建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系探思

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摘要：近年來，隨著我國現(xiàn)代化社會(huì)的建設(shè)腳步不斷加快，建筑業(yè)的發(fā)展速度也越來越快。在這一背景下，建筑企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)擁有一席之地，必須要按照相關(guān)的法律法規(guī)納稅。現(xiàn)階段，我國的稅收制度也在持續(xù)改革，并在不斷優(yōu)化制度來避免相關(guān)問題。因此，當(dāng)前我國建筑企業(yè)正面臨著新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)。鑒于此，文章將分析如何構(gòu)建建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)這一問題，以進(jìn)一步促進(jìn)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控體系

建筑施工企業(yè)的主要工作是建設(shè)房屋等建筑物，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有獨(dú)立性，在整個(gè)建筑產(chǎn)業(yè)中占重要地位。一般來說，建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、任務(wù)量大、成本投入大的特點(diǎn)。因此，管控建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作現(xiàn)狀

（一）管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足

根據(jù)研究結(jié)果表明，許多建筑施工企業(yè)對(duì)管控稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度低，一定程度地阻礙了企業(yè)稅務(wù)的良好發(fā)展。在越發(fā)激烈的市場(chǎng)當(dāng)中，許多建筑施工企業(yè)往往將工作重心放在了項(xiàng)目建設(shè)上而忽視納稅工作，根本原因在于企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的重要性，只是簡(jiǎn)單地將相關(guān)工作交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完成。但是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作實(shí)際上涉及很多方面，與許多部門的工作都息息相關(guān)，工作內(nèi)容繁多且復(fù)雜，不能單靠一個(gè)部門完成。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善

在建筑施工企業(yè)建設(shè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的過程中，主要存在兩大問題。1.雖然具備了稅收管控體系，但在實(shí)施、規(guī)定等方面仍然存在漏洞，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并沒有真正發(fā)揮出全部的作用。2.部分建筑施工企業(yè)下設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還不夠了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的流程，只注重日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行報(bào)稅，并沒有實(shí)際設(shè)想怎樣控制風(fēng)險(xiǎn)，也沒有安排有關(guān)人員專門承擔(dān)這項(xiàng)工作，這在一定程度上影響了企業(yè)的升級(jí)發(fā)展。3.施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識(shí)。4.我國多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項(xiàng)目績(jī)效考核，忽視項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，經(jīng)辦人員對(duì)該取得專票進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票或未及時(shí)認(rèn)證對(duì)已取得的專票，這導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)不降反增。

（三）管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法缺乏創(chuàng)新

建筑施工企業(yè)的勞動(dòng)力較多，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的范圍廣，因此會(huì)在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上存在較大困難。在國家施行相關(guān)政策前，建筑企業(yè)稅務(wù)支出當(dāng)中占比較大的是營(yíng)業(yè)稅，但企業(yè)沒有具體地分析和把控每個(gè)活動(dòng)項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為考核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能力的標(biāo)準(zhǔn)，無形中增添了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，許多企業(yè)不具備與時(shí)俱進(jìn)的可用于管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。總體而言，當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)并沒有完善地結(jié)合管控手段和現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作由于涉及面廣、工作量大且復(fù)雜，難以合計(jì)、核查各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)，在處理數(shù)據(jù)時(shí)很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此人工核算數(shù)據(jù)、管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)效果不好，易有錯(cuò)誤產(chǎn)生。

二、健全建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的措施

（一）注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的培養(yǎng)

建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身情況招聘適合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才，從而幫助企業(yè)健全建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控體系。在開展施工項(xiàng)目或他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過程中，建筑施工企業(yè)必須對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在不受損害的同時(shí)，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率?，F(xiàn)階段，由于我國稅收法律及相關(guān)政策的不斷修改，工程后核算和工程前造價(jià)管控等環(huán)節(jié)都受到了很大的影響。針對(duì)此，建筑施工企業(yè)的所有人員都應(yīng)對(duì)國家的最新政策有相關(guān)的了解和認(rèn)識(shí)。尤其是在“營(yíng)改增”政策頒發(fā)之后，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入研究。上述工作的著手點(diǎn)都在于企業(yè)招攬精英人才上，因此建筑施工企業(yè)必須在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中找到適合自身、適合市場(chǎng)的優(yōu)秀人才來解決實(shí)際問題，以確保企業(yè)始終具有優(yōu)秀的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)工作

