談建筑施工企業(yè)營改增后稅務(wù)管理

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摘要：本文首先對“營改增”政策及優(yōu)點(利于推動轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展、有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、倒逼企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范、拉動企業(yè)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展)進(jìn)行了簡要分析；其次，從有可能提升施工企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、加大施工企業(yè)會計核算難度、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大以及納稅時間需要進(jìn)行科學(xué)分析等四個方面全面分析了我國實行營改增之后建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)；再者，從加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)、進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理、構(gòu)建科學(xué)，合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系、加強(qiáng)施工企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度、提升稅務(wù)籌劃水平以及加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險管理水平等六個方面詳細(xì)介紹了建筑施工企業(yè)面對營改增需積極采取的對策；最后對全文進(jìn)行了概況性總結(jié)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營改增；稅務(wù)管理；挑戰(zhàn)；對策

一、“營改增”政策解讀及優(yōu)點分析

“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，是我國站在深化改革總體部署角度，根據(jù)目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，做出的國家層面的、歷史性的重要決策?！盃I改增”最大特點是解決了部分重復(fù)征稅問題，其主要目的是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)稅務(wù)瘦身。

(一)利于推動轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展依據(jù)我國“營改增”政策，有利于推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！盃I改增”對于高端技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的發(fā)展極其有利，對于建筑施工企業(yè)而言，需要給予更多的考慮和分析。施工企業(yè)需要加快轉(zhuǎn)型升級，調(diào)整結(jié)構(gòu)，順應(yīng)時代潮流，從長遠(yuǎn)角度看，這對企業(yè)和國家都是極其利好的事情。

(二)有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)“營改增”的最終目的就是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅問題。企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低之后，可以降低開支，獲得更多利潤，企業(yè)將資金投入生產(chǎn)創(chuàng)新中，加快發(fā)展腳步，為企業(yè)發(fā)展奠定良好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

(三)倒逼企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范在我國稅務(wù)發(fā)展史上，“營改增”具有里程碑式的意義，是一個重要節(jié)點，給施工企業(yè)帶來了極大的發(fā)展機(jī)遇，同時也給施工企業(yè)帶來了極大挑戰(zhàn)。施工企業(yè)內(nèi)部管理制度必須做出相應(yīng)調(diào)整，順應(yīng)發(fā)展需求，企業(yè)內(nèi)部管理將更加規(guī)范和科學(xué)。

(四)拉動企業(yè)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展“營改增”政策有利于促進(jìn)施工企業(yè)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，有利于完善二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，為企業(yè)發(fā)展指引方向。我國一直大力鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，“營改增”政策也涉及此方面，這將在一定程度上刺激施工企業(yè)加大投資。

二、我國實行營改增之后建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

(一)有可能提升施工企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)雖然“營改增”政策主要目的是為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是如果施工企業(yè)內(nèi)部調(diào)整不及時，調(diào)整不到位，很有可能提升施工稅務(wù)負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)發(fā)展。施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，企業(yè)員工較多，同時項目使用原材料也較多，涉及上下游企業(yè)眾多，適應(yīng)“營改增”政策需要給予足夠調(diào)整。例如，施工項目從小商小販那里購買零星材料，獲得不到可以抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，此商品無法進(jìn)行抵扣，從而增加了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(二)加大施工企業(yè)會計核算難度會計核算在施工企業(yè)財務(wù)管理中的地位不言而喻，直接關(guān)系企業(yè)盈利能力和水平?！盃I改增”之后，財務(wù)管理需要調(diào)整的地方很多，尤其是會計核算，增加了很大的工作難度。例如，在施工企業(yè)投標(biāo)過程中，在預(yù)算編制方面需要重新計算原材料等產(chǎn)品的價格，在保證自身利潤的前提下，制定新的定額標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大我國推行“營改增”政策時間還不長，還存在很多問題有待解決，一些隱藏較深的問題還沒有凸顯出來，施工企業(yè)財務(wù)管理需要改進(jìn)的地方還有很多，面對的不確定風(fēng)險進(jìn)一步加大。從另一方面說，我國建筑施工企業(yè)對“營改增”政策了解還不夠透徹，尤其是財務(wù)管理人員，需要諳熟的內(nèi)容還有很多。

(四)納稅時間需要進(jìn)行科學(xué)分析建筑施工企業(yè)具有極其明顯的自身特點：施工項目遍布全國各地，供應(yīng)商來自五湖四海，原材料種類繁多，進(jìn)貨時間各不相同，購貨時間與開票時間很難一致等。施工企業(yè)稅務(wù)的復(fù)雜性決定，納稅時間需要進(jìn)行科學(xué)研究，綜合分析。

