公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

金融企業(yè)稅收籌劃論文

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了金融企業(yè)稅收籌劃論文范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

金融企業(yè)稅收籌劃論文

一、稅收籌劃的相關(guān)概念

合法性,即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神,一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi),且稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)可;成本收益性,即在整個(gè)稅收籌劃過程中要對成本效益進(jìn)行分析;整體性,即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符;長遠(yuǎn)性,即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠(yuǎn)利益相符,同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化,以便及時(shí)調(diào)整。

二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性

(一)企業(yè)繳稅具有不可避免性

企業(yè)在營運(yùn)過程中會支出成本,目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本,以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一,但是屬于純成本,且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付,則屬于偷稅,需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本,例如一個(gè)單位,那企業(yè)便會收獲一個(gè)單位的凈利潤增加,并非營業(yè)收入獲得一單位增加。

(二)稅收籌劃可增強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理水平

對于金融企業(yè)而言,其開展財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素:資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化,并對成本進(jìn)行攤銷,以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果,故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)與財(cái)務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計(jì)的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財(cái)務(wù)政策與方法,金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動(dòng)調(diào)整納稅,使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更具科學(xué)性,提升財(cái)務(wù)管理水平。

(三)可促使納稅主體的納稅意識獲得提升

納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法,因此,金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過程中,去主動(dòng)自覺地研究稅收法規(guī),從而提升自身納稅意識。

(四)對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進(jìn)行優(yōu)化配置

稅法中含有稅率與稅基,兩者差別較大,納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵(lì)或優(yōu)惠政策,開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動(dòng)。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕,但是從客觀角度而言,企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。

(五)稅收籌劃是條生死線

我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅,這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額,并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言,稅收籌劃是一條生死線,可決定其存亡。

三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施

(一)具體操作

主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作,具體如下:

1.籌資環(huán)節(jié)

金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊,主要為貨幣,而企業(yè)運(yùn)營主要是基于籌資,故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響,因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資,其成本可在納稅前便予以扣除,此時(shí)可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整,使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市,則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析,以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。

2.用資環(huán)節(jié)

金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域,則要做好投資業(yè)務(wù),例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇,因?yàn)轭愋筒灰坏慕鹑诋a(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用,而后投資環(huán)保項(xiàng)目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。

3.經(jīng)營環(huán)節(jié)

金融企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的全過程中都在實(shí)現(xiàn)利益,故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用??稍诮?jīng)營過程中選擇交易方式,以對收入與支出會在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確,避免成本與利潤會在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí),還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式,由于不同國家有不同的稅法,可對此差異進(jìn)行利用,在內(nèi)部進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)移,將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中,從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外,還可對成本費(fèi)用的提取、計(jì)算、分配以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算等方式進(jìn)行合理選擇,達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈(zèng)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。

(二)整體操作

1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識

開展稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低,而應(yīng)該考慮價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅,只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容,將稅收意圖明確反映,才會受到稅收法律的保護(hù)。因此,在開展稅收籌劃過程中,企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解,避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>

2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來,例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動(dòng)或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素,都會成為風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此,企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長遠(yuǎn),同時(shí)預(yù)測與估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素,制定補(bǔ)救方案,避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及。

3.提升稅務(wù)管理水平

金融企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作落到實(shí)處,采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制,這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為,降低企業(yè)損失??赏ㄟ^外聘稅務(wù)管理專家的方式,提供定期咨詢服務(wù),在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平,確保稅收籌劃工作的合法性。

四、結(jié)束語

總而言之,對于任何企業(yè)而言開展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大,金融企業(yè)也不例外。因此,可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作,同時(shí)還需正確認(rèn)識稅收籌劃、對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平,以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù),實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

作者:林翔 單位:中國郵政儲蓄銀行福建省分行