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摘要:在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的推動(dòng)下,促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展,目前房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為我國稅收的重要來源。而且在我國稅收法規(guī)體系不斷完善的背景下,新的稅制改革正在不斷規(guī)范化,企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該注重對稅收籌劃的認(rèn)識,并全面掌握所面臨的風(fēng)險(xiǎn),從而制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范對策,減少所產(chǎn)生的影響及限制?;诖?,本文簡要對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并闡述了風(fēng)險(xiǎn)防范對策,僅供參考。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;房地產(chǎn)企業(yè);防范;風(fēng)險(xiǎn)
引言
目前,在國家稅收政策改革下,絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)都較為重視稅收籌劃工作的開展,但由于受多種因素限制,導(dǎo)致稅收籌劃存在較為常見的政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等,一旦無法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,則會(huì)導(dǎo)致無法有效控制,進(jìn)而影響房地產(chǎn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。因此,為實(shí)現(xiàn)有效降低此類風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響,則應(yīng)該制定針對性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策,從而適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行優(yōu)化控制,將風(fēng)險(xiǎn)防范的作用充分展現(xiàn)。
一、稅收籌劃的意義與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
(一)稅收籌劃的含義
在近些年發(fā)展階段,稅收籌劃的概念正在不斷健全,但仍然無法準(zhǔn)確地定論,學(xué)者們各自存在自己的觀點(diǎn)。有的學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃是納稅人通過自身行為合理進(jìn)行管理,運(yùn)用多種合法合規(guī)舉措降低稅額。有的學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃不僅包含節(jié)稅籌劃,同時(shí)包含合理避稅、涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制等。為進(jìn)一步了解稅收籌劃的含義,應(yīng)做好更為全面的分析,以房地產(chǎn)企業(yè)為研究對象,對稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制展開全面分析,實(shí)現(xiàn)真正意義的控制風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)含義
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要就是房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作開展階段,受多種因素影響及限制,導(dǎo)致稅收籌劃方案與原定目標(biāo)有著一定的差距,甚至?xí)霈F(xiàn)違反稅收法律制度的情況,難以真正意義上將多種工作的優(yōu)勢展現(xiàn),影響企業(yè)稅收籌劃工作,進(jìn)而面臨風(fēng)險(xiǎn)。
(三)稅收籌劃的必要性
房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作的過程中,是企業(yè)發(fā)展的核心,同時(shí)也是時(shí)代發(fā)展的必然產(chǎn)物,只有符合國家相關(guān)改革政策及標(biāo)準(zhǔn),才有助于支撐房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展,避免受一定因素影響及限制過于嚴(yán)重而無法獲取經(jīng)濟(jì)效益。而且稅收籌劃可以幫助企業(yè)有效展開財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升,使得其在實(shí)際工作中將自身的能力展現(xiàn)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
稅收籌劃被理解為合理避稅,在實(shí)踐發(fā)展中可以將自身的作用展現(xiàn),有助于支撐多種工作的有序進(jìn)行,真正意義實(shí)現(xiàn)高效控制,進(jìn)而得到良好的發(fā)展。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講,在經(jīng)營、投資及發(fā)展階段,合理的展開稅收籌劃可以將自身的作用優(yōu)勢展現(xiàn),減少所面臨的影響,真正意義將稅收籌劃的效果展現(xiàn),杜絕多種因素限制。但是,對于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃來講,面臨風(fēng)險(xiǎn)主要因素就是內(nèi)部工作處理不當(dāng),難以真正將工作的效果體現(xiàn)。
(一)內(nèi)部控制力度有待提升
內(nèi)部控制作為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作開展的基礎(chǔ),只有合理的展開內(nèi)部控制工作,才有助于提升工作開展的效果,真正意義實(shí)現(xiàn)對多種工作的優(yōu)化處理,將多種工作的優(yōu)勢展現(xiàn),避免受一定因素影響,為企業(yè)的管理工作提供保障。但現(xiàn)如今部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作開展階段,不夠重視內(nèi)部控制工作,即便已經(jīng)開展工作,仍然受力度不充沛的因素限制,影響房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃工作效果,制約內(nèi)部控制效果的提升,無法真正意義實(shí)現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。
(二)稅收籌劃監(jiān)督控制體制不完善
