營改增后煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理

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摘要：在近年來我國社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的背景下，企業(yè)在社會中的積極作用也更為凸顯，當(dāng)前企業(yè)營改增的實(shí)施已經(jīng)開展了近兩年的時間，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)市場環(huán)境的發(fā)展情況分析，稅務(wù)問題仍然是企業(yè)發(fā)展中需要關(guān)注的重點(diǎn)問題，因此稅務(wù)管理工作對于企業(yè)發(fā)展而言也是一項有著重要意義的工作。企業(yè)管理者不僅要充分認(rèn)識到納稅管理和合理節(jié)稅的重要作用，還要將稅務(wù)籌劃工作納入到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中。只有對納稅管理水平進(jìn)行有效提升，才能更有效地降低和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)合法的稅收利益?；诖?，本文就將針對煤炭企業(yè)建設(shè)工作展開研究，進(jìn)一步分析全面營改增推進(jìn)后，煤炭企業(yè)應(yīng)該怎樣對稅務(wù)管理工作進(jìn)行開展。

關(guān)鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理

一、營改增對煤炭企業(yè)的主要影響

1.對企業(yè)資產(chǎn)總額的影響

企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置或是存貨的過程中，需要進(jìn)行必要的會計財務(wù)處理，也就是根據(jù)增值稅發(fā)票的原價對進(jìn)項稅額扣除后進(jìn)行入賬處理，資產(chǎn)在入賬價值中對于營業(yè)稅會出現(xiàn)下降問題[1]。但是固定資產(chǎn)和存貨則是當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)的重要組成環(huán)節(jié)，這種工作方式必然會對企業(yè)總額產(chǎn)生影響，和實(shí)行營業(yè)稅期間會出現(xiàn)明顯下降。

2.對企業(yè)收入和效益的影響

增值稅屬于典型的價外稅，在營改增政策落實(shí)以后，企業(yè)營業(yè)收入也將最初營業(yè)稅中的稅收轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓鲋刀惖氖杖?。如果營業(yè)制度下企業(yè)需要收入111萬元的工程項目資金，那么改征增值稅后企業(yè)的營業(yè)額收入就是100萬元(111/1+10%)。相應(yīng)的，成本進(jìn)項稅額中也不需要對營業(yè)成本進(jìn)行計入。由于在工作中產(chǎn)生的收入是根據(jù)合同總價產(chǎn)生的稅額，而當(dāng)期成本只是對進(jìn)項稅額進(jìn)行剔除，所以必然會出現(xiàn)企業(yè)利潤總額和凈利潤的降低[2]。

3.對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響

在正式推進(jìn)營改增政策之前，企業(yè)在實(shí)際工作中主要采用的就是由建設(shè)單位代扣繳營業(yè)稅的方式，黨工程進(jìn)行結(jié)算的環(huán)節(jié)中，直接將營業(yè)額稅從結(jié)算金額中進(jìn)行剔除。但是在營改增政策落實(shí)以后，建設(shè)單位不能再對增值稅進(jìn)行代繳，需要企業(yè)在開具發(fā)票的環(huán)節(jié)中直接進(jìn)行增值稅繳納，這種情況就會造成稅金會在營業(yè)稅核算之前從企業(yè)流出。建設(shè)單位在實(shí)際工作中很難及時繳納和支付工程款，我國拖欠工程款的問題也始終是我們關(guān)注和研究的重點(diǎn)，這種問題必然會使得企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流受到影響[3]。

二、全面營改增后煤炭企業(yè)應(yīng)該怎樣對稅務(wù)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化

針對當(dāng)前煤炭企業(yè)在工作中出現(xiàn)的問題而言，要想對稅務(wù)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，規(guī)避實(shí)際工作中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，煤炭企業(yè)在實(shí)際工作中也可以加強(qiáng)對以下工作措施的應(yīng)用：

1.科學(xué)掌握和落實(shí)國家政策

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該有效學(xué)習(xí)和掌握營改增文件要求。這也是當(dāng)前有效落實(shí)營改增政策的前提條件。截止2018年9月份，我國已經(jīng)出臺了近百個多個關(guān)于營改增的文件。所以煤炭企業(yè)在實(shí)際工作中也可以將當(dāng)前國家出臺的營改增政策進(jìn)行匯總、分析，并組織企業(yè)工作人員和財務(wù)工作者對文件進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是財務(wù)工作人員更需要定期登陸國家政策平臺中，及時跟蹤和學(xué)習(xí)國家出臺的各項營改增文件[4]。其次，在對營改增政策進(jìn)行全面掌握以后，還需要對新修訂的《增值稅納稅申報表》填報方式進(jìn)行修改。煤炭企業(yè)的增值稅報稅人員需要根據(jù)國家提出的全新填寫方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過這種方式為后續(xù)納稅申報工作進(jìn)行落實(shí)。最后，要根據(jù)法律要求及時進(jìn)行納稅。煤炭企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)該根據(jù)財稅文件中規(guī)定的要求進(jìn)行稅款所屬期的明確，從而實(shí)現(xiàn)依法納稅。存在原征營業(yè)稅現(xiàn)繳增值稅的煤炭企業(yè)，在對營改增業(yè)務(wù)認(rèn)定后，也需要積極對接主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有在工作中保持業(yè)務(wù)流通性，才能避免出現(xiàn)各種納稅問題。如果過煤炭企業(yè)在對營改增政策落實(shí)的環(huán)節(jié)中遇到各種問題，也可以及時撥打12366納稅服務(wù)電話進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通或是咨詢[5]。

