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中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作探究

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中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作探究

摘要:改革開放進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)為我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。在此背景下,大量中小企業(yè)如雨后春筍般相繼涌現(xiàn),在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面做出了卓越貢獻(xiàn),不過其自身發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一系列不容忽視的問題,其中就包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決,勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)正常發(fā)展,甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)。鑒于此,首先,文章對(duì)中小企業(yè)的涵義和特征進(jìn)行了簡(jiǎn)要說明;其次,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)概念進(jìn)行了闡釋,此外對(duì)中小企業(yè)在稅務(wù)管理中所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了詳細(xì)說明;最后,就如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一系列科學(xué)合理的策略和方法。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

我國企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè),為我國創(chuàng)造了高達(dá)60%的稅收,在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用,所以中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國內(nèi)各中小企業(yè)的共識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既有助于企業(yè)獲得可觀的收益,也能夠充分發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用,從而使得中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)顯著增強(qiáng),促其實(shí)現(xiàn)真正意義上的穩(wěn)健化、長(zhǎng)效化發(fā)展。

一、中小企業(yè)的概念及其特征

(一)中小企業(yè)

中小企業(yè)主要指的是在中國境內(nèi)依法創(chuàng)建的,能夠良好地滿足社會(huì)發(fā)展需求,能夠擴(kuò)大更多就業(yè)機(jī)會(huì),滿足國家產(chǎn)業(yè)政策要求,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對(duì)比較小的企業(yè)。國務(wù)院相關(guān)部門在綜合考慮企業(yè)職工規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等各方面因素的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同行業(yè)的具體特征,對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了科學(xué)合理地劃定。

(二)中小企業(yè)的特征

中小企業(yè)遍布各行各業(yè),在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)秩序等方面發(fā)揮著極其重要的作用。概括來講,中小企業(yè)主要具有下述幾點(diǎn)特征:一是數(shù)量龐大。有數(shù)據(jù)顯示,截至2019年年底,我國中小企業(yè)數(shù)量突破了4000萬,個(gè)體工商戶已經(jīng)達(dá)到8000萬,為國家創(chuàng)造了一半稅收,也提供了大量的勞動(dòng)崗位。二是規(guī)模小。不管是從職工數(shù)量方面來講,還是從營業(yè)收益、資產(chǎn)規(guī)模等方面而言均相對(duì)比較少,生存及發(fā)展環(huán)境整體較為艱難,應(yīng)在當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下積極謀求轉(zhuǎn)機(jī)。三是行業(yè)覆蓋面廣。我國中小企業(yè)基本上遍布了各行各業(yè),在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業(yè)的支持,社會(huì)難以穩(wěn)定發(fā)展,國家也無法實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)來講,風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在運(yùn)營及發(fā)展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指的是企業(yè)的涉稅行為由于不符合國家現(xiàn)行稅法制度或者政策,而造成企業(yè)蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規(guī)定,而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的是在遵守國家法律及相關(guān)政策的前提下,企業(yè)管理人員根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況,通過合理有效的手段對(duì)企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中面臨著或者潛存的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)甄別及合理評(píng)估,繼而采取各種合理手段進(jìn)行防控,盡量將風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響及損失控制到最小,從而促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃順利達(dá)成。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

(一)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前,大部分中小企業(yè)存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問題,而這則在很大程度上影響了其稅務(wù)工作的正?;?、高效化開展,令企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)單來講,企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱集中表現(xiàn)為下述兩點(diǎn):一是未客觀準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性和必要性,少數(shù)中小企業(yè)的管理層未進(jìn)行過財(cái)會(huì)和稅務(wù)等基本知識(shí)的系統(tǒng)化、專業(yè)化學(xué)習(xí),對(duì)納稅產(chǎn)生了片面化甚至錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),部分管理層錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅制度不僅不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生益處,還會(huì)影響企業(yè)獲得更多的利潤,進(jìn)而產(chǎn)生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益,不重視對(duì)財(cái)務(wù)稅收的嚴(yán)格管理,大部分中小企業(yè)存在著強(qiáng)調(diào)利潤、輕視稅收管理的問題,而這則在很大程度上影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常化、專業(yè)化、規(guī)范化開展,使得中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

(二)會(huì)計(jì)核算體系不完善、不合理

在財(cái)務(wù)稅收管理方面,會(huì)計(jì)核算體系是否嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、完善合理將直接關(guān)系到稅收管理的效率和質(zhì)量,若企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系不完善、不合理,勢(shì)必會(huì)影響稅收管理工作的正常開展,導(dǎo)致中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),繼而令企業(yè)蒙受一定的損失。