稅收籌劃作為一項(xiàng)具備高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)行為,對其進(jìn)行合理監(jiān)督顯得較為重要,現(xiàn)如今房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)督控制體系不夠完善,主要體現(xiàn)在企業(yè)工作人員日常工作時(shí)沒有遵循監(jiān)督體系進(jìn)行合理化控制,同時(shí)企業(yè)監(jiān)督管理部門沒有建立完善的稅收籌劃監(jiān)督體制,這對糾正企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞有著不良影響,企業(yè)稅收監(jiān)督人員需要對企業(yè)稅收籌劃流程進(jìn)行高效監(jiān)督,避免受影響過于嚴(yán)重導(dǎo)致稅收籌劃監(jiān)督效果無法保證。而且在實(shí)踐工作開展階段,相關(guān)工作人員應(yīng)做好較為全面的分析,制定符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的模式,真正意義上實(shí)現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)合理化控制。
(三)賬務(wù)核對不夠準(zhǔn)確
賬務(wù)核對作為房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不可避免的工作,此項(xiàng)工作對稅收籌劃后期效果的提升有著支撐的作用,若實(shí)際工作開展階段沒有得到廣泛重視,則會(huì)產(chǎn)生不利的影響。對此,賬務(wù)核對階段財(cái)務(wù)人員需要從賬目、賬款、賬表的實(shí)際情況出發(fā),對房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈進(jìn)行合理化控制,進(jìn)而實(shí)施準(zhǔn)確的梳理,在此基礎(chǔ)上更好地進(jìn)行稅收籌劃。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收主要風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)政策風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)的重要組成,在實(shí)際進(jìn)行籌劃工作的過程中,需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析,掌握所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),而且一旦風(fēng)險(xiǎn)無法有效處理,則會(huì)嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè)的健康順利發(fā)展。其中針對政策風(fēng)險(xiǎn)來講,其作為較為常見的風(fēng)險(xiǎn)類型,主要就是企業(yè)在對稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)劃與完善的過程中,所運(yùn)用的方案與地方政府有關(guān)政策存在差異,甚至較為嚴(yán)重的還會(huì)有沖突的情況,進(jìn)而無法嚴(yán)格遵守實(shí)踐規(guī)定要求,導(dǎo)致稅收籌劃工作無法順利進(jìn)行,而且在經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下房地產(chǎn)企業(yè)正在高速發(fā)展,各個(gè)區(qū)域房價(jià)也在不斷增長,國家為有效調(diào)控房價(jià),通常會(huì)出臺相關(guān)政策,進(jìn)而可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。除此之外,目前我國市場經(jīng)濟(jì)不夠成熟,相關(guān)稅收政策變動(dòng)較為常見,若稅收政策發(fā)生變化,房地產(chǎn)企業(yè)必須要適當(dāng)?shù)貎?yōu)化工作方案,并加強(qiáng)對多種類型工作創(chuàng)新的認(rèn)識,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整,這樣才可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[1]。
(二)法律風(fēng)險(xiǎn)
目前我國針對稅收方面的政策正在不斷完善,而且在調(diào)整時(shí)會(huì)根據(jù)地方情況進(jìn)行優(yōu)化。再加上稅收政策所制定的方案需要合理地進(jìn)行優(yōu)化,而且需要稅務(wù)部門確定,但房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí),若沒有站在不同角度進(jìn)行分析,則難以準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)優(yōu)惠,進(jìn)而與稅收部門發(fā)生分歧,從而演變?yōu)榉煞矫骘L(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。再加上稅收籌劃有關(guān)政策理解偏差產(chǎn)生的影響較為嚴(yán)重,若不夠重視合理地進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí),則必然會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn),不利于房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。
(三)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中重要組成,其在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)揮重要的意義,而且行業(yè)特征相對較為顯著,所經(jīng)營的業(yè)務(wù)越來越廣泛,但需要較長的運(yùn)營周期,同時(shí)涉及較高的資金投入,資產(chǎn)負(fù)債率高,進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)一旦無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展,則會(huì)受到一定的影響及限制,從而難以獲得長效發(fā)展。再加上房地產(chǎn)行業(yè)正在發(fā)生一定的變化,雖然會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來一定機(jī)遇,但同樣會(huì)面臨稅收的風(fēng)險(xiǎn),難以保證稅收籌劃工作的效果,甚至不利于企業(yè)健康發(fā)展,一旦運(yùn)營周期無法控制,而且牽涉資金眾多,則會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況,威脅企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營,難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的價(jià)值及效果,而且不僅會(huì)損失較多的經(jīng)濟(jì)損失,甚至較為嚴(yán)重的會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅[2]。
