企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用

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摘要:一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直是一項(xiàng)十分重要的管理工作。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞直接影響著企業(yè)的模式開展和最終決策。所以，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)必須要面臨和重視的問題。在目前社會(huì)形勢下，雖然經(jīng)濟(jì)增長的速度也有所放緩，但是企業(yè)所面臨的競爭壓力和風(fēng)險(xiǎn)還是非常大的，還有很多企業(yè)的思想觀念仍然比較傳統(tǒng)，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的后果，使得實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到良好的實(shí)施，最終增加了企業(yè)成本，給企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅收是十分重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)在管理的過程中，其內(nèi)部管理是由財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等組成的。企業(yè)在發(fā)展中，其稅收容易受各個(gè)方面因素的影響，給稅務(wù)開展工作帶來直接的影響。而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須采取科學(xué)合理的措施來規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)的稅務(wù)問題才能夠得到良好的解決，企業(yè)才會(huì)更加穩(wěn)定地發(fā)展下去。所以說，企業(yè)在發(fā)展的過程中，一定要通過應(yīng)用科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施來解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在人類的活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直伴隨著我們，在20世紀(jì)50年代后，風(fēng)險(xiǎn)管理才慢慢形成了獨(dú)特的理論體系，并受到了社會(huì)各界的重視和關(guān)注。為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)國家的稅務(wù)部門也將風(fēng)險(xiǎn)管理有效地應(yīng)用在了稅務(wù)管理中，在1997年7月，風(fēng)險(xiǎn)管理理論被引入稅收實(shí)踐中，并在2002年我國稅務(wù)總局首次提出了在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理。在2011年，國稅總局將45戶大型企業(yè)作為總局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理司來對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行組織和實(shí)施。此后，各地因地制宜，逐漸探索了適合各省的企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而很多省市也將年納稅額作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，還有一部分的省市將注冊資本1000萬元以上，或者是年銷售收入5億元以上作為核定的標(biāo)準(zhǔn)，例如，四川的國稅總局將符合年納稅收入2000萬元以上、資產(chǎn)總額在3000萬元以上及銷售收入在3億元以上三個(gè)條件之一的企業(yè)或者是稅收管理難度較大的等一些企業(yè)作為大企業(yè)。再例如，河北國稅局在2010年年末將貢獻(xiàn)全省稅收50%的154戶企業(yè)認(rèn)定為大企業(yè)，并且，在2013年將納稅額在2000萬元以上的企業(yè)納入了大企業(yè)管理部門和服務(wù)范圍內(nèi)。在企業(yè)運(yùn)用過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展中的不確定性，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過程中肯定會(huì)存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法將其完全消除的。而且在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，其涉稅事項(xiàng)如果處理不當(dāng)，就會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的成本，而且如果沒有應(yīng)用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，還會(huì)使得企業(yè)多繳納一定的稅款，最終增加企業(yè)的稅負(fù)。更有甚者，企業(yè)可能還會(huì)面臨比較嚴(yán)重的行政罰款或者是刑事責(zé)任，這樣會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，更為嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。企業(yè)在日常運(yùn)營和發(fā)展中，為對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，利用科學(xué)合理的管理措施來管控企業(yè)的稅務(wù)，通過這些管控措施，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。而且，應(yīng)用良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)好企業(yè)的聲譽(yù)和形象，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高，保障企業(yè)更加順利和穩(wěn)定地發(fā)展下去。同時(shí)通過應(yīng)用行之有效的稅務(wù)管理措施，還可以使企業(yè)的核心競爭力得到進(jìn)一步提升，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

