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農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程稅收政策問題探討

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農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程稅收政策問題探討

摘要:當前我國不斷推進現(xiàn)代化建設,農(nóng)業(yè)也逐漸實現(xiàn)現(xiàn)代化,在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中仍然存在著許多問題。社會高速發(fā)展的過程中,農(nóng)村與城市之間的經(jīng)濟水平逐漸被拉大。民以食為天,社會的發(fā)展離不開農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為了推動農(nóng)業(yè)發(fā)展,促進農(nóng)村經(jīng)濟建設,需要政府推出助農(nóng)助產(chǎn)的相關政策。在群眾的日常生活中,稅收關系著群眾的利益,稅收政策要從實際出發(fā),對于目前存在的稅收政策相關問題,本文將進行簡要論述分析,探討如何利用好稅收政策助力農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設,提高農(nóng)村居民生活水平。

關鍵詞:農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化;稅收政策;優(yōu)化

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展中面臨著農(nóng)村勞動力減少、成本高但是收益不高、土地荒廢、基建征用導致耕地面積不斷減少等一系列問題,想要我國農(nóng)業(yè)得到發(fā)展和實質性突破,就需要逐步實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、機械化,提高土地收益,降低農(nóng)民勞動強度。對于農(nóng)民來說,土地是一個家庭的收入來源,但是如果耕作得到的收益無法滿足家庭日常生活所需,就可能會放棄耕作轉向其他行業(yè)。建設農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化也要以人為本,實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,造福于百姓。農(nóng)業(yè)的發(fā)展。要推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設,離不開國家財政的支持,稅收是我國調控經(jīng)濟的重要手段,國家要對農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中的稅收政策不斷做出調整,從實際出發(fā),解決稅收政策應用到現(xiàn)實生活中出現(xiàn)的問題。

一、農(nóng)業(yè)稅收政策中存在的問題

我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設離不開科技力量的支持,也需要買進現(xiàn)代機械設備,但是我國沒有先關設備的優(yōu)惠政策,家電下鄉(xiāng)等惠民政策里不包括對農(nóng)用機械的優(yōu)惠,農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策也是面向農(nóng)作物產(chǎn)品的。機械設備數(shù)量少,不足以實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大規(guī)模實現(xiàn)現(xiàn)代化,稅收政策中缺乏向現(xiàn)代化農(nóng)用設備的優(yōu)惠政策,農(nóng)民缺乏使用現(xiàn)代化機械設備耕作的積極性。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上的稅收優(yōu)惠政策也比較局限,雖然在農(nóng)民的農(nóng)業(yè)個人稅和相關農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅上,有相應優(yōu)惠政策,極大程度的減輕了農(nóng)民的稅收壓力,但對于農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中滋生的新產(chǎn)業(yè)和初級產(chǎn)品的稅收政策有著明顯差異,這樣不利于推動農(nóng)民擴大生產(chǎn)規(guī)模和調整生產(chǎn)經(jīng)營模式,對于農(nóng)村經(jīng)濟結構的調整,也需要政府投入較多資金,目前我國在農(nóng)業(yè)上的財政支持較為分散,沒有投資重點,不利于根據(jù)我國農(nóng)村實際情況探索農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化機械化發(fā)展道路。[1]在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中也存在著稅收政策統(tǒng)籌規(guī)劃不夠充分的問題,農(nóng)業(yè)逐步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化對農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設十分重要,我國的稅收優(yōu)惠政策主要在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上,而在農(nóng)產(chǎn)品二次加工以及農(nóng)產(chǎn)品的市場銷售上缺乏相應政策,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)加工與銷售不能形成產(chǎn)業(yè)鏈,農(nóng)業(yè)得到產(chǎn)業(yè)化發(fā)展將會提高農(nóng)業(yè)收益,促進勞動力回流,擴大生產(chǎn)規(guī)模,進而實現(xiàn)科學種植,機械化管理。稅收政策目的在于幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者減輕生活負擔,提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)利潤,盡可能縮小農(nóng)村與城鎮(zhèn)之間的貧富差距。但有的政策并未實現(xiàn)讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者獲利的目標,比如增值稅中對農(nóng)業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅政策,但是如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對產(chǎn)品進一步加工處理后出售的就不屬于農(nóng)業(yè)自產(chǎn)范疇的產(chǎn)品也還是需要征收增值稅,比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行,應當按照規(guī)定的稅率征稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者獲得的利益還是相當受限,產(chǎn)業(yè)鏈無法得到延伸,種植成本雖然降低了,初級農(nóng)產(chǎn)品的售價也會降低,實際上獲益的并非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,而是最終購買農(nóng)副產(chǎn)品的消費者。還有一些地區(qū)存在著助農(nóng)政策宣傳普及不到位,農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不了解農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設的相關政策對現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)缺乏動力,不利于農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設。[2]

