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一、“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險控制的措施
針對“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因,有必要制定降低“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險的相關(guān)措施?!盃I改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險控制應(yīng)該融入全過程控制的•工作研究思想,即事前、事中和事后的全過程控制。
(一)建立預(yù)警機(jī)制
為了提前將“營改增”后部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi),并盡可能的使稅務(wù)風(fēng)險所帶來的損失程度最小化,達(dá)到企業(yè)可接受的范圍,企業(yè)應(yīng)該建立全面的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險。一是樹立全面稅務(wù)風(fēng)險防范意識。首先,實行“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)高層管理者應(yīng)帶頭樹立稅務(wù)風(fēng)險防范理念,營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理氣氛;其次,要制定與企業(yè)風(fēng)險偏好一致的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo),要求將稅務(wù)風(fēng)險防范意識從縱向和橫向深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié),明確責(zé)任,將涉稅事項處理和稅務(wù)風(fēng)險管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化,從而預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生,確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二是建立全面、有效的信息與溝通系統(tǒng)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營改增后,增值稅比營業(yè)稅的內(nèi)容更為復(fù)雜,因此稅務(wù)風(fēng)險更高。從內(nèi)部來講,應(yīng)及時匯編“營改增”后的稅法法規(guī),并組織所有員工進(jìn)行學(xué)習(xí),建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng),確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的更改設(shè)置與營改增的變化要求同步,保證會計信息的輸出能夠反映營改增的最新變化,消除由于會計工作沒有進(jìn)行到位給稅務(wù)風(fēng)險帶來的不利的影響。從外部來講,企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位建立良好的互動關(guān)系,保持有效、及時的溝通,主動咨詢并快速了解“營改增”的最新政策,及時收集和反饋相關(guān)“營改增”的信息。因此,全面有效的溝通可以減少“營改增”變化所導(dǎo)致稅務(wù)信息的理解和執(zhí)行過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險,防患于未然。
(二)監(jiān)控與評估
由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”后,計稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本的變化,面對新的變化,企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行監(jiān)控,并定期進(jìn)行評估,以確保它們能夠控制在企業(yè)能承受的最大限度內(nèi),使稅務(wù)風(fēng)險的損失降到最低。一是稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或崗位。監(jiān)控各個部門的設(shè)置及日常業(yè)務(wù)操作是否符合“營改增”變化的要求,監(jiān)控各部門對“營改增”稅收政策的理解是否出現(xiàn)偏差,從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為;著重跟蹤監(jiān)控重大事項的稅務(wù)風(fēng)險,因為事項因其重要性所帶來的高風(fēng)險,會關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰,因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)認(rèn)真分析,采取措施盡量避免稅務(wù)風(fēng)險。此外企業(yè)還可發(fā)揮稅務(wù)部門、審計部門、行政機(jī)關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督,從而最大限度地發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控作用。二是稅務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制。營改增給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險使的這些企業(yè)有時難以避免,因此需要采用科學(xué)的方法評定稅務(wù)風(fēng)險。分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)造成影響的大小,使得稅務(wù)風(fēng)險水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍之內(nèi),以便強(qiáng)化對企業(yè)的風(fēng)險控制。由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”時間不長,稅收政策還不是很完善,具有相當(dāng)大的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán),為了避免“營改增”后稅務(wù)籌劃給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所帶來的稅務(wù)風(fēng)險,因此要對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理評估,主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通,稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的認(rèn)可之后,符合成本效益的原則,方可開展合法合理的稅務(wù)籌劃活動。
(三)危機(jī)管理
由于多方面的原因,實行“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)并不是所有的稅務(wù)風(fēng)險都是可控的,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實危機(jī)時,企業(yè)應(yīng)該采取危機(jī)管理方法去解決這些風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后,應(yīng)在最短的時間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a救措施。這將減少向稅務(wù)機(jī)關(guān)可能支付的滯納金和罰款,并且降低對企業(yè)聲譽的負(fù)面影響。如果稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會計核算部門因?qū)Α盃I改增”之后的會計處理操作不當(dāng),導(dǎo)致偷漏稅事實,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不得不面臨高額罰款和滯納金,企業(yè)應(yīng)采取積極措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險,應(yīng)運用公關(guān)的方法說服稅務(wù)機(jī)關(guān),使稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)的失誤是“營改增”后,一下子難以適應(yīng)造成的,而不是故意行為,從而盡量降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響。而且稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后要及時查明原因,對于導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人,依據(jù)風(fēng)險結(jié)果和性質(zhì),追究其過錯責(zé)任,避免此類風(fēng)險的再次發(fā)生。
二、結(jié)語
總之,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步深化,營改增的改革將擴(kuò)至所有的服務(wù)業(yè),服務(wù)業(yè)開展的業(yè)務(wù)越來越廣泛,“營改增”后生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)事項也越來越繁雜,服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題將會日漸突出。但是只要采取積極有效的措施,納稅風(fēng)險是可以控制的,從而為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境,促進(jìn)服務(wù)業(yè)在和諧的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
作者:李翠平