使企業(yè)在稅收籌劃期間,缺乏納稅籌劃經(jīng)驗,或盲目借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗,導致稅收籌劃工作混亂,影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,增加經(jīng)營管理的風險。在廣電企業(yè)中,高端人才引進不來,也留不住,人才缺口較大;選聘人才時,缺乏客觀評估,導致引入人才和崗位不匹配。工作經(jīng)驗豐富的人才,由于崗位設(shè)置不合理,工作業(yè)績、效果得不到領(lǐng)導肯定等,不僅無法在企業(yè)獲得認同感、成就感,也沒有充足的發(fā)展空間,進而導致人才大量流失。
(二)廣電企業(yè)稅收籌劃的策略
1.提高對稅收籌劃的了解
現(xiàn)階段,很多廣電企業(yè)的領(lǐng)導不夠重視和了解稅收籌劃工作,給企業(yè)經(jīng)營管理帶來嚴重的影響。對此,廣電企業(yè)應提高對稅收籌劃的重視度,自覺學習稅收籌劃知識,轉(zhuǎn)變工作思想,并基于當下情況進行規(guī)劃,提高稅收籌劃工作效率,規(guī)避經(jīng)營風險。
2.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)工作
財務管理視角下,企業(yè)要想順利地推行稅收籌劃工作,需要科學的設(shè)計、整合前期工作。財務人員應完善會計報表,做好整體工作,保證會計賬簿的準確性、真實性,然后客觀編制財務會計報表,定期匯報至上級主管,促使會計工作更加規(guī)范、合理。同時,企業(yè)還要重視前期的規(guī)劃和安排,將稅收成本歸入企業(yè)日常的運營成本,確保稅收籌劃工作的合理性。
3.結(jié)合實際,完善稅務管理制度
一是廣電企業(yè)應結(jié)合新的稅收政策、新會計制度等政策和相關(guān)文件,調(diào)整并完善稅收管理制度,基于企業(yè)現(xiàn)狀和行業(yè)特征,對進項稅額抵扣進行增加,減少企業(yè)稅負。同時,借鑒其他企業(yè)的典型案例,對稅收籌劃、財務管理工作進行融合,安排相關(guān)人員進行分析和討論,優(yōu)化原有制度,比如分類核算可抵扣的項目,由專業(yè)人員管理增值稅發(fā)票;二是稅收籌劃工作的開展,要進行全方位的考量,科學、統(tǒng)籌的籌劃,盡量提高風險管理水平。相關(guān)人員要提高稅收籌劃意識,選擇社會信譽度高,可以開具增值稅專用發(fā)票的供應商,如期支付款項,定期核算財務,保證該工作有序、規(guī)范地進行,避免逾期財務核算帶來的問題;三是稅務管理制度的制定和實施,應體現(xiàn)出實時性、動態(tài)性。實踐中,突發(fā)情況會影響稅收籌劃工作的開展,并適當調(diào)整,例如地方政策、國家政策的變化等,需要相關(guān)人員結(jié)合實際進行完善,防止機械化操作帶來不良后果。
4.全面管理,加強稅收籌劃的監(jiān)督
與審核廣電企業(yè)稅收籌劃工作的開展,要體現(xiàn)出全面性,并加強對其的審核、監(jiān)督。一是稅收籌劃工作開展之前,相關(guān)人員應和各部門交流,制定和稅收籌劃相關(guān)的制度、計劃,并進行分析、整合,保證稅收籌劃工作的客觀性、真實性,例如預算編制、采購計劃等,若出現(xiàn)違規(guī)行為,應按要求或規(guī)定處理;二是加大監(jiān)管力度,營造出全員監(jiān)督和參與的工作氛圍。工作人員在信息平臺上公布稅收籌劃方案和工作的執(zhí)行情況,鼓勵員工積極參與其中,給出合理化的意見,同時制定獎罰措施,提高工作主動性;三是建立和推行績效考核機制,定期考核稅收籌劃工作的開展情況,績效考核的目標包括制定計劃、工作開展、結(jié)果統(tǒng)計等,提高員工的工作責任感。
5.吸引高端人才,設(shè)立單獨的稅務會計崗位
