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摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深入和國際經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加快的背景下,我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體水平得到了大幅度的提升,企業(yè)在迎來廣闊發(fā)展空間的同時(shí),所面臨的壓力也不斷增加。納稅籌劃工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分,對(duì)于有效降低企業(yè)稅收成本和提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力發(fā)揮著重要作用。本文針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的狀況進(jìn)行總結(jié)分析,并且給出一定的合理化建議,希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供一定的參考建議。
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;建議
近年來,我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展十分迅速,這樣推動(dòng)了企業(yè)快速的發(fā)展,企業(yè)在發(fā)展的過程中,稅收籌劃工作是重要的內(nèi)容,其對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有著很大的影響,因此,這就需要企業(yè)做好稅收籌劃工作,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)更加穩(wěn)定有效的發(fā)展,為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的質(zhì)量,就需要企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的必要性,全面掌握企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀,進(jìn)而采取有效的措施來進(jìn)行問題的解決,這也是企業(yè)發(fā)展中需要一直重視的內(nèi)容。
一、企業(yè)納稅籌劃的重要性
(一)有效降低企業(yè)稅收成本稅收支出作為企業(yè)主要支出項(xiàng)目之一,也是企業(yè)一項(xiàng)固定現(xiàn)金流出,直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合企業(yè)發(fā)展與管理的實(shí)際情況,加強(qiáng)內(nèi)部納稅籌劃,可以有效降低企業(yè)的稅收成本,在企業(yè)選擇納稅方案以及提升納稅有效性等方面發(fā)揮著積極的作用。為了進(jìn)一步保證企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果,為降低企業(yè)收稅成本奠定基礎(chǔ),需要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下,提高對(duì)納稅籌劃的重視程度,從而有效規(guī)避一部分稅款,維持企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流量,還可以進(jìn)一步避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。此外,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃,在科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)上,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)一系列問題情況,并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施,避免由于稅收成本過重等因素造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重,保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
(二)提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力從某種程度上講,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃工作,不僅可以有效提升企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)水平,還可以進(jìn)一步提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃具有一定的事前性特征,對(duì)于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的一項(xiàng)問題,可以通過對(duì)即將發(fā)生納稅行為的合理預(yù)測(cè)來對(duì)其進(jìn)行控制與規(guī)避,從而大大降低企業(yè)在納稅成本方面的投入。另一方面,企業(yè)在面對(duì)具體的納稅工作時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況的不同,選擇適合的納稅方案來對(duì)其展開深入分析,最大程度的發(fā)揮降低稅額的效果,進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的大幅度提升發(fā)揮著積極的作用。納稅籌劃是企業(yè)針對(duì)所有稅種均衡所采取的有效措施,通過深入研究不同稅種之間的內(nèi)在關(guān)系,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題,從而有效避之。
二、分析企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏稅收籌劃觀念經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)全員控制的活動(dòng),在我國大部分企業(yè)缺乏一定的先進(jìn)和科學(xué)的管理觀念,但是員工自身納稅籌劃意識(shí)的過于淺薄,使得企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作往往只能流于表面,無法真正的發(fā)揮出實(shí)際作用。針對(duì)企業(yè)中的稅收管理方面認(rèn)為企業(yè)上繳稅款以及稅款計(jì)算等工作都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作,沒有通過企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況針對(duì)稅收方面進(jìn)行合理的討論。由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏一定的稅收管理經(jīng)驗(yàn),不能與企業(yè)各個(gè)部門之間進(jìn)行有效配合,從而稅務(wù)局讓繳納多少企業(yè)就繳納多少。另外,企業(yè)中缺乏一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn),如果企業(yè)中在進(jìn)行納稅籌劃操作上一旦出現(xiàn)問題,就會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)為是漏稅的行為,這樣會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)更大的稅收支出或者面臨罰款支出的現(xiàn)象,這樣也會(huì)使得企業(yè)的形象受到一定的損壞,因此也會(huì)成為稅務(wù)部門重點(diǎn)管理的對(duì)象。
(二)內(nèi)部納稅核算工作質(zhì)量得不到保證內(nèi)部納稅核算是企業(yè)實(shí)施自我評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要活動(dòng),不僅可以協(xié)助財(cái)務(wù)部門落實(shí)相關(guān)的納稅籌劃措施,還可以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性。但是從當(dāng)前的實(shí)際情況來看,由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算工作還沒有形成系統(tǒng)的體制,所以很難保證企業(yè)內(nèi)部納稅核算的工作質(zhì)量。
(三)缺乏完善的激勵(lì)制度納稅激勵(lì)制度是保證企業(yè)納稅籌劃水平和提高稅務(wù)籌劃工作效率的有效措施,作為企業(yè)稅務(wù)籌劃大環(huán)境下的有機(jī)組成部分,缺乏完善的激勵(lì)制度會(huì)直接影響到企業(yè)納稅籌劃措施的落實(shí)情況。比如,企業(yè)在設(shè)置納稅激勵(lì)策略的過程中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些“論資排輩”的現(xiàn)象,對(duì)于優(yōu)秀新晉員工的激勵(lì)不足,進(jìn)而無法真正調(diào)動(dòng)員工的積極性。(四)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低我國有部分的企業(yè)員工在工作中缺乏一定的專業(yè)能力,財(cái)務(wù)管理人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)。由于企業(yè)由于利潤(rùn)薄,使得企業(yè)會(huì)降低對(duì)人工成本的投入,在企業(yè)中出現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)擔(dān)任多項(xiàng)工作的情況,這些會(huì)計(jì)人員只能簡(jiǎn)單的計(jì)算賬目,統(tǒng)計(jì)報(bào)表,對(duì)稅收籌劃沒有進(jìn)行深入的探討,這樣造成企業(yè)不能有效的開展稅收籌劃的相關(guān)工作。
三、企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策