三、建筑施工企業(yè)面對營改增需積極采取的對策

(一)加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)與高新技術(shù)企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)人員學(xué)習(xí)能力普遍相對較弱，需要給予一定重視，尤其是在營改增之后，更應(yīng)進(jìn)行加強(qiáng)。營改增之后，加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)，首先需要加強(qiáng)財務(wù)人員稅務(wù)管理水平，需要優(yōu)化稅務(wù)管理技能，真正理解營改增的內(nèi)涵和意義。加強(qiáng)施工企業(yè)人才培養(yǎng)可以從以下幾個方面入手：其一，單位內(nèi)部定期組織考核，將考核結(jié)果與年底獎金掛鉤，與人員升遷掛鉤，從物質(zhì)層面獎勵每一位愛學(xué)習(xí)、技術(shù)卓越的職工；其二，定期或者不定期組織相關(guān)知識培訓(xùn)，可以從學(xué)校聘請相關(guān)專家進(jìn)行授課，可以請單位內(nèi)部經(jīng)驗豐富的職工進(jìn)行內(nèi)部宣講；其三，可以定期組織知識問答競賽，對表現(xiàn)好的員工頒發(fā)獎杯，從精神層面給予一定鼓勵。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理對建筑施工企業(yè)來說，票據(jù)管理一直是財務(wù)部門重要的業(yè)務(wù)之一，“營改增”之后，票據(jù)管理變得更加繁瑣和重要。首先，需要加強(qiáng)票據(jù)收集，無論金額大小，都需要及時拿到發(fā)票，與此同時，需要堅持能開增值稅專票的不開增值稅普票。其次，票據(jù)管理需要與實際情況相結(jié)合，需要有專人進(jìn)行管理。

(三)構(gòu)建科學(xué)、合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系對于建筑施工企業(yè)來說，構(gòu)建科學(xué)、合理的施工企業(yè)稅務(wù)管理體系是歷史的要求和時代的選擇。首先需要逐漸改變以往開票習(xí)慣，能開票的必須開票，而且要盡可能開具可以抵扣的發(fā)票。其次，要立足企業(yè)實際情況，將各個稅務(wù)工作緊密相連，避免出現(xiàn)重復(fù)工作和無效工作。再者，可以構(gòu)建稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，通過激勵機(jī)制刺激稅務(wù)管理工作。

(四)加強(qiáng)施工企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度多數(shù)建筑施工企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，給予了足夠的重視，但是仍有一些施工企業(yè)沒有真正提高對稅務(wù)管理的重視程度，需要繼續(xù)加強(qiáng)。首先，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，制定明確的稅務(wù)管理方向和目標(biāo)，做到與時俱進(jìn)，并不斷進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化；其次，重視營改增所帶來的稅務(wù)風(fēng)險，諳熟“營改增”所具有的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上對稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

(五)提升稅務(wù)籌劃水平在營改增之前，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃能力普遍較低，基本沒有涉及稅務(wù)籌劃方面的工作，營改增之后，稅務(wù)籌劃工作必須給予足夠重視，其直接關(guān)系企業(yè)盈利能力，因此，建筑施工企業(yè)必須提升稅務(wù)籌劃水平。稅務(wù)籌劃沒有統(tǒng)一的方法和模板，不同的企業(yè)有不同的籌劃方式，需要充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況，理論結(jié)合實際。營改增時候，建筑施工企業(yè)降稅的關(guān)鍵在于通過進(jìn)項稅發(fā)票對銷項稅進(jìn)行抵扣，供應(yīng)商或者勞務(wù)提供商是否可以提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在納稅籌劃過程中，需要從整體上把控稅務(wù)管理重點，然后分門別類對其中可以抵扣的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，切實降低稅務(wù)風(fēng)險。

(六)加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險管理水平建筑施工企業(yè)財務(wù)管理并不是財務(wù)部門一個科室的事情，需要全員參與，進(jìn)行全流程管理，因此，需要加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通，提升風(fēng)險管理水平。建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門必須掌握企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的材料和依據(jù)，并且進(jìn)行動態(tài)管理，與此同時，保持各個部門之間的溝通，以保證稅務(wù)信息傳達(dá)的及時性、有效性和真實性。

四、結(jié)束語

重復(fù)征稅一直是我國稅收面臨的艱難課題，推行“營改增”之后，此現(xiàn)狀得到極大改觀，從根源上解決了重復(fù)征稅問題。站在施工行業(yè)角度分析，“營改增”可以促進(jìn)施工行業(yè)健康、良性循環(huán)，很多不易解決的問題得到了根本解決，為施工企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。但是“營改增”給施工企業(yè)帶來一些新的挑戰(zhàn)，需要施工企業(yè)積極響應(yīng)，順應(yīng)時展潮流，采取科學(xué)、合理的對策，為企業(yè)騰飛夯下結(jié)實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅波.基于“營改增”下建筑施工企業(yè)的增值稅納稅籌劃[J].中外企業(yè)家，2016.

[2]趙長龍.建筑企業(yè)營改增后稅務(wù)籌劃及風(fēng)險應(yīng)對對策[J].會計師，2017.

作者：陶蕾 單位：中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司