企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險規(guī)避

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摘要:企業(yè)的發(fā)展還需要加強(qiáng)稅收籌劃相關(guān)管理，加強(qiáng)對企業(yè)涉稅風(fēng)險的防范，增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險防范意識，采取有效的措施，以提高企業(yè)稅收籌劃的水平，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中的價值作用。本文主要探究分析了企業(yè)稅收籌劃中面臨的主要風(fēng)險問題，分析其風(fēng)險的成因，并提出有效的解決策略，以期企業(yè)有效的規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險，減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險;成因;規(guī)避

隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越重視稅收籌劃相關(guān)管理工作，在尋求不斷的優(yōu)化，有效地減少企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的價值作用。

一、企業(yè)稅收籌劃和涉稅風(fēng)險相關(guān)理論概述

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)稅法優(yōu)惠政策、會計政策，提前對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行策劃和安排，有效地減輕稅負(fù)，以增加企業(yè)的收益。企業(yè)涉稅風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，受到各種因素的影響，不能準(zhǔn)確的、合理的運(yùn)用國家的稅收相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致出現(xiàn)逃稅或不合理避稅行為，從而造成企業(yè)成本的增加，造成企業(yè)利潤的損失。企業(yè)合理的稅收籌劃能夠有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險，增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險

(一)法律風(fēng)險企業(yè)在稅收籌劃過程當(dāng)中，因為預(yù)期結(jié)果不確定、會計政策選取不合理、稅務(wù)人員的能力和水平、稅收籌劃相關(guān)政策不夠了解等因素影響。節(jié)稅的過程當(dāng)中不能很好地把握，稅收籌劃方案、節(jié)稅的措施選取不夠科學(xué)合理，甚至可能出現(xiàn)非法避稅、偷逃稅的問題，造成企業(yè)補(bǔ)繳稅款等責(zé)任，帶來一定的法律風(fēng)險。

(二)行政執(zhí)法風(fēng)險企業(yè)的稅收籌劃需要符合國家相關(guān)稅收政策和各部門的法律規(guī)范，還需要經(jīng)由各行政部門確認(rèn)。在這一過程中，由于受到稅務(wù)行政執(zhí)法隊伍人員的素質(zhì)等影響，可能會出現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而造成企業(yè)稅收籌劃失敗，帶來行政執(zhí)法風(fēng)險。

(三)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險企業(yè)的稅收籌劃所涉及的內(nèi)容比較繁雜，部分企業(yè)在稅收籌劃過程中管理和落實不到位，稅收籌劃相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識相對薄弱，可能會造成稅收籌劃成本的增加，造成一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

(四)信譽(yù)誠信風(fēng)險企業(yè)的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機(jī)和名譽(yù)損失等問題，企業(yè)的稅收籌劃行為不夠規(guī)范、不夠符合法律規(guī)定，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的工作中則會對其進(jìn)行更嚴(yán)格的審查，設(shè)定更加嚴(yán)格的申報條件和程序。同時，也會造成企業(yè)時間和成本的增加，對企業(yè)的形象和市場也會造成一定程度的影響。

(五)心理風(fēng)險當(dāng)企業(yè)需要承擔(dān)大量的經(jīng)濟(jì)、法律和信譽(yù)誠信等風(fēng)險時，在造成大量的經(jīng)濟(jì)損失的同時，容易給納稅人帶來一定的心理負(fù)擔(dān)，尤其是部分企業(yè)在偷稅和逃稅的時候，擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)、害怕被舉報。

三、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的成因

(一)涉稅風(fēng)險防范意識相對薄弱部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，涉稅風(fēng)險防范意識相對薄弱。在企業(yè)內(nèi)部沒有專門的辦稅人員，相關(guān)稅務(wù)人員對稅收政策法規(guī)的理解不全面，造成了企業(yè)稅負(fù)成本增加。部分企業(yè)財務(wù)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，易受管理層影響。而且，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅問題時擁有自由裁量權(quán)，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，容易造成稅務(wù)人員的權(quán)力濫用，造成極大的稅收風(fēng)險。

(二)會計工作不規(guī)范部分企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作把控不嚴(yán)格，在企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中會計科目和會計賬簿的設(shè)置不合理，涉稅手續(xù)不夠完整和準(zhǔn)確，對成本費(fèi)用等的核算不夠全面等，對納稅申報造成極大的影響，影響企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作的準(zhǔn)確性。

(三)涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高部分企業(yè)的涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，而且財務(wù)相關(guān)工作從業(yè)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對財務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不夠準(zhǔn)確，在相關(guān)工作的處理過程中容易出現(xiàn)混淆，造成成本費(fèi)用處理不當(dāng)。