(三)財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能水平低

大部分中小企業(yè)中都存在著財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能水平低的問題,集中表現(xiàn)為下述幾點(diǎn):一是財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能水平較低,某些財(cái)務(wù)工作者并非專業(yè)出身,未全面準(zhǔn)確地掌握財(cái)會(huì)和稅務(wù)知識(shí),在一定程度上影響了財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作的正常開展。二是財(cái)務(wù)工作者閱歷淺薄、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)匱乏,缺乏對(duì)稅收法律等重要內(nèi)容的深入化、全面化了解,同時(shí)存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題,制約了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效高質(zhì)開展。三是財(cái)務(wù)工作者掌握的知識(shí)比較陳舊,未重視并強(qiáng)化對(duì)前沿知識(shí)及最新政策的學(xué)習(xí)與了解。四是財(cái)務(wù)工作者在開展工作時(shí)未嚴(yán)格遵守特定原則,或者職業(yè)道德水準(zhǔn)低,惡意偷稅的行為時(shí)有發(fā)生。

(四)稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化

為適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)變化、滿足時(shí)生需求,我國稅收政策處于持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化狀態(tài)之中。中小企業(yè)應(yīng)重視并強(qiáng)化對(duì)稅收制度及相關(guān)政策的及時(shí)學(xué)習(xí)和了解,更準(zhǔn)確、更全面地了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。2019年金稅三期(并庫版)上線,作為能夠覆蓋各級(jí)國地稅、全部稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國稅收信息系統(tǒng),能夠在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐下,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù),對(duì)企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、應(yīng)繳稅額等方面來判斷企業(yè)的稅務(wù)問題、中小企業(yè)的全部經(jīng)營行為都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之中。且近幾年來為推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展,促進(jìn)中小企業(yè)快速、規(guī)范、有序地發(fā)展,我國面向中小企業(yè)制定并實(shí)施了諸多新稅收政策,比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過,稅收制度與政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化在一定程度上影響了中小企業(yè)對(duì)當(dāng)前最新政策的及時(shí)化、準(zhǔn)確化解讀與認(rèn)知,容易發(fā)生理解不正確、認(rèn)知不全面的問題,由此制約稅務(wù)管理工作的正常開展,導(dǎo)致中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。

四、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

(一)增強(qiáng)企業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在外部環(huán)境瞬息萬變的今天,中小企業(yè)管理者不僅需要緊隨時(shí)展,積極轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念和模式,也需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),打破過度強(qiáng)調(diào)經(jīng)營而忽略財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)問題,推動(dòng)企業(yè)在良好的發(fā)展環(huán)境下穩(wěn)健長(zhǎng)效發(fā)展。一是企業(yè)管理員應(yīng)積極發(fā)揮示范效應(yīng),主動(dòng)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),組織和帶領(lǐng)內(nèi)部職工學(xué)習(xí)國家最新政策及制度,加強(qiáng)稅務(wù)管理的宣傳,讓全企上下深入認(rèn)識(shí)到防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性和急迫性,為稅務(wù)管理工作全面有效的開展提供良好的環(huán)境。二是企業(yè)管理層應(yīng)切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平,加強(qiáng)與各部門的溝通與協(xié)調(diào),促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)甄別和有效防控,以此盡可能地降低并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善會(huì)計(jì)核算體系,加強(qiáng)內(nèi)控管理

中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中應(yīng)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化,不斷健全和優(yōu)化現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系,為財(cái)會(huì)及稅務(wù)管理等相關(guān)工作規(guī)范化、正?;_展提供重要依據(jù),確保會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)工作有條不紊地順利開展。與此同時(shí),企業(yè)也需要加強(qiáng)內(nèi)控管理,以此促進(jìn)企業(yè)及時(shí)甄別并有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)此可從下述三點(diǎn)入手:一是創(chuàng)建獎(jiǎng)懲制度,對(duì)于在日常工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng),且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的職工給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于未及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也未采取有效手段防控風(fēng)險(xiǎn)的職工,應(yīng)給予一定的懲罰,增強(qiáng)內(nèi)部職工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面高效地開展。二是健全并優(yōu)化內(nèi)控制度,對(duì)各部門負(fù)責(zé)的內(nèi)容及承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行合理劃分,確保各部門之間相互制擎,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)密監(jiān)控和客觀評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅額進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控,在金稅三期的推行下如企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、期末存貨與留底稅金不匹配、繳納的地稅附加稅費(fèi)與國稅增值稅比對(duì)不一致都能夠被自動(dòng)識(shí)別。基于此,內(nèi)部控制管理中需要注意稅務(wù)相關(guān)的相關(guān)細(xì)節(jié),按時(shí)按規(guī)申報(bào),及時(shí)繳納稅額。三是完善和優(yōu)化監(jiān)督體系,各部門之間均需要增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任感,嚴(yán)禁出現(xiàn)一言堂等情況,同時(shí)也避免高層濫用權(quán)力,否則會(huì)嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常開展,導(dǎo)致企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高財(cái)務(wù)工作者的稅務(wù)管理水平

