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建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要:實(shí)施營改增后,建筑企業(yè)的稅務(wù)工作出現(xiàn)了較大的變化。金稅三期系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用,給建筑企業(yè)的稅務(wù)工作提出了更大的挑戰(zhàn),其強(qiáng)大的后臺功能使建筑企業(yè)的稅收管理更加規(guī)范化和信息化。本文在分析金稅三期功能和變化的基礎(chǔ)上,提出了建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、不斷強(qiáng)化稅務(wù)管理、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞:金稅三期;建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、金稅三期系統(tǒng)概述

金稅三期是國家稅務(wù)總局為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的規(guī)范化,研究和開發(fā)的、可以提供稅務(wù)管理和稅務(wù)決策支持的系統(tǒng)。金稅三期依托互聯(lián)網(wǎng)+模式,通過搭建平臺實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的處理,覆蓋了企業(yè)的全部稅種、涵蓋了所有稅務(wù)工作的流程。此外,經(jīng)過對業(yè)務(wù)的進(jìn)一步完善,已形成了征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和外部信息系統(tǒng)。一方面,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化,提高了稅務(wù)管理的信息化和規(guī)范化水平;另一方面,外部信息和決策支持系統(tǒng)通過深度挖掘系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息,進(jìn)行整合分析,為系統(tǒng)使用者提供更有價(jià)值的信息參考,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、金稅三期對建筑企業(yè)稅務(wù)工作帶來的變化和影響

(一)企業(yè)稅務(wù)工作的全過程均在監(jiān)控之內(nèi)

金稅三期是一個依靠大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控的稅務(wù)識別系統(tǒng),金稅三期全面推行開來,國家稅務(wù)總局對于企業(yè)稅務(wù)行為的監(jiān)控實(shí)現(xiàn)了全流程覆蓋。金稅三期搭建了一個技術(shù)平臺,實(shí)現(xiàn)了對于所有稅務(wù)工作程序、所有稅種的全覆蓋,實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的集中整理和公開化。因此,金稅三期使得國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)稅務(wù)工作的征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程控制,通過系統(tǒng)內(nèi)在關(guān)聯(lián)的設(shè)置,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)納稅申報(bào)、票據(jù)管理及納稅數(shù)據(jù)分析的全過程監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)行為的規(guī)范化。

(二)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù),讓企業(yè)的納稅行為無所隱藏

金稅三期系統(tǒng)通過對前期系統(tǒng)的不斷完善,采用云計(jì)算技術(shù)自動處理稅務(wù)信息,實(shí)現(xiàn)了對發(fā)票全要素信息的實(shí)時采集、儲存和校驗(yàn)對比,讓企業(yè)所有的稅務(wù)行為均在監(jiān)控之下,不給企業(yè)任何違規(guī)的機(jī)會。1.金稅三期系統(tǒng)會對企業(yè)的資金流和票據(jù)流等進(jìn)行追蹤,建筑企業(yè)所有的事項(xiàng)均有記錄。金三系統(tǒng)可以自動篩選和識別企業(yè)的異常行為,對于是否存在虛開發(fā)票、稅負(fù)異常等行為均可以輕松的識別,一旦被預(yù)警,企業(yè)將面臨被檢查的風(fēng)險(xiǎn),那些依靠耍小手段偷稅漏稅的企業(yè)肯定會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。2.金三系統(tǒng)不僅掌握企業(yè)的納稅信息,還通過“五證合一”實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有信息的了如指掌。在金稅三期系統(tǒng)內(nèi),與工商、社保、銀行等均有接口,可以實(shí)時查詢到企業(yè)的有關(guān)信息,不僅掌握其稅務(wù)信息,還能掌握建筑企業(yè)的經(jīng)營、銀行賬戶、社保繳納等情況。對于企業(yè)所有的稅種和信息均能檢測,一旦出現(xiàn)異常行為便會成為監(jiān)控對象,建筑企業(yè)將沒有任何途徑去開展違法行為。

(三)建筑企業(yè)可能引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的行為

1.發(fā)票的開具時間不均衡。建筑企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時未嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)時間開具,使得每月之間的發(fā)票金額波動較大,也造成企業(yè)的稅負(fù)波動較大,可能存在系統(tǒng)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)核算體系不健全。企業(yè)的存貨管理不到位,庫存較多,與企業(yè)的收入不成比例,易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為庫存不真實(shí)或是有隱匿收入、延期確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)的應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款比例較高時,容易出現(xiàn)虛假銷售或收入確認(rèn)不及時的問題。3.發(fā)票管理不到位。企業(yè)為了追求高抵扣率,對于無法取得專票的項(xiàng)目開具其他供應(yīng)商的發(fā)票,采購名目不一致;或者對于不能抵扣的項(xiàng)目取得專用發(fā)票并抵扣;或者取得的發(fā)票不合規(guī)。一旦據(jù)此入賬會帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。4.代扣代繳義務(wù)履行不到位。建筑企業(yè)經(jīng)常涉及到分包工程,對于發(fā)放給施工隊(duì)的工資未進(jìn)行個稅的代扣代繳,存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金稅三期背景下建筑企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