四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策
房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃階段,雖然部分風(fēng)險(xiǎn)無法避免,但仍然需要加強(qiáng)重視,建立健全預(yù)防措施,并通過規(guī)范化管理,實(shí)施財(cái)務(wù)措施與管理措施,對稅收籌劃固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范,實(shí)現(xiàn)更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康運(yùn)行,并從多個(gè)角度進(jìn)行處理與優(yōu)化,發(fā)揮不可替代的作用,為后續(xù)工作的順利開展提供保證,杜絕所產(chǎn)生的影響及限制,推動(dòng)多樣化工作的有序進(jìn)行。
(一)把握稅收政策
房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中,應(yīng)該關(guān)注稅法及相關(guān)政策的變化情況,并加強(qiáng)對稅收方面政策法規(guī)學(xué)習(xí)的認(rèn)識。再加上房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展較為迅速,而且多種工作需要對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著充足的掌握,并合理的對工作進(jìn)行創(chuàng)新,制定針對性發(fā)展方案,落實(shí)多種工作開展模式,為實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)工作的優(yōu)化控制,則應(yīng)該合理的對多種類型工作進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí),并全面掌握各項(xiàng)工作所面臨的影響及問題,落實(shí)好多種工作方案。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,通過多種方式引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)新政策及法規(guī)有著充足的掌握,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,進(jìn)而在實(shí)踐開展工作時(shí)能夠?qū)φ邉?dòng)態(tài)充分掌握,從而有效地進(jìn)行創(chuàng)新與落實(shí)。除此之外,由于我國各個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠均衡,某些地區(qū)為通過稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理地進(jìn)行分析,并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行優(yōu)化與落實(shí),詳細(xì)的了解稅收優(yōu)化政策,嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行申請,達(dá)到減稅的目的。不僅如此,工作人員應(yīng)該認(rèn)識到如何進(jìn)行避稅,避免受風(fēng)險(xiǎn)因素限制,為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(二)提高稅收籌劃人員的能力
房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際展開稅收籌劃工作的過程中,風(fēng)險(xiǎn)防范效果與工作人員的能力有著密切的聯(lián)系。所以,房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際展開稅收籌劃工作的過程中,應(yīng)注重提升房地產(chǎn)企業(yè)的綜合能力,確保工作人員對稅收籌劃工作掌握充分,提升自身工作水平,避免受人為因素影響而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。與此同時(shí),企業(yè)在發(fā)展中,還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況合理的對工作人員進(jìn)行培訓(xùn),并以激勵(lì)的方式展開,促使工作人員認(rèn)識到自身能力提升的重要性,學(xué)習(xí)更多知識,了解稅收籌劃的各項(xiàng)政策,更加有效對政策進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,借助稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)減稅,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的限制。與此同時(shí),稅收籌劃工作人員還應(yīng)該根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析,適當(dāng)邀請專家蒞臨指導(dǎo),使得稅收籌劃人員的能力得到充實(shí),提升工作開展的有效性[3]。
(三)加強(qiáng)溝通與交流
房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中,各個(gè)部門及工作人員應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流,這樣在實(shí)踐工作中有助于對稅收籌劃工作開展現(xiàn)狀有著充足的掌握,實(shí)現(xiàn)更加有效地進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化,了解各項(xiàng)政策及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素,保證工作的合理性,避免內(nèi)部信息傳遞不夠及時(shí)而產(chǎn)生一定的限制。因此,房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部溝通時(shí)應(yīng)該注重信息交換,并遵循信息共享的原則,這樣有助于細(xì)致的進(jìn)行籌劃,避免受實(shí)施不理想的因素限制而無法將工作的效果展現(xiàn)。而且各部門在溝通環(huán)節(jié),每個(gè)工作人員都應(yīng)該掌握稅收籌劃工作的內(nèi)容,并充分掌握工作開展現(xiàn)狀,從而有效對工作進(jìn)行創(chuàng)新,確保在對各項(xiàng)工作優(yōu)化時(shí)可以注重自身的責(zé)任,詳細(xì)地對稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)。除此之外,房地產(chǎn)企業(yè)在工作開展過程中應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,對各項(xiàng)稅收籌劃政策及優(yōu)惠有著一定的掌握,從而能夠更加有效對工作進(jìn)行優(yōu)化,規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),保證工作效果,將稅收籌劃的優(yōu)勢及價(jià)值體現(xiàn)。