2.1稅收環(huán)境變化問題

近些年，國際形勢在不斷地發(fā)生變化，而我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地進(jìn)行著一些調(diào)整，在這種情形下，國家對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策以及財(cái)務(wù)管理政策等也進(jìn)行了不斷地改革，并且為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國的相關(guān)稅務(wù)體系也得到了良好的完善和優(yōu)化。在當(dāng)前階段，國家為了能夠跟上市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐，相關(guān)稅務(wù)體系也越來越復(fù)雜，并且執(zhí)法主體也越來越多元化，同時(shí)我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢也不斷地發(fā)生著一些變化，在這種情況下，國家對(duì)稅收政策也進(jìn)行了一些改革，同時(shí)還進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收的征管力度，優(yōu)化了稅收征管工具，而這些政策和征管力度，在一定程度上都使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。當(dāng)前大部分稅收政策是“換責(zé)于企”，之前的審批變成了備案，而備案則變成了由企業(yè)對(duì)其進(jìn)行判斷留存?zhèn)洳椋姓嚓P(guān)流程雖然得到了精簡，辦稅效率也得到了一定的提升，但卻在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)一定要對(duì)稅收的相關(guān)政策進(jìn)行深入詳細(xì)的理解，對(duì)其理解要到位，因?yàn)樵诙愂照叩囊恍┘?xì)節(jié)中，存在著一些需要解讀性的問題，因此一定要與當(dāng)?shù)氐亩愂請?zhí)法所做出的稅法解答進(jìn)行結(jié)合，企業(yè)一旦對(duì)稅收相關(guān)政策理解存在偏差，肯定會(huì)給企業(yè)稅務(wù)處理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，最終出現(xiàn)納稅少交或者是多交等問題。

2.2缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營的過程中，都必須納稅，這是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展必須應(yīng)盡的義務(wù)，所以，納稅具有一定的強(qiáng)制性［1］。但是有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為，稅務(wù)是一種成本，其無法給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)收益，因而不想承擔(dān)納稅義務(wù)。還有部分管理者認(rèn)為，稅務(wù)是財(cái)務(wù)的事情，因此沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)全面管理中來。而企業(yè)管理者對(duì)納稅義務(wù)的忽視，使得企業(yè)在管理的過程中，沒有應(yīng)用必要的防范措施來管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，最終導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不能順利地開展，不僅影響了企業(yè)的聲譽(yù)和形象，也給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。2.3企業(yè)稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)問題目前，很多企業(yè)的稅務(wù)工作都沒有專門的人員對(duì)其進(jìn)行管理，而是通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職進(jìn)行稅務(wù)管理。而財(cái)務(wù)人員只能進(jìn)行一些簡單的稅務(wù)工作，并不能將稅務(wù)管理人員的職能充分地發(fā)揮出來。而且，企業(yè)的很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是財(cái)務(wù)人員無法勝任的，這樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作則無法順利地開展，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用也無法有效地發(fā)揮出來，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理的時(shí)候，要求管理人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)一些基本的法律和稅務(wù)知識(shí)等要有效地掌握，如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在處理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)，不能有效掌握相關(guān)稅務(wù)政策，或者是對(duì)相關(guān)政策理解出現(xiàn)偏差，都會(huì)使得企業(yè)涉稅存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，最終也會(huì)給企業(yè)帶來一定的損失。此外，作為企業(yè)中的辦稅人員，可能并不十分熟悉和了解企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容，所以在處理相關(guān)稅務(wù)時(shí)也無法與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合，進(jìn)而埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.4企業(yè)稅務(wù)管理缺乏完善的管理體制

雖然有一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作進(jìn)行了管理，但是大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作只是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門和人員層面，并沒有對(duì)企業(yè)全部的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理。在實(shí)際管理的過程中，缺乏完善的管理機(jī)制和制度，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和制度不完善，就會(huì)使得企業(yè)不斷發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。還有一部分企業(yè)，雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，但是卻無法對(duì)企業(yè)經(jīng)營中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，這樣在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，就無法為其提供良好的系統(tǒng)化基礎(chǔ)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法順利地開展，最終會(huì)給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來一定的影響。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決措施

