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摘要:建筑業(yè)實行營改增是大型的稅制改革,它也是建筑行業(yè)發(fā)展的新機會,具有較為深刻的價值和意義。因為建筑業(yè)的特點是投資金額較多、業(yè)務(wù)量大、區(qū)域跨度較大,所以建筑業(yè)需要妥善處理好營改增背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理工作,本文先分析了營改增背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理難點,然后針對這些難點找到一些有效的措施加以完善和解決。
關(guān)鍵詞:營改增;建筑施工企業(yè);稅務(wù)風險;管理
一、建筑企業(yè)實施營改增政策的具體內(nèi)容
首先,營改增政策是我們國家宏觀調(diào)控中稅收制度改革的重點內(nèi)容,營改增政策得到全面地推廣和運用,這也表明我們國家正在邁入到全面稅收改革時期,這有助我們國家進一步落實結(jié)構(gòu)性減稅想法。建筑企業(yè)實施營改增政策之后,發(fā)票的管理、計稅、納稅與申報方式有所改變,關(guān)于成本的管理、會計核算也有所變化。企業(yè)在實施營改增政策的時候會涉及到新老項目、包工包料或者清包工等內(nèi)容,不同地區(qū)的預(yù)繳和差額征收情況比較復(fù)雜。
二、營改增背景下建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風險
(一)稅務(wù)管理中人才風險企業(yè)實施營改增政策之后需要結(jié)合法人的經(jīng)營狀況,然后對增值稅征收規(guī)定進行調(diào)整。建筑施工企業(yè)會采取多級分配管理的方法,營改增政策會造成稅務(wù)工作量增加,這個時候建筑施工企業(yè)要按照營改增政策建立相對的增值稅發(fā)票認證職位,保障審核過程中稅額的繳納下,還要保障企業(yè)稅務(wù)風險有所降低。但是有些建筑施工企業(yè)沒有建立專職稅務(wù)審核職位,也沒有專門的稅務(wù)管理人員,造成企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的時候存在較大的風險。
(二)合同與發(fā)票管理不夠嚴謹目前,建筑施工企業(yè)的合同比較復(fù)雜和多樣,企業(yè)要安排專門的法律人員審核合同內(nèi)容,這樣才可以更好地保障建筑施工企業(yè)的權(quán)益。一些建筑施工企業(yè)在簽訂合同的時候為了節(jié)省一些工作程序或者經(jīng)費,隨便安排公司人員簽訂合同,這樣一來企業(yè)合同經(jīng)過營改增之后里面的稅務(wù)規(guī)定與實際不相符合,造成企業(yè)稅務(wù)重復(fù)征收。
(三)經(jīng)營模式存在滯后的危險第一,我們國家建筑施工企業(yè)在管理的時候需要協(xié)調(diào)好內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),有些大型的建筑企業(yè)有較多分公司或者控股公司,所以企業(yè)內(nèi)部的管理層次也比較復(fù)雜,企業(yè)內(nèi)部的管理工作也較多,那么企業(yè)需要建立統(tǒng)一有效的管理制度,但是很多建筑企業(yè)并沒有做到這一點。第二,由于我國建筑工程項目較多,許多建筑施工企業(yè)會盲目地追求經(jīng)濟利益,使用分包、托管或者聯(lián)包的方式,這樣企業(yè)的稅務(wù)就會出現(xiàn)不同的內(nèi)容,從而造成企業(yè)的增值稅征收項目越來越多,企業(yè)的稅收風險系數(shù)也會增加。
三、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理方法
(一)強化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)實施了營改增政策之后,建設(shè)企業(yè)大多以發(fā)票的形式來管理企業(yè)的稅收制度,這樣可以更好地降低逃稅或者漏稅現(xiàn)象,營改增稅收政策與之前的稅收制度相比較,具有較為復(fù)雜的稅收賬務(wù)方式,這也需要稅收人員具備更高的業(yè)務(wù)能力。因此,要更好地提高稅收人員的管理、發(fā)票驗證、稅務(wù)處理以及增值稅計算能力,企業(yè)要強化財務(wù)人員的培訓(xùn)力度,這樣可以讓財務(wù)人員更好地了解營改增有關(guān)的政策要求和內(nèi)容,也可以更好地規(guī)避企業(yè)風險要素。
(二)實現(xiàn)財稅一體化模式增值稅和營業(yè)稅不同之處在于增值稅具有較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理特點,企業(yè)要嚴格審核好發(fā)票,還要檢查發(fā)票是否真實有效,并且妥善地管理好發(fā)票,工作人員要具備較強的專業(yè)能力和分析能力,這樣才可以進一步優(yōu)化企業(yè)的財稅管理制度,也可以促進業(yè)務(wù)與稅務(wù)管理的有效統(tǒng)一。
(三)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),完善企業(yè)經(jīng)營模式建筑施工企業(yè)要更好地避稅務(wù)風險,那么就要正確地認識營改增的稅務(wù)意義,并且按照營改增的特點和要求,有效地轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營方式,這樣企業(yè)就可以更好地規(guī)范和管理企業(yè)人員,還可以促進合同與資金的有效結(jié)合,進一步實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的合理管理。第二,建筑施工企業(yè)還應(yīng)該充分地運用營改增這一機會,合理地建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部的管理模式與結(jié)構(gòu)。
四、結(jié)束語
建筑業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系到整個國家經(jīng)濟的穩(wěn)定,實施營改增政策可以更好地創(chuàng)新和完善企業(yè)的稅務(wù)風險管理模式,故建筑施工企業(yè)要在營改增背景下不斷深化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu),不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平,推動建筑施工企業(yè)的有效發(fā)展。
參考文獻:
[1]強秀蘭.“營改增”背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風險管理[J].中國國際財經(jīng),2017(23):21-26.
作者:杜鵑 單位:山東省建設(shè)建工有限責任公司