稅收籌劃工作的實施,需要專業(yè)人員執(zhí)行,這樣才能滿足廣電企業(yè)的發(fā)展要求。為增強工作團隊的整體素質(zhì),企業(yè)可以借助各種形式,吸引高精度人才。比如,適當增加招聘名額,提高招聘門檻,招聘一些經(jīng)驗豐富、能力強的人才,構(gòu)建科學、系統(tǒng)的稅務體系,單獨設(shè)立稅務會計崗位,明確工作職責和目標,促使稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效。作為財務部門,要充分發(fā)揮模范帶頭作用,帶領(lǐng)其他部門員工學習、工作,營造優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境,促使稅收籌劃工作順利、高效的開展;聘請專業(yè)人員,對全體員工進行培訓,內(nèi)容為風險防控、籌劃方法等,加深對稅收籌劃方面的了解,促使其充分發(fā)揮實際優(yōu)勢,提高財務管理的工作效率和質(zhì)量。
6.在利潤分配方面進行稅收籌劃
對于企業(yè)而言,利潤分配一般分為兩類:一是稅前利潤分配,和企業(yè)所得稅有關(guān),利潤分配過程中,企業(yè)可以嘗試在彌補虧損的期限內(nèi),借助稅前利潤進行虧損彌補,從而達到節(jié)約稅務的效果;二是稅后利潤分配,可以從投資者的角度著手,嘗試使用被投資企業(yè)的分配政策,順利、高效地開展稅收籌劃工作。若投資者是個人,股利可以參考股息、利息所得,繳納個人所得稅,借助發(fā)放股票股利的舉措,減少股東繳納的所得稅,從而獲得更多的成本效益;若投資者是法人,投資企業(yè)和被投資企業(yè)使用的稅率是不同的,稅后利潤的分配會涉及補稅。對此,為保證稅后凈收益,在分配利潤時,被投資者需要充分考慮稅收因素,確保股東所得稅降低額度的合理性。
7.積極探索稅務籌劃新方式
財務管理視角下,企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要積極探索籌劃方法和渠道,促使稅收籌劃工作多元化的發(fā)展。企業(yè)拓展市場期間,通常采用設(shè)置項目公司的方式實現(xiàn)目標。此環(huán)節(jié)的籌資過程,需要主動、積極的探索多樣化的籌資渠道,或者由第三方提供資金,參照比例對利益進行分配。一般來講,若企業(yè)為集團性企業(yè),為了保障企業(yè)的各項權(quán)益,可以考慮將投資項目的利潤,轉(zhuǎn)為債務或股份,從而減少因資金流動產(chǎn)生大量稅費,降低稅金繳納額度,實現(xiàn)利潤最大化的目標。
8.構(gòu)建稅收信息化平臺
當前,我國已進入信息時代,大部分企業(yè)的財務管理工作也實現(xiàn)了信息化,尤其是廣電企業(yè),應充分運用信息技術(shù),建立稅收信息化平臺,在平臺上共享稅收籌劃方面的知識,如方案、政策等,提高相關(guān)信息的利用率。廣電企業(yè)要緊跟時代潮流,充分了解國家的稅收政策、市場動態(tài)等情況,樹立終身學習的理念,為稅收籌劃的開展奠定基礎(chǔ)。此外,廣電企業(yè)還要遵循稅收政策,科學、合理地開展稅收籌劃工作。此外,廣電企業(yè)還可以固定資產(chǎn)計價法進行稅收籌劃。在企業(yè)管理中,固定資產(chǎn)折舊有抵扣的效用,且各折舊方式有一定的區(qū)別,為企業(yè)提供了更多可以對稅收籌劃進行優(yōu)化的機會和方式。企業(yè)在折舊固定資產(chǎn)時,應結(jié)合固定資產(chǎn)的價值,通過特定形式進行回收,并精準計算資產(chǎn)折舊價值,提高成本計算結(jié)果的真實性。雖然各種折舊方式的應用都會獲得相同的折舊額度,但該工作對納稅產(chǎn)生的影響不同。固定資產(chǎn)的折舊,有助于企業(yè)推遲納稅時間,為各項活動的開展提供充足的資金。從納稅延遲的效果來看,其等同于企業(yè)獲得了無息貸款,降低了資金成本。對此,廣電企業(yè)應結(jié)合自身情況,科學地選擇折舊方式,進而提高稅收利益,降低稅負。
四、結(jié)束語
綜上所述,廣電企業(yè)稅收籌劃工作的開展,既能優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu),減少稅負,又能提高財務管理的水平。鑒于此,廣電企業(yè)在具體工作中,應結(jié)合實際情況,從提高對稅收籌劃的了解、完善稅務管理制度、設(shè)立獨立的稅務會計崗位、構(gòu)建稅收信息化平臺、探索稅務籌劃新方法等方面,實現(xiàn)財務管理目標,促進廣電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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作者:程娟 單位:河南廣播電視臺