在招募到高精尖稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才后，建筑施工企業(yè)必須優(yōu)化現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，使體系更加健全完善。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可采取的措施有以下方面。1.定期開展知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)人才的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，帶領(lǐng)他們學(xué)習(xí)最新的法規(guī)，制定適合企業(yè)發(fā)展的培養(yǎng)人才的模式，定期組織交流學(xué)習(xí)活動(dòng)。2.稅務(wù)人員在工作中，在采購設(shè)備方面，可以參考項(xiàng)目的規(guī)模，抉擇使用何種投標(biāo)方式，避免虛假采購的情況發(fā)生；在人力資源開發(fā)管理方面，可以選擇將部分項(xiàng)目外包給其他公司，進(jìn)而獲取有抵扣性的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；同時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算納稅額度，以減少稅基從而降低稅負(fù)。

（三）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中應(yīng)用更先進(jìn)的技術(shù)手段

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)來講說應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)可以很好的提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，為建筑施工企業(yè)升級(jí)和發(fā)展帶來源源不斷的動(dòng)力。合理應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)還可以增強(qiáng)企業(yè)在建筑市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)突破老舊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式的桎梏。1.培養(yǎng)有關(guān)工作人員運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)的能力，健全其利用信息化手段解決問題的意識(shí)，并借鑒其他優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)來開展培訓(xùn)活動(dòng)，分析相關(guān)案例，讓有關(guān)人員了解到現(xiàn)代技術(shù)手段管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的好處，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身信息化管控體系的建設(shè)。2.購進(jìn)更多的信息化設(shè)備，建立專門負(fù)責(zé)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)收集并分析稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的目的。通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的實(shí)際情況，從而為稅務(wù)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供更充分的數(shù)據(jù)資源。值得注意的是，建筑施工企業(yè)在搭建平臺(tái)的過程中，要全面考慮各種因素，尤其是在信息錄入過程中，不僅要加強(qiáng)對(duì)重要文件的保護(hù)，還要設(shè)置瀏覽權(quán)限，同時(shí)不定期檢查瀏覽者記錄，以避免出現(xiàn)信息泄露。

（四）創(chuàng)建完善的稅務(wù)法律制度體系

建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)稅務(wù)工作，并將企業(yè)稅務(wù)工作放在企業(yè)管理的首要位置上，積極創(chuàng)建完善的企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)，全面提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。過去，我國建筑行業(yè)發(fā)展速度緩慢，隨著我國綜合實(shí)力的不斷提升，建筑行業(yè)也逐漸的發(fā)展成為了世界百強(qiáng)行業(yè)。在這一背景下，建筑施工企業(yè)要在提升整體實(shí)力的過程中深化改革，并不斷完善管理機(jī)制，同時(shí)依托國家稅務(wù)政策制定出符合建筑企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)法律制度。除此之外，建筑施工企業(yè)之間要密切配合，主動(dòng)交流，已實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部間的技術(shù)交流與融合，從而促使整個(gè)建筑行業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。不僅如此，建筑施工企業(yè)還要注重提升工作人員的綜合素質(zhì)，從根本上提升建筑行業(yè)的整體實(shí)力。

（五）提高企業(yè)依法納稅意識(shí)

稅務(wù)的顯著特點(diǎn)就是強(qiáng)制性。在稅務(wù)管理的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)抗稅、漏稅、逃稅的情況，這導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。對(duì)此，建筑施工企業(yè)要和稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須采取積極措施來控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.建筑施工企業(yè)要在內(nèi)部積極開展稅務(wù)宣傳活動(dòng)，引導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)工作。2.建筑施工企業(yè)要將稅務(wù)繳納工作作為企業(yè)考核的關(guān)鍵性指標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)員工的納稅意識(shí)，使得企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控取得良好成效，從而帶動(dòng)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

（六）提升辦稅工作人員綜合素質(zhì)

建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時(shí)，辦稅人員的綜合素質(zhì)發(fā)揮著積極的作用。對(duì)此，可采取的措施有以下方面。1.增強(qiáng)稅務(wù)工作人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。建筑施工企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時(shí)，要在稅務(wù)管理工作上取得較好的效果，就要不斷地提高企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管人員和辦稅人員的綜合素質(zhì)，以帶動(dòng)建筑企業(yè)稅務(wù)工作實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。2.積極開展稅務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)。建筑施工企業(yè)要積極開展稅務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，督促企業(yè)所有工作人員積極參加稅務(wù)專題培訓(xùn)活動(dòng)，以快速提升企業(yè)所有工作人員的納稅意識(shí)。3.建筑施工企業(yè)招聘人才時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘人員的專業(yè)技能水平，從源頭上解決問題，不斷地優(yōu)化升級(jí)企業(yè)人才管理措施，從而促使企業(yè)稅務(wù)管理工作取得較好的效果。