2.扣稅票據(jù)應(yīng)該確保全面性

煤炭企業(yè)在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)中也要適當(dāng)進(jìn)行開拓和延伸，因?yàn)槊禾科髽I(yè)所開展的工程服務(wù)金額比較大。但是營改增政策開展之前，煤炭企業(yè)所接受的工程服務(wù)并沒有被納入到增值稅的抵扣范圍中，這也會造成煤炭企業(yè)增值賦稅程度較高。當(dāng)營改增政策全面推進(jìn)的過程中，也必然會出現(xiàn)對煤炭企業(yè)增值稅的抵扣范圍。煤炭企業(yè)中得到的建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)等也將被納入到抵扣范圍中。根據(jù)我國財稅制度要求，煤炭企業(yè)在對文件規(guī)定服務(wù)、不動產(chǎn)等進(jìn)行接受的過程中，除非個人銷售服務(wù)和免征增值稅等無法獲取專用發(fā)票之外，都需要向?qū)Ψ剿饕鄳?yīng)的發(fā)票，如果對方是小規(guī)模納稅人，就需要到相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，確保發(fā)票的全面。

3.保障入賬專票填寫的規(guī)范性

在全面落實(shí)營改增政策之前，煤炭企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票的份數(shù)比較多。但是在對營改增政策進(jìn)行全面落實(shí)以后，接受的增值稅專用發(fā)票份數(shù)也將得到更大的增加。通過對某煤炭企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票情況的統(tǒng)計分析，僅在2017年5月份到11月份月份期間就受票超過千份，和2016年同期相比的百份增長明顯。所以在煤炭企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，進(jìn)項專票的審核問題也是當(dāng)前煤炭企業(yè)稅務(wù)工作中不可忽視的重要環(huán)節(jié)[6]。煤炭企業(yè)在對各種發(fā)票進(jìn)行接受的環(huán)節(jié)中，也應(yīng)該按照國家要求對票據(jù)進(jìn)行正確填寫，先由制單會計對合同進(jìn)行比對，從而對業(yè)務(wù)發(fā)生證明等環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)審核，只有相關(guān)工作流程結(jié)束后才能由會計對工作進(jìn)行入賬處理。

4.提升培訓(xùn)力度，提升專業(yè)人員的稅務(wù)管理水平

煤炭企業(yè)在工作中應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)管理自身的特點(diǎn)開展工作，由于這項工作本身就具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此根據(jù)工作業(yè)務(wù)特點(diǎn)也應(yīng)該制定必要的專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，從而對煤炭企業(yè)中的管理人員、項目工作人員、合同管理人員和材料采購人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其掌握更多有關(guān)增值稅的專業(yè)知識，只有這樣才能對稅收政策認(rèn)識進(jìn)行提升，確保政策力度和貫穿力度的提升，這對于政策制度的落實(shí)也將起到有效幫助作用。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)也應(yīng)該對基層財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平進(jìn)行提升，只有這樣才能在合同簽訂和發(fā)票審核管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮更為顯著和積極的影響作用。

三、結(jié)語

綜上所述，在國家全面落實(shí)營改增政策的全新社會背景下，煤炭企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也更為顯著，所以只有全面適應(yīng)相關(guān)措施才能更有效的開展稅務(wù)管理工作，做到對風(fēng)險問題的規(guī)避，進(jìn)一步控制和規(guī)避企業(yè)稅負(fù)問題?？偠灾?，煤炭企業(yè)管理者不僅要充分認(rèn)識到納稅管理和合理節(jié)稅的重要作用，還要將稅務(wù)籌劃工作納入到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中。只有對納稅管理水平進(jìn)行有效提升，才能更有效的降低和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)在工作中仍然存在很多不完善的地方，希望在本文的研究下，管理者也能對這項問題有著正確理解，提升煤炭企業(yè)的發(fā)展水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭朋朋.談全面“營改增”后煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,52(36):213.

[2]孫麗麗.“營改增”后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望,2018,16(6):55.

[3]靳艷霞.“營改增”后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].財經(jīng)界,2017,25(33):119-120.

[4]巨冰.新形勢下營改增對煤炭企業(yè)稅負(fù)與利潤的影響[J].財訊,2018,45(14):110.

[5]靳艷霞.“營改增”后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2017,59(22).

[6]趙月明.談全面“營改增”后煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016,25(24):213.

作者：施慶杰 單位：鄭州煤電股份有限公司