(一)從整體樹立稅收籌劃管理觀念企業(yè)的管理人員應(yīng)該樹立一定的籌劃管理理念,要在企業(yè)整體的角度進(jìn)行考慮,結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行合理的更新,不能只是盲目追求減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收金額,卻在一定程度上忽視了對(duì)稅收的籌劃,這樣會(huì)導(dǎo)致一定的經(jīng)濟(jì)后果,因此在企業(yè)實(shí)際的籌劃工作中,要根據(jù)企業(yè)的各方面問題進(jìn)行全方面的考慮要樹立正確的財(cái)務(wù)籌劃管理理念。
(二)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的動(dòng)態(tài)防范在企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃管理中,相關(guān)人員一定要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),進(jìn)而來建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)防范管理。由于稅收籌劃是在一定政策條件下而發(fā)生作用的,其必定存在客觀風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)就需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。近年來,隨著信息科技水平的不斷提高,這也為企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作提供了良好的條件,企業(yè)可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立智能化的稅收統(tǒng)籌預(yù)警系統(tǒng),從而來對(duì)其工作實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),就可以及時(shí)有效的進(jìn)行預(yù)警,這便于管理人員及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)向的防范和控制,從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的合理性。
(三)有效利用稅收優(yōu)惠政策為了促進(jìn)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,國家也是出臺(tái)和頒布了一些稅收優(yōu)惠的政策,因此,企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要積極有效的對(duì)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握,進(jìn)而根據(jù)一定的要求來積極對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行準(zhǔn)備,并到相應(yīng)的稅務(wù)主管部門進(jìn)行及時(shí)的備案,再根據(jù)稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)行籌劃,從而來減少企業(yè)稅務(wù)的不必要支出。根據(jù)稅收的政策可以將稅收籌劃分稅種開展,比如,對(duì)于企業(yè)的所得稅,我國就針對(duì)不同地區(qū)的稅負(fù)所存在的差別制定了不同稅收優(yōu)惠的政策,則投資者在企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)選擇中,就可以根據(jù)國家對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)行選擇,從而可以有效的節(jié)省其大量稅金的支出。
(四)建立健全納稅籌劃體系建立健全納稅籌劃體系,是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的有效策略之一。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況,切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃體系建立工作,可以在有效降低企業(yè)納稅成本投入的基礎(chǔ)上,促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率的提升,在企業(yè)管理資源優(yōu)化配置等方面也發(fā)揮著重要作用。在具體的企業(yè)管理過程中,企業(yè)決策人員應(yīng)該提高對(duì)納稅籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí),結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征對(duì)稅收成本管理作出合理的設(shè)計(jì)與分析,從而明確企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際納稅情況和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為,為納稅籌劃體系的建立提供數(shù)據(jù)支持。此外,對(duì)于工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì),應(yīng)該引導(dǎo)員工樹立正確的納稅籌劃意識(shí),用發(fā)展的眼光來看待納稅籌劃,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,進(jìn)而提高自身納稅籌劃管理能力。
(五)優(yōu)化企業(yè)約束機(jī)制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制,是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的又一重要措施,需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況來構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的約束機(jī)制,同時(shí)推動(dòng)企業(yè)員工短期行為的長(zhǎng)期化,通過優(yōu)化稅收籌劃激勵(lì)機(jī)制和完善約束機(jī)制等方式,有效激發(fā)員工對(duì)于納稅籌劃工作的投入熱情,使之可以為企業(yè)納稅籌劃工作付出努力。比如:定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃專業(yè)知識(shí)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià),并將考核結(jié)果與員工的薪資掛鉤,在明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,結(jié)合財(cái)務(wù)情況科學(xué)制定全面的約束機(jī)制,從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)員工對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí),促進(jìn)員工全身心的投入到納稅籌劃工作中,正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值,大大提升企業(yè)納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
(六)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度高素質(zhì)技能型人才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,加大對(duì)員工專業(yè)能力的培訓(xùn)力度,做好對(duì)員工綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)工作,可以有效提升企業(yè)納稅籌劃的水平,保證企業(yè)納稅籌劃設(shè)計(jì)的有效性。比如:定期組織企業(yè)采取管理人員及員工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),通過座談會(huì)、交流會(huì)以及集體宣傳會(huì)議等方式,提高管理人員與員工對(duì)于納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí),圍繞企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問題展開深入討論。此外,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以針對(duì)納稅籌劃相關(guān)項(xiàng)目,向員工普及納稅籌劃專業(yè)知識(shí),使得各個(gè)部門的員工均可以在實(shí)際的工作中積極配合財(cái)務(wù)部門開展籌劃。
四、結(jié)語
當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益變換,我國各企業(yè)也不斷發(fā)展,企業(yè)發(fā)展日益趨向規(guī)范性,但是各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,即使我國很多企業(yè)通過運(yùn)用開拓市場(chǎng)的手段,降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是在企業(yè)中會(huì)出現(xiàn)稅收的壓力,稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用,為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作充分發(fā)揮其作用,就需要企業(yè)認(rèn)識(shí)到其工作的問題,進(jìn)而采取有效的對(duì)策進(jìn)行解決,這將其企業(yè)未來發(fā)展需要研究的重點(diǎn)內(nèi)容。
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作者:陶乾東 單位:河南省浦康好女人生物科技有限公司