企業(yè)在財稅改革下的稅務(wù)風(fēng)險管理

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摘要：由于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收制度在不斷地進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)合法納稅是促進(jìn)我國健康發(fā)展的前提，因此企業(yè)一定要重視稅收風(fēng)險管理。本文以財稅改革制度為前提，分析了企業(yè)在此背景下應(yīng)預(yù)防的稅務(wù)風(fēng)險，供企業(yè)管理人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業(yè)將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險管理工作，保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、財稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

由于我國正在進(jìn)行財稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場的交易方式日益增多，在經(jīng)營過程中，企業(yè)有更多的項目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時會根據(jù)稅收法律去計算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計算出來的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關(guān)部門對增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關(guān)部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國稅收系統(tǒng)改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個人收入與財產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業(yè)進(jìn)行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；再如由于企業(yè)在登記申請表格時出現(xiàn)信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。

(三)根據(jù)稅收過失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

四、財稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務(wù)風(fēng)險由于財稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應(yīng)新的財稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財稅改革過程中會出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時調(diào)整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進(jìn)項稅收帶來的稅務(wù)風(fēng)險開展財稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進(jìn)項稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡易征收項目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進(jìn)項稅款首先要將簡易征收項目的進(jìn)項稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項目實施進(jìn)項稅抵扣操作會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會影響企業(yè)聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時未按照最新的減免政策進(jìn)行實施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來的后果。

五、企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理部門與稅務(wù)風(fēng)險管理制度，同時根據(jù)企業(yè)自身實際情況完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到稅務(wù)問題時可以有處理依據(jù)。企業(yè)財會部門人員在處理稅收工作時要學(xué)會識別，識別項目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險有什么，發(fā)生風(fēng)險可能會造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財會人員要主動學(xué)習(xí)稅務(wù)知識企業(yè)要提高財會人員的專業(yè)知識，可以通過培訓(xùn)的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優(yōu)點有以下兩點。1.通過培訓(xùn)，讓企業(yè)財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風(fēng)險意識。2.避免企業(yè)財會人員在進(jìn)行稅收工作時，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險的意識如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險意識的同時，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓(xùn)的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業(yè)員工表達(dá)此項工作的重要性。

六、結(jié)語

在財稅改革工作中，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險的可能性有很多，但是企業(yè)稅務(wù)問題是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，無法割舍。因此，為了避免企業(yè)因稅務(wù)問題影響自身發(fā)展，企業(yè)一定要結(jié)合財稅改革政策，做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘有兒.論企業(yè)在財稅改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險管理及對策[J].時代金融,2019(36).

[2]肖太壽.建筑和房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管控[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2017.

[3]潘俊.淺議企業(yè)在財稅改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].納稅,2019(18).

作者：孫競學(xué) 單位：廣東恒生稅務(wù)師事務(wù)所有限公司