(一)規(guī)范發(fā)票管理,依法經(jīng)營和納稅

金稅三期對于企業(yè)的經(jīng)營可以實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)控,使建筑企業(yè)的各項(xiàng)稅收行為透明化,企業(yè)必須規(guī)范自身的經(jīng)營行為和納稅行為,不得觸碰紅線。1.不得虛假開票、不亂抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。在金三系統(tǒng)的強(qiáng)大監(jiān)控功能下,如果企業(yè)還想通過虛開發(fā)票、虛列成本等手段來偷稅漏稅,無疑是掩耳盜鈴。營改增后,稅務(wù)機(jī)關(guān)對于虛開增值稅專用發(fā)票的行為大力打擊,建筑企業(yè)不應(yīng)該抱有僥幸心理,要按照實(shí)際經(jīng)營情況開具增值稅發(fā)票,嚴(yán)格按照實(shí)際獲得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣,不得購買虛假發(fā)票多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,以達(dá)到少繳稅的目的。2.規(guī)范企業(yè)的賬務(wù)處理,保證數(shù)據(jù)真實(shí)。由于金稅三期實(shí)現(xiàn)了與稅務(wù)、工商和社保等系統(tǒng)的對接,建筑企業(yè)若想通過隱匿收入、虛列支出等手段設(shè)置第二本賬來減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)不再可行,一旦操作面臨著違規(guī)被查的風(fēng)險(xiǎn)。同時,金稅三期系統(tǒng)能夠掌握建筑行業(yè)的平均指標(biāo)情況,如果企業(yè)采取不正當(dāng)?shù)氖侄螌?dǎo)致數(shù)據(jù)異常,也會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(二)加強(qiáng)稅務(wù)工作的內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

金稅三期的預(yù)警功能非常強(qiáng)大,可以實(shí)時監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)信息。為了減少企業(yè)被預(yù)警的次數(shù),建筑企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的監(jiān)測指標(biāo),同時,根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。例如,建筑企業(yè)可以對收入類指標(biāo)、發(fā)票開具情況、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率等指標(biāo)的異常情況設(shè)置警戒線,事前控制各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,通過預(yù)警機(jī)制提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi),及時采取有效的措施化解風(fēng)險(xiǎn)。積極開展稅務(wù)工作自查,督促企業(yè)稅務(wù)工作的依法開展。同時,建筑企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度,以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對財(cái)務(wù)、施工、考核、審計(jì)等工作流程的重塑,加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的控制,減少企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。傳導(dǎo)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制,充分發(fā)揮內(nèi)控工作對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。而且,建筑企業(yè)要尤其關(guān)注資質(zhì)共享所帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn),避免因?yàn)槭┕ぶ黧w與合同主體不一致而產(chǎn)生稅項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的現(xiàn)象。

(三)提高稅務(wù)人員的專業(yè)能力,合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

營改增后,建筑企業(yè)的稅務(wù)核算較之前發(fā)生了巨大的變化,金稅三期對于企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)核算要求更加嚴(yán)格。只有專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)才能幫助企業(yè)做好稅務(wù)管理工作并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需要選拔并培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)工作人員,同時,做好稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。由于國家的稅務(wù)政策時有變化,企業(yè)應(yīng)該確保稅務(wù)人員能夠及時掌握最新的稅收政策,避免因政策掌握不準(zhǔn)確而產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。2.稅務(wù)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。營改增后,國家陸陸續(xù)續(xù)出臺了很多詳細(xì)的政策,也在不斷推進(jìn)降低企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)惠政策,稅務(wù)人員要了解各項(xiàng)稅收政策,做好稅收的核算和繳納工作,確保納稅行為合規(guī)合法。3.稅務(wù)人員要充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢,做好企業(yè)的納稅籌劃工作。稅務(wù)人員根據(jù)各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行企業(yè)各個涉稅項(xiàng)目的核算,對于進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目要做到應(yīng)抵盡抵,對于可以享受的稅收優(yōu)惠要充分利用,降低企業(yè)的稅負(fù),實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào),密切稅企關(guān)系

鑒于稅務(wù)工作的復(fù)雜性和多樣性,在遇到困難或疑惑時,建筑企業(yè)應(yīng)該多向稅務(wù)機(jī)關(guān)請教和溝通,不能憑借自己的理解開展工作。通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,不僅掌握最新和最佳的稅務(wù)處理方案,幫助企業(yè)降低稅負(fù)、提高效益,同時,還能密切與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系,便于日后工作的開展。同時,建筑企業(yè)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中或是檢查中提出的問題,要及時提供相關(guān)的資料進(jìn)行解釋或整改,提高企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處的信用度,成為稅務(wù)機(jī)關(guān)可信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè),以獲得更多的學(xué)習(xí)機(jī)會和優(yōu)惠政策。

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作者:袁瑞苓 單位:江蘇南通二建集團(tuán)有限公司