(四)稅務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)流程比較形式化，規(guī)范性不強(qiáng)，而且缺乏有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不能及時的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)稅收政策中的風(fēng)險問題。而且部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息溝通體系不健全，各部門之間缺乏有效的交流與溝通，不利于企業(yè)涉稅信息的準(zhǔn)確性。

四、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施

(一)提高財務(wù)人員綜合能力與水平企業(yè)需要提高財務(wù)人員的綜合能力和水平，定期地進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)其對國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和了解，以便在稅收籌劃的過程中，能夠科學(xué)合理的運(yùn)用各項優(yōu)惠政策，避免稅收政策無用造成的風(fēng)險帶來的損失，還能有效地降低違反稅法規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還需要設(shè)立專門的稅務(wù)申報的相關(guān)從業(yè)人員和部門，提高稅收籌劃的專業(yè)性。稅務(wù)相關(guān)人員還需要加強(qiáng)其道德品質(zhì)的提高，有效的規(guī)避偷稅漏稅等行為，促使企業(yè)稅收籌劃各項工作更加符合國家政策、法律法規(guī)。

(二)增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險的防范意識89企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)人員需要對涉稅風(fēng)險有正確的認(rèn)識，提高涉稅風(fēng)險的警惕性，將稅收籌劃的風(fēng)險問題的規(guī)避作為工作重點，不斷地增強(qiáng)風(fēng)險防范意識和風(fēng)險應(yīng)對能力?？梢詫ι娑愶L(fēng)險的防范融入企業(yè)文化建設(shè)中，在潛移默化的影響和熏陶下，促使其主動地了解和認(rèn)識涉稅風(fēng)險防范相關(guān)知識。稅收籌劃相關(guān)人員還需要形成正確的涉稅理念，在日常的稅收籌劃工作當(dāng)中，嚴(yán)格的依照會計準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃方案的制定需要與國家相關(guān)稅收政策保持一致，強(qiáng)化稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性。準(zhǔn)確的了解國家稅收相關(guān)政策的變化，正確的處理節(jié)稅籌劃和避稅籌劃的關(guān)系。提高稅收籌劃方案綜合性，降低整體稅負(fù)。確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，做好相關(guān)調(diào)整工作，有效的分散風(fēng)險。

(三)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理體制企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)部門需要明確自身的職能和目標(biāo)，以提高涉稅風(fēng)險防范能力。強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)制度、會計制度的各項規(guī)范，強(qiáng)化財務(wù)部門、審計部門的獨(dú)立性。規(guī)范稅收籌劃的程序和標(biāo)準(zhǔn)，完善稅收籌劃的設(shè)計和執(zhí)行方案，完善風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息交流和溝通，促使各項財務(wù)信息資源交流順暢，提高信息的共享程度。定期地對企業(yè)稅務(wù)報告中的涉稅事項進(jìn)行核查，及時的發(fā)現(xiàn)錯誤并找出原因，并調(diào)整改正。聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的稅收籌劃和稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計。

(四)完善稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制企業(yè)需要建立健全稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制，實施動態(tài)化監(jiān)控，及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程和稅收籌劃過程中的風(fēng)險問題。需要加強(qiáng)信息交流和溝通，好信息的收集。通過科學(xué)的分析市場、相關(guān)稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法、企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展等的具體情況，及時地了解和發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險隱患，及時準(zhǔn)確的發(fā)出警告，以便更好地采取有效措施進(jìn)行防范。對稅收籌劃中存在的潛在涉稅風(fēng)險，需要及時的找出根源，有針對性的進(jìn)行調(diào)整和處理，做好風(fēng)險的把控。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作所涉及的內(nèi)容比較繁雜，受各種因素的影響可能會伴隨著極大的涉稅風(fēng)險隱患，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成損失。企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要有效地防范和控制涉稅風(fēng)險，有效地降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這需要企業(yè)不斷地加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險的理解和認(rèn)識，提高風(fēng)險防范意識和風(fēng)險應(yīng)對能力，提高稅收相關(guān)工作人員的綜合能力和水平，規(guī)范企業(yè)稅收管理體制，完善企業(yè)涉稅風(fēng)險監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制。有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險，促使企業(yè)的稅收籌劃更加的合理、合法、有效，確保企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］賈麗娜．企業(yè)稅收籌劃研究［J］．商業(yè)會計，2018(24)．

作者：馬彥丞 單位：大連三儀動物藥品有限公司