(四)開發(fā)戰(zhàn)略選擇
房地產(chǎn)企業(yè)的資金規(guī)模和資金鏈構(gòu)筑中心主要就是為支撐企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展所進(jìn)行,更好的服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃工作,實(shí)現(xiàn)更為準(zhǔn)確的進(jìn)行控制,減少所面臨的影響及限制,真正意義的優(yōu)化處理稅收籌劃工作,將多樣化工作的優(yōu)勢展現(xiàn),避免所受影響過于嚴(yán)重?zé)o法將自身的責(zé)任展現(xiàn)。對此,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制階段,應(yīng)開發(fā)戰(zhàn)略選擇模式,依據(jù)市場發(fā)展情況,準(zhǔn)確把握國家稅收政策,通過多種舉措實(shí)現(xiàn)合理避稅。從某種意義上來講,稅收籌劃這種財(cái)務(wù)手段應(yīng)用主要是為了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)戰(zhàn)略有序進(jìn)行,更加有效的規(guī)范多種工作,有效健全多種工作趨勢,更加合理地進(jìn)行控制,為后續(xù)工作的順利進(jìn)行提供保證,從而根據(jù)實(shí)際情況及企業(yè)自身實(shí)力制定符合企業(yè)財(cái)務(wù)承受的開發(fā)戰(zhàn)略,避免盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象影響多種類型工作有序進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)更好的減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以說,房地產(chǎn)企業(yè)必須要意識到戰(zhàn)略籌劃與方案選擇的重要性,提升稅收籌劃方案,合理納稅并得到優(yōu)化,有效控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(五)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅收籌劃工作
房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營階段,對資金支撐有著一定的需求,需要合理的對籌劃方式進(jìn)行創(chuàng)新,并針對繳稅存在的區(qū)別,合理地進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí)。其中,以自我累計(jì)方式進(jìn)行資金籌集過程中,應(yīng)該對繳納情況了解充分,并對當(dāng)前市場發(fā)展情況有著充足的了解,制定符合時(shí)代發(fā)展的工作方案,進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展,加大對資金投入的重視,從而有效降低稅收成本。與此同時(shí),稅收籌劃工作在運(yùn)行環(huán)節(jié),應(yīng)對政策及法規(guī)內(nèi)容有著更為全面的了解,嚴(yán)格遵循多種類型工作現(xiàn)狀,制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),保證稅收籌劃方案的靈活性,提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的效果,減少多種類型工作所受到的影響,保證企業(yè)的健康有序發(fā)展[4]。
(六)落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際開展工作的過程中,不僅應(yīng)該豐富自身財(cái)務(wù)知識,同時(shí)應(yīng)該對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作開展現(xiàn)狀了解充分,并通過政策的把握及工作方案的落實(shí),促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。因此,財(cái)務(wù)管理人員在對企業(yè)流動(dòng)資金數(shù)量進(jìn)行清理與核對時(shí),應(yīng)該意識到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性及概率,從而合理地進(jìn)行優(yōu)化與落實(shí),發(fā)揮不可替代的作用及優(yōu)勢,更加有效展現(xiàn)多種工作的效果,避免影響過于嚴(yán)重而無法有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以說,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過財(cái)務(wù)管理促進(jìn)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行,并針對多種風(fēng)險(xiǎn)防范措施開展效果進(jìn)行分析,更好的通過財(cái)務(wù)手段促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。
五、結(jié)語
總而言之,在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下,房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中地位日漸明顯,而且房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部競爭也變得日益激烈。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中,為不斷提升自身競爭能力,并順應(yīng)時(shí)代發(fā)展,需要加強(qiáng)對稅收籌劃的重視,實(shí)現(xiàn)合理的對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化。但是,由于稅收籌劃中受政策及多種因素限制,經(jīng)常會(huì)面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。所以說,房地產(chǎn)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對自身責(zé)任的重視,在實(shí)際展開稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有著一定的了解,并通過風(fēng)險(xiǎn)防范促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展,避免受到一定的影響及限制。
參考文獻(xiàn)
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作者:周曉冬 單位:中鐵房地產(chǎn)興泰(天津)置業(yè)有限公司