二、如何妥善解決稅收政策中存在的問題

為了推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設,需要不斷根據(jù)實際情況對稅收政策做出適當調整。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設離不開自動化機械化農(nóng)用設備,可以適當擴寬稅收政策的優(yōu)惠范圍,加強對農(nóng)用設備的科研工作,降低機械設備的價格,推廣農(nóng)業(yè)設備,推出利民折扣優(yōu)惠,使更多的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者能夠接納使用現(xiàn)代化設備,比如用無人機噴灑農(nóng)藥,自動噴灌設備等。通過制定落實一系列政策對農(nóng)用設備的研究開放進行減免,利用相關政策引導農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者使用現(xiàn)代化工具。除了增加對農(nóng)用設備以及現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關研究的優(yōu)惠政策外,也要拓寬稅收優(yōu)惠范圍,目前我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上的稅收優(yōu)惠只限于初級產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對農(nóng)副產(chǎn)品再加工的積極性不高,僅靠初級農(nóng)作物生產(chǎn)所取得的經(jīng)濟利潤較低,國家應該適當增加不征收所得稅的產(chǎn)品種類,促進農(nóng)業(yè)規(guī)?;a(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)。[3]面對政府對農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟支持較為分散的情況,需要對投資有明確方向,改變農(nóng)村傳統(tǒng)經(jīng)濟模式。要想實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設,就要根據(jù)當?shù)貙嶋H情況具體分析,比如當?shù)仫L景優(yōu)美,某種美食風味特別,就可以加大對旅游風景區(qū)和美食特產(chǎn)加工出口上的投資。為了解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中常見的產(chǎn)業(yè)鏈不完整的問題,也對種養(yǎng)加、產(chǎn)供銷、農(nóng)工商綜合性企業(yè)給予一定期限增值稅減免,助力本土企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,將零散農(nóng)業(yè)生產(chǎn)集中形成規(guī)模,逐步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。對于政策沒有宣傳落實到位的問題,要加強基層干部對優(yōu)惠政策的宣傳力度,充分調動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和相關企業(yè)的積極性,積極參與到社會主義現(xiàn)代化建設當中。[4]

三、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中的稅收政策支持

稅收政策作為配合其他相關政策調控經(jīng)濟發(fā)展,促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設的方式之一,我國建國初期,不同地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收存在較大差異,農(nóng)民除了需要交納農(nóng)業(yè)稅正稅,還要再交納農(nóng)業(yè)稅地方附加,隨著政策的不斷調整,我國在1958年通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》,以常年產(chǎn)量為計稅依據(jù),實行比例稅制,實行由國家統(tǒng)一控制下的地區(qū)差別比例稅率,改變了以往稅收差異較大的情況。農(nóng)業(yè)稅收負擔也隨著社會發(fā)展不斷調整,為了鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者積極參與勞動生產(chǎn),促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,減免農(nóng)業(yè)稅和減輕農(nóng)業(yè)稅負擔是農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要之策。但是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展是十分緩慢的,國家現(xiàn)代化發(fā)展中以農(nóng)業(yè)支持工業(yè),農(nóng)村支持城市為提前的,在現(xiàn)代化進程中,國家運用農(nóng)業(yè)稅政策從農(nóng)村汲取資金及原材料,轉移農(nóng)業(yè)剩余,農(nóng)業(yè)發(fā)展缺乏資金,農(nóng)村建設中受到了一定程度的限制。我國目前已經(jīng)推行了許多助農(nóng)政策,除了農(nóng)業(yè)稅被廢除以外,還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免增值稅;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅;對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入,免增值稅;對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金),免征增值稅;人工用材林是轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的,可免征增值稅。我國現(xiàn)有的稅收政策在多個稅種都對農(nóng)業(yè)發(fā)展給予了優(yōu)惠,切實維護農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和相關企業(yè)的利益,減輕企業(yè)和農(nóng)民的壓力,也為農(nóng)業(yè)發(fā)展注入動力。[5]

