淺談企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險防范

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摘要：在當(dāng)前錯綜復(fù)雜、競爭劇烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各類風(fēng)險，其中包括稅務(wù)風(fēng)險。而稅務(wù)風(fēng)險的高低大多數(shù)是由企業(yè)自身的管理規(guī)范程度決定的。也就是說，要想提高公司的稅務(wù)風(fēng)險防范水平，應(yīng)當(dāng)著重從內(nèi)部管控等管理角度入手，從根本上來遏制風(fēng)險的產(chǎn)生。由此可見，加大內(nèi)部控制力度、管控日常稅務(wù)處理流程，進(jìn)而有效降低稅務(wù)風(fēng)險，成為我國眾多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范措施

一、引言

眾所周知，并購重組、市場規(guī)模日益擴(kuò)大、稅務(wù)方針的改變等要素均能增加公司的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)效益造成較大的不利影響。對此，企業(yè)應(yīng)分析稅務(wù)風(fēng)險的成因，有針對性的加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險防范力度，制定合理的應(yīng)對方案，促使公司稅收業(yè)務(wù)井然有序地開展。目前，企業(yè)面臨著納稅經(jīng)辦員業(yè)務(wù)水平不高、對稅收政策法律掌握不全面、更新不及時、內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全、缺乏稅務(wù)籌劃等問題，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)管的構(gòu)建、涉稅風(fēng)險的管控、信息交流、內(nèi)部控制制度、稅收人才培養(yǎng)和引進(jìn)等多個方面入手，不斷完善內(nèi)部控制，以降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、企業(yè)日常稅收風(fēng)險防范工作存在的問題

（一）稅收政策法律知識掌握不夠，更新不及時由于國家會根據(jù)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現(xiàn)行國情。而部分企業(yè)財務(wù)人員對國家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時，未能及時知曉最新稅收制度的變動，從而造成一定的稅務(wù)風(fēng)險，比如漏稅的情況。

（二）內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全，缺乏稅務(wù)籌劃有些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，缺乏專門的稅務(wù)管理人員，無法對內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)行為進(jìn)行約束、管控，財務(wù)人員可能會通過虛增收入、費(fèi)用等方式以達(dá)到一定的目的，同時，監(jiān)督管理制度不完善，缺乏稅務(wù)籌劃，對費(fèi)用報銷、財務(wù)報表等環(huán)節(jié)無法起到監(jiān)督的作用，無法發(fā)現(xiàn)公司的不正當(dāng)納稅行為。

（三）納稅經(jīng)辦員業(yè)務(wù)水平不高由于某些企業(yè)的納稅經(jīng)辦人員對稅收法律了解程度不深，計算所繳稅費(fèi)不夠準(zhǔn)確，可能會出現(xiàn)和實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額有所出入的情況，導(dǎo)致在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，使公司出現(xiàn)漏稅的行為。比如公司的采購行為已發(fā)生，但納稅經(jīng)辦員遺漏此項業(yè)務(wù)，出現(xiàn)發(fā)票在抵扣期內(nèi)沒有經(jīng)過認(rèn)證的情況，從而影響進(jìn)項稅額的抵扣。

三、提高企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險防范水平的建議

（一）加強(qiáng)稅收法律政策的學(xué)習(xí)和掌握，加強(qiáng)各部門的溝通合作企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制管理的過程中，加強(qiáng)財務(wù)管理、稅務(wù)法規(guī)、納稅籌劃等知識的普及和宣傳，使企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)管理更加規(guī)范、科學(xué)。企業(yè)的人事部門可對涉稅工作人員開展稅務(wù)知識和專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，使財務(wù)人員在合法合規(guī)的情況下合理降低稅負(fù)。財務(wù)部門可適時與專管員、稅務(wù)部門等進(jìn)行溝通聯(lián)系，并且安排專人負(fù)責(zé)稅收政策信息的更新，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，定期更新國家和地方的稅收政策，確保企業(yè)了解最新的稅收訊息，遵守最新的納稅程序，降低稅務(wù)風(fēng)險，減少納稅支出。與此同時，在公司日常經(jīng)濟(jì)活動中，應(yīng)當(dāng)全面考慮各項納稅要素，譬如在與供應(yīng)商簽訂采購合同、與客戶簽訂銷售合同、與職工簽訂勞動合同時，需要避免漏交或者少交稅的情形出現(xiàn)。比如生產(chǎn)部門、研發(fā)部門提供的數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，財務(wù)部門計算的稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)精確、真實(shí)。由此可見，公司的稅務(wù)工作需要各個分支機(jī)構(gòu)、各個部門的共同參與和配合。企業(yè)可借助各項信息手段及技術(shù)，對于大型企業(yè)，通過稅收信息系統(tǒng)和強(qiáng)大的溝通共享功能，收集稅收數(shù)據(jù)信息，對各個分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督、評估，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保決策的科學(xué)有效。