三、完善建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控保障措施

（一）制定具體的配套措施

即使制定的配套措施還無法稱之為配套機(jī)制，同時(shí)還具備了較為明顯的應(yīng)急性。但是，對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的建筑施工企業(yè)來講，這些措施能夠解決諸多問題，該部分建筑施工企業(yè)利用能夠根據(jù)不同的問題及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議，制定不同的應(yīng)對(duì)措施。例如，一些建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，普遍存在糾偏整改納稅意識(shí)不到位的問題，這不僅需要考慮如何提高行管人員的納稅意識(shí)，還要營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，同時(shí)建立監(jiān)督部門來監(jiān)督納稅意識(shí)不強(qiáng)的問題，以確保從企業(yè)整體的納稅意識(shí)能夠得到明顯提高。

（二）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著風(fēng)險(xiǎn)管控理念的不斷加強(qiáng)，很多建筑施工企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管控體系的重要性，這對(duì)于開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作來講是一個(gè)契機(jī)。對(duì)此，相關(guān)職能部門應(yīng)在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，同時(shí)還要明確定位該項(xiàng)工作，從而使其形成較為合理的管控體系。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)要從財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)方面入手，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作分配合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，并將這些預(yù)算作為開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的經(jīng)費(fèi)，從而為其提供良好穩(wěn)定的環(huán)境。落實(shí)該部分工作，能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的穩(wěn)定提供有利條件，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控配套機(jī)制的基礎(chǔ)。

（三）不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，外界影響因素是無法徹底規(guī)避的。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可以采取積極措施控制人為影響因素，如控制成本費(fèi)用等。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)展過程比較漫長(zhǎng)，其在發(fā)展階段會(huì)存在許多需求。針對(duì)此，建筑施工企業(yè)可以在保證建筑工程施工質(zhì)量的前提下，通過采取有效措施來科學(xué)地管理稅務(wù)工作細(xì)節(jié)，并將稅務(wù)投入成本控制在最小的范圍內(nèi)，從而不斷提升建筑施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使自身立足于不敗之地。另外，建筑舒服企業(yè)在完善有關(guān)制度時(shí)，需要合理控制人為因素，從而有效預(yù)防不可回避危害所造成的所有損失；同時(shí)，可以依托建筑企業(yè)的實(shí)際情況來創(chuàng)建科學(xué)的稅務(wù)管理機(jī)制，從而使建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)揮積極的促進(jìn)作用，進(jìn)一步帶動(dòng)建筑企業(yè)的整體實(shí)力得以快速的提升。

（四）依托財(cái)稅系統(tǒng)，開展自查工作

隨著城市發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國建筑施工企業(yè)也迎來了發(fā)展的新契機(jī)，但這也會(huì)使建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更激烈。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容就是稅務(wù)籌劃工作，這不但會(huì)對(duì)建筑時(shí)光企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響，還會(huì)不斷提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，建筑施工企業(yè)要全面落實(shí)稅務(wù)工作，不斷提升企業(yè)工作人員的法律意識(shí)和稅務(wù)繳納意識(shí)，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，積極開展自查自糾工作，聘請(qǐng)具有較強(qiáng)專業(yè)技能的第三方機(jī)構(gòu)研發(fā)出適合企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，查找企業(yè)存在的稅務(wù)問題，并與稅務(wù)部門主動(dòng)取得聯(lián)系，協(xié)商解決企業(yè)存在的稅務(wù)問題，從而使建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)開展的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目種類日益增加，在稅務(wù)方面應(yīng)響應(yīng)國家政策，主動(dòng)進(jìn)行納稅，同時(shí)也要充分考慮到自身的利益。也就是說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的搭建已經(jīng)成為了建筑企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。隨著我國法制化進(jìn)程的推進(jìn)和稅務(wù)制度不斷進(jìn)行完善，建筑施工企業(yè)必須積極創(chuàng)新自身的稅務(wù)工作。當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立已經(jīng)成為了現(xiàn)代化企業(yè)的重要標(biāo)志，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障。

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作者:王鵬程 單位:中交第二航務(wù)工程局有限公司昆明分公司