四、稅收政策怎樣促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程

我國農(nóng)村人口基數(shù)大,土地資源少,農(nóng)村經(jīng)濟體系單一,且常常缺少完整產(chǎn)業(yè)鏈,種植養(yǎng)殖所獲得的農(nóng)副產(chǎn)品也會受天氣和市場因素影響農(nóng)民收益狀況,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者還需要靠著土地來獲取物質滿足生活需求。如果不對稅收政策進行減免,會降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性,也會為農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來阻力。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程中的稅收政策也會影響到農(nóng)業(yè)技術發(fā)展,企業(yè)研發(fā)農(nóng)藝設備需要大量經(jīng)費,農(nóng)用機械價格也并不低廉。政府通過減免企業(yè)相關領域稅收,減輕企業(yè)科研成本,也是間接的幫助農(nóng)業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化機械化管理。稅收的優(yōu)惠政策除了減輕農(nóng)民的負擔,提高企業(yè)科研動力外,還能夠幫助農(nóng)業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化信息化,促進資本進駐農(nóng)業(yè)市場。擴大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍,助力農(nóng)村經(jīng)濟模式從單一的生產(chǎn)轉變?yōu)樯a(chǎn)-加工-出售的完整產(chǎn)業(yè)化模式,通過降低稅收能夠減輕農(nóng)副產(chǎn)品再加工及精加工的企業(yè)的生存壓力,提高農(nóng)村經(jīng)濟實力,推動農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結構的升級。[6]

五、結語

我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路,仍然任重而道遠,現(xiàn)行的稅收政策中也還存在許多需要改進的地方。隨著科技水平的不斷提高,在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設中,也要利用好我國先進的科學技術,幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實現(xiàn)自動化機械化,未來也將會有更加便捷的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)設備被廣泛應用到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中。也要在政府相關政策的引導下,鼓勵農(nóng)民擴大生產(chǎn)規(guī)模,幫助農(nóng)業(yè)逐步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化,實現(xiàn)經(jīng)濟結構的調整。政府也要考慮到農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,在制定政策時,依據(jù)我國農(nóng)業(yè)發(fā)展中的實際情況,大力宣傳我國助農(nóng)助產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策,讓優(yōu)惠政策落實到位,發(fā)揮其應有作用,助力我國農(nóng)業(yè)發(fā)展。

參考文獻

[1]王蔚.促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設的稅收政策研究[D].山東大學,2009.

[2]李文騰,錢文榮.加大稅收優(yōu)惠力度促進農(nóng)業(yè)園區(qū)發(fā)展[J].農(nóng)村經(jīng)濟,2003(6).

[3]覃桂秀.建設社會主義新農(nóng)村與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營中的稅收優(yōu)惠政策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟,2006(10).

[4]劉廷限.促進我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[D].東北財經(jīng)大學,

[5]陳龍福.農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策改革問題研究[J].云南財經(jīng)大學學報(社會科學版),2006(3).

[6]李玉杰.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究[D].西北農(nóng)林科技大學,2013.

作者:賈峰 單位:山東省東營市利津縣利津街道辦事處