一是中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)把人才大關(guān),適當(dāng)?shù)靥岣哌x拔標(biāo)準(zhǔn),盡量為企業(yè)招納到專業(yè)能力出眾、綜合素養(yǎng)高的人才,僅招聘財(cái)務(wù)專業(yè)或者稅務(wù)管理專業(yè)出身的人才,確保招納到的工作人員全面準(zhǔn)確地掌握最新法律條款和前沿政策,為財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作高效高質(zhì)地開展提供可靠的人才保障。二是加強(qiáng)職工培訓(xùn),定期組織職工學(xué)習(xí)最新稅務(wù)知識(shí),通過開展講座、安排財(cái)務(wù)工作人員外出學(xué)習(xí)等各種科學(xué)合理的手段,促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者的稅務(wù)管理意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng),提高其稅務(wù)管理水平。企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中,應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能進(jìn)行考核,凡是不合格者均給予一定的懲罰并限期改進(jìn),若到期時(shí)依舊未明顯進(jìn)步,那么則面臨著淘汰的結(jié)局。三是創(chuàng)建誠信檔案,對(duì)中小企業(yè)的納稅情況進(jìn)行全面深入地監(jiān)管,對(duì)于存在偷逃稅等違法行為的財(cái)務(wù)工作者,應(yīng)將其具體信息納入會(huì)計(jì)誠信檔案,同時(shí)要在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行通報(bào),由此實(shí)現(xiàn)聯(lián)合懲戒。

(四)重視并強(qiáng)化和稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系

許多中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中存在著對(duì)現(xiàn)行稅收政策或制度了解不準(zhǔn)確或不全面的情況,其根本原因在于中小企業(yè)和稅務(wù)部門之間未實(shí)現(xiàn)及時(shí)高效地溝通,所以,需要構(gòu)建起一套嚴(yán)謹(jǐn)完善、科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極強(qiáng)化和稅務(wù)部門的聯(lián)系,確保及時(shí)準(zhǔn)確地了解最新政策和制度,為高效高質(zhì)的開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供重要依據(jù)。一是構(gòu)建便捷高效的外部溝通機(jī)制。中小企業(yè)的重視并強(qiáng)化和稅務(wù)部門的聯(lián)系,逐步構(gòu)建起友好持續(xù)的稅企關(guān)系,促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有條不紊地順利開展,一般來講,嚴(yán)謹(jǐn)高效的外部有溝通機(jī)制有助于中小企業(yè)全面深入地了解最新稅收政策,能夠?qū)崟r(shí)準(zhǔn)確地了解稅收政策的變化情況,可結(jié)合最新稅收政策及制度,科學(xué)合理地調(diào)整稅收管理模式,準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn),繼而獲得令人滿意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。二是中小企業(yè)和稅收機(jī)構(gòu)之間保持穩(wěn)定持續(xù)的聯(lián)系,在自覺遵守現(xiàn)行法律及相關(guān)政策的前提下,積極和稅務(wù)部門之間進(jìn)行友好合理的互動(dòng),共同創(chuàng)建彼此信任的環(huán)境,嚴(yán)格按照稅務(wù)部門提出的要求及下達(dá)的指令合理構(gòu)建賬目,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作,積極配合稅務(wù)部門稽查,保證稅務(wù)管理工作高效高質(zhì)地完成。三是在和稅務(wù)部門進(jìn)行溝通的過程中,對(duì)于重大涉稅業(yè)務(wù)問題,務(wù)必要向稅務(wù)部門提前報(bào)備,以免面臨著事后處罰的情況。中小企業(yè)和稅務(wù)部門之間加強(qiáng)溝通有助于及時(shí)掌握優(yōu)惠政策,從而獲得更豐厚的收益。

五、結(jié)語

整體來講,在國民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天,企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。中小企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中,應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),從各方面入手深入剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所存在的問題及其根源,立足于自身發(fā)展情況及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),并制定合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以期在有效規(guī)避和全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長(zhǎng)效發(fā)展。

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作者:楊月娥 單位:湖南省茶業(yè)集團(tuán)股份有限公司