中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討

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摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必須面對(duì)的問題之一。我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量較多，但多數(shù)中小企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的危害性，無法采取有效措施實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。本文簡(jiǎn)要分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，并針對(duì)中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中所存在的問題提出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決措施，希望能為我國(guó)中小企業(yè)管理者帶來一定的參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；問題；分析

隨著我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對(duì)國(guó)家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國(guó)家的法律規(guī)定，按時(shí)繳納稅款對(duì)國(guó)家稅收事業(yè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用?；诖?，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在國(guó)家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國(guó)家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對(duì)同樣的稅收業(yè)務(wù)時(shí)，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)情況會(huì)受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會(huì)中的聲譽(yù)也會(huì)遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題

(一)納稅意識(shí)問題中小企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對(duì)稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識(shí)的匱乏層面，不愿意主動(dòng)承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會(huì)采取不合法的措施和手段達(dá)到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不夠全面，錯(cuò)誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。

(二)會(huì)計(jì)核算問題從某種角度來看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算制度不完善。為了達(dá)到逃避賦稅的目的，會(huì)計(jì)核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算的報(bào)備不及時(shí)，稅務(wù)單位無法及時(shí)進(jìn)行稅收統(tǒng)計(jì)。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報(bào)給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實(shí)性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達(dá)到漏稅的目的。三是會(huì)計(jì)憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費(fèi)用憑證入賬等。

(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范疇。但是實(shí)際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會(huì)要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時(shí)對(duì)其他職工的考核內(nèi)容也不會(huì)涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并非誕生于會(huì)計(jì)核算中，若因?yàn)橹行∑髽I(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，則無法從會(huì)計(jì)核算的角度進(jìn)行彌補(bǔ)。

(四)缺少對(duì)納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識(shí)顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯(cuò)誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實(shí)際中很多中小企業(yè)邀請(qǐng)稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)單位的正確作用，甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及解決風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了促進(jìn)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，中小企業(yè)可以定期對(duì)員工進(jìn)行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。此外，財(cái)務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個(gè)生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低。

(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進(jìn)行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對(duì)國(guó)家的稅務(wù)條例和政策進(jìn)行研究，確保國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策可以切實(shí)得到應(yīng)用。同時(shí)，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)屬于外部機(jī)構(gòu)，由外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督和審計(jì)中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對(duì)更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對(duì)外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。長(zhǎng)期以來，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與，其他各個(gè)部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對(duì)較少，從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動(dòng)上門和稅務(wù)局溝通，維護(hù)好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因?yàn)橹行∑髽I(yè)稅務(wù)人員知識(shí)水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護(hù)顯得更加重要。這時(shí)更需要中小企業(yè)主動(dòng)及時(shí)上門遞交材料證據(jù)進(jìn)行公關(guān)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時(shí)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實(shí)用性，更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時(shí)了解合理的稅務(wù)處理措施。

四、結(jié)束語

綜合來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的影響力不容忽視，中小企業(yè)需要在理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義的基礎(chǔ)上明確自身可以承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無法通過采取一定的手段進(jìn)行規(guī)避，但中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施卻能將其影響降到最低。因此，中小企業(yè)管理者需要從中小企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，切實(shí)尋找中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所存在的問題，及時(shí)采取針對(duì)性的解決措施，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅務(wù)條件。

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作者：玉秋蘭 單位：廣西銀行學(xué)校