3.1及時(shí)關(guān)注稅務(wù)新政策，建立良好的稅務(wù)關(guān)系

稅收相關(guān)政策的變化是比較快的，因此，企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，需要制定類型不同同時(shí)相對(duì)靈活的稅收政策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，如果對(duì)一些新的政策知識(shí)沒有進(jìn)行及時(shí)的更新，就會(huì)給企業(yè)埋下一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患［2］。因此，企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，還需要建立一個(gè)良好的稅務(wù)政策獲取渠道，并且還要知道怎樣獲取稅務(wù)相關(guān)政策和知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新的稅收政策，對(duì)稅收法律相關(guān)政策的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注，應(yīng)用好稅收政策，進(jìn)而有效降低納稅成本。針對(duì)稅收政策，因?yàn)槲覈總€(gè)地方的稅收執(zhí)行方式都有一定的區(qū)別，所以每個(gè)地方的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)政策的解釋上可能也會(huì)不同，因此，企業(yè)就要深入了解不同稅務(wù)部門的工作流程，同時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一定的溝通和交流。這樣企業(yè)就可以從稅務(wù)局方面對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策有一個(gè)及時(shí)的了解，同時(shí)還可以及時(shí)地咨詢政策中的問題和疑點(diǎn)。企業(yè)在處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，還可以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)要想對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，首先，要先加強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)管理者的帶頭作用，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性普及給企業(yè)員工，不管是企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)最基層的員工，都要具備良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)［3］。企業(yè)還要認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是企業(yè)全體員工的事情。所以，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)好的管理環(huán)境，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展和實(shí)施。企業(yè)如果重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化管理，還需要構(gòu)建一個(gè)比較專業(yè)化的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，在企業(yè)中一些重大決策等重點(diǎn)業(yè)務(wù)決策之前，可以先聽聽專業(yè)團(tuán)隊(duì)的意見，這樣在事前就可降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。其次，企業(yè)還要做好相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，通過開展稅務(wù)分享會(huì)，或者宣傳稅務(wù)政策，進(jìn)而在企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)中有效地插入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，這樣企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率才會(huì)降低。最后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人還要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，只有提前做好預(yù)警工作，積極采取有效的措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率才會(huì)降低，才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用

3.3.1提高企業(yè)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)中的相關(guān)稅務(wù)工作，通常情況下都是由辦稅人員專門負(fù)責(zé)的，這些辦稅人員的水平是否專業(yè)，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展帶來直接的影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)辦稅人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)要求非常高，在當(dāng)前政策和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化下，企業(yè)更應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或者安排專門的人員來管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［4］。負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理人員，不僅要具備最基本的稅務(wù)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)核算能力。所以，企業(yè)要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合能力和素質(zhì)，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不管是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)還是專業(yè)技術(shù)上，企業(yè)都要建立一個(gè)良好的環(huán)境，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供更多的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)水平和能力。同時(shí)還要不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理人員會(huì)計(jì)核算能力，讓其學(xué)習(xí)納稅相關(guān)政策，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)差異進(jìn)行深入的了解，正確處理納稅有關(guān)問題。此外，讓涉稅人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的了解，同時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，只有深入地了解這些流程，才能更加有效地控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，可以從三個(gè)方面開始。第一，企業(yè)要先有效完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)管控，有效對(duì)管理制度進(jìn)行內(nèi)部控制，了解業(yè)務(wù)流程，對(duì)其過程實(shí)施管控，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過制定科學(xué)合理的措施，全面管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［5］。進(jìn)而有效形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)控制措施，盡量降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)企業(yè)的辦稅人員還要制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)注意手冊，這樣企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)則可以有效地規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在一些比較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，辦稅人員還需要提出風(fēng)險(xiǎn)意見書。企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作要進(jìn)行定期的自行檢查，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第二，針對(duì)一些重要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，企業(yè)還需要咨詢專門財(cái)稅機(jī)構(gòu)，而財(cái)稅機(jī)構(gòu)可以為其提供一些財(cái)務(wù)問題方面的專業(yè)意見，避免企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生損失。另外，通過應(yīng)用信息化系統(tǒng)，建立預(yù)警系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和電子技術(shù)，做好風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對(duì)評(píng)估中發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估，進(jìn)而為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的技術(shù)保障。第三，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。通過建立專門的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，落實(shí)和實(shí)施好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以順利地執(zhí)行。

4結(jié)語

文章首先簡單闡述了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，其次分析和探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的問題，最后就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題提出了一些解決措施，希望通過應(yīng)用科學(xué)管理的方法為企業(yè)稅務(wù)管理提供一些思考。通過研究可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，提高企業(yè)在市場中的競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:梁曉瑩 單位:紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司