（二）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的建設(shè)，著眼于公司薄弱環(huán)節(jié)和核心職位，完善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部管控，構(gòu)建稅務(wù)考核、風(fēng)險評估、會計控制等多種制度。1.企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理小組，稅務(wù)信息管理人員應(yīng)強(qiáng)化對稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，通過各種渠道為員工普及稅務(wù)風(fēng)險的知識，提升公司整體稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。2.企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃方式。由于稅基是稅收運(yùn)行及核算的基礎(chǔ)，當(dāng)稅率保持不變時，稅基與納稅金額呈現(xiàn)正比的關(guān)系，同向增長或降低。因此企業(yè)應(yīng)以稅收和稅基的核算公式和比例為基礎(chǔ)，降低稅收風(fēng)險。并且由于國家不定期調(diào)整稅收方面的政策，各個稅種的稅率存在一定的差異，因此企業(yè)應(yīng)按照各個稅率之間的關(guān)系，進(jìn)行有效的籌劃，適時調(diào)整業(yè)務(wù)范圍。同時，因為不同的稅收項目有相應(yīng)的納稅時間，企業(yè)應(yīng)科學(xué)規(guī)劃納稅時間，平衡各個稅收項目的資源分配，在規(guī)定的時間范圍內(nèi)納稅，避免漏稅。企業(yè)還可以采用“轉(zhuǎn)嫁賦稅”的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也就是說從商品價格的視角來分析，公司可在日常的經(jīng)營管理活動中把稅收融入到活動資金當(dāng)中，通過價格分包等方式，使稅收在總收入及其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，減少稅收項目。此外，因為某些經(jīng)濟(jì)活動的周期長，所以部分企業(yè)通過“拖延”的方法來降低稅收風(fēng)險，比如當(dāng)金融界發(fā)生通貨膨脹等波動造成貨幣貶值的情況時，企業(yè)可延后某些經(jīng)營活動的資金支付?？梢?，公司應(yīng)當(dāng)能夠借助各種納稅籌劃工具，合法合規(guī)的減輕稅負(fù)。3.企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)類別、國家及地區(qū)稅務(wù)政策等情況，選擇性構(gòu)建涉稅風(fēng)險評估制度、內(nèi)部會計控制機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險加入到風(fēng)險評估體系當(dāng)中，評估企業(yè)的可接受風(fēng)險程度、稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)程度等，定期對公司內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行全方位監(jiān)督評價，通過風(fēng)險評估理論，定性及定量分析某種稅收存在的固定風(fēng)險、潛在風(fēng)險及風(fēng)險的高低，使員工提早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，找到影響稅務(wù)風(fēng)險的各種要素，并加以規(guī)避。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險防范人才，建立監(jiān)督管理體系企業(yè)應(yīng)聘請和培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險管理人才，制定全面、系統(tǒng)的稅務(wù)培訓(xùn)計劃，比如稅務(wù)申報、系統(tǒng)操作、稅法、職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓(xùn)，使稅收風(fēng)險防范人才的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能得到提升，保證稅收籌劃的合理性，打造一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范隊伍，有利于企業(yè)發(fā)展壯大。比如科技型企業(yè)的稅務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度，及時申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除，從而減少企業(yè)所得稅的繳納金額。同時，明確劃分稅收人員各自的工作范圍和要求，優(yōu)化其納稅程序。此外，稅收風(fēng)險管理人才應(yīng)主動獲取和學(xué)習(xí)更多稅務(wù)政策，更新知識結(jié)構(gòu)，將知識應(yīng)用到實(shí)際的稅務(wù)工作當(dāng)中，嚴(yán)格履行各項職責(zé)，提升自身綜合素質(zhì)。公司可構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，通過獎勵和懲罰制度，對表現(xiàn)突出、有重要貢獻(xiàn)的部門和個人給予適當(dāng)?shù)莫剟?。委任稅?wù)人員對公司經(jīng)營活動各流程進(jìn)行監(jiān)管，把監(jiān)督機(jī)制及管理方針相結(jié)合，定期向上級領(lǐng)導(dǎo)反映稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部管控存在的問題和難題。企業(yè)可不定期開展會計核算、內(nèi)部審計工作，由專人對公司的收入、費(fèi)用支出范圍等會計內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，查錯防弊。必要時可與稅務(wù)師事務(wù)所合作，對公司的納稅科目進(jìn)行準(zhǔn)確審計，在一定程度上規(guī)避某些稅務(wù)風(fēng)險。就公司內(nèi)部財務(wù)制度的合理與否、制度執(zhí)行狀況等進(jìn)行審計監(jiān)督，密切關(guān)注稅務(wù)事項，檢查涉稅業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制不規(guī)范往往體現(xiàn)在經(jīng)營管理活動不規(guī)范、財務(wù)活動不規(guī)范、納稅籌劃方案缺乏、經(jīng)費(fèi)歸集不合理等方面，而這些都會使企業(yè)產(chǎn)生較大的稅收風(fēng)險，給公司的運(yùn)營、效益、信譽(yù)等造成較大的不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險防范人才、建立監(jiān)督管理體系、加強(qiáng)各部門的溝通合作、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理制度、完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)等措施，進(jìn)而提高自身的稅務(wù)風(fēng)險防范水平，提升公司的經(jīng)營管理質(zhì)量。

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作者：胡方浩 單位：江蘇公勤會計師事務(wù)所有限公司