新形勢(shì)下的企業(yè)稅務(wù)管理

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摘要：當(dāng)下國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)型時(shí)期，新的商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，國(guó)家稅收政策也在不斷變化，企業(yè)身處復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。稅務(wù)征管部門也采取了“大數(shù)據(jù)”“互聯(lián)網(wǎng)+”等前沿稅務(wù)征管方式與監(jiān)控手段，這些外部環(huán)境的變化及監(jiān)管技術(shù)的進(jìn)步進(jìn)一步加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)行為、財(cái)務(wù)處理以及納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理提出了新的更高的要求。為此，重新審視企業(yè)稅務(wù)管理，構(gòu)建有效的稅務(wù)管理體系，將有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；企業(yè)目標(biāo)

一、企業(yè)稅務(wù)管理工作的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)、國(guó)家的稅收政策及稅收環(huán)境緊密相關(guān)，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該是在納稅遵從的基礎(chǔ)上服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保障之一。本文結(jié)合稅務(wù)管理的要素及環(huán)節(jié)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)管理內(nèi)容歸納為以下幾個(gè)方面：

（一）稅收政策管理國(guó)家的稅收法律、法規(guī)一直在不斷的更新、變化中，尤其近些年隨著新的商業(yè)模式出現(xiàn)，國(guó)家也在不斷出臺(tái)新的稅收政策。企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家最新稅收政策并結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)未來規(guī)劃、自身的實(shí)際業(yè)務(wù)，有針對(duì)性地收集、整理、研究稅收經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)并運(yùn)用于稅務(wù)管理實(shí)務(wù)中，以便企業(yè)更好地運(yùn)用稅收政策降低稅務(wù)成本、識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收基礎(chǔ)管理對(duì)企業(yè)稅務(wù)全過程按照稅收政策規(guī)定的程序進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制，稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作具體包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納等相關(guān)工作，這些是企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)日常操作工作，是企業(yè)開展各項(xiàng)稅務(wù)工作的前提基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)核算及自身業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作。

（三）稅務(wù)成本管理稅務(wù)成本管理是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新節(jié)支渠道，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升盈利水平，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)的稅務(wù)成本不僅僅為稅款成本，還包括辦稅成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等。企業(yè)應(yīng)樹立稅務(wù)全成本管理理念，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)綜合成本的降低、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，同時(shí)這也是體現(xiàn)稅務(wù)管理價(jià)值的所在。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具有比較長(zhǎng)的潛伏期，在企業(yè)沒有意識(shí)到的時(shí)候暴露出來，從而給企業(yè)帶來較大的損失。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不一定必然發(fā)生的，具有很大的或有性，但是企業(yè)并不能必然避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且一旦發(fā)生往往損失很大。因此做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作就尤為重要，企業(yè)需對(duì)涉稅業(yè)務(wù)、納稅過程及結(jié)果進(jìn)行全過程管理，及時(shí)糾正發(fā)生或可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）稅企關(guān)系管理我國(guó)稅收法律法規(guī)體系是以成文法為主體，而成文法的特點(diǎn)之一是對(duì)違法違規(guī)的判定基于執(zhí)法者對(duì)法律法規(guī)表述的理解。因此建立企業(yè)與稅務(wù)部門順暢的溝通機(jī)制也是稅務(wù)管理的一部分，企業(yè)在關(guān)注、運(yùn)用稅收政策的同時(shí)，也應(yīng)積極與稅務(wù)部門保持溝通，對(duì)一些稅收法律條款規(guī)定不明確或存在異議的地方應(yīng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢意見，必要時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面公文，尋求書面答復(fù)。與企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，積極解答辦稅業(yè)務(wù)中的疑問，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題處理問題。

二、企業(yè)稅務(wù)管理提升的必要性

（一）國(guó)家稅收政策體系的完善及稅務(wù)監(jiān)管技術(shù)的進(jìn)步外部稅務(wù)環(huán)境的變化倒逼企業(yè)必須提升稅務(wù)管理水平。近年來，我國(guó)稅務(wù)體系改革推進(jìn)迅猛，稅收征管現(xiàn)代化穩(wěn)步推進(jìn)，國(guó)地稅合并、金稅三期系統(tǒng)上線等稅收管理體制也在不斷革新，政府各部門之間的數(shù)據(jù)逐步實(shí)現(xiàn)共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)數(shù)據(jù)的渠道也更多。涉稅數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析也迅速得到發(fā)展，依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)于監(jiān)管創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)高效能、低成本的稅務(wù)監(jiān)管。外部稅務(wù)環(huán)境的巨變，要求企業(yè)必須與時(shí)代同步，不斷提升稅務(wù)管理水平以控制和應(yīng)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身管理水平的提升與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀要求企業(yè)必須提升稅務(wù)管理水平。近年來，不少國(guó)內(nèi)企業(yè)由于稅務(wù)問題給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了負(fù)面影響，有上市公司因?yàn)槎悇?wù)處罰而導(dǎo)致股價(jià)下跌，市值下降；也有企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)違法問題而導(dǎo)致企業(yè)高管、財(cái)務(wù)人員判刑入獄，企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)稅務(wù)管理理念還比較落后，對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)僅局限于稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)核算等稅收基礎(chǔ)管理工作層面，這種滯后性的事后管理，顯然無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)管理水平影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、未來發(fā)展，提升稅務(wù)管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已是擺在很多企業(yè)面前急需解決的問題，對(duì)大的集團(tuán)企業(yè)則更為迫切。提升稅務(wù)管理水平有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)管理存在于融資決策、投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策及利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，而這些決策同時(shí)都直接或間接地受稅務(wù)因素的影響，良好的稅務(wù)管理能力有助于企業(yè)做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。事先對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌，做出科學(xué)的稅收籌劃，優(yōu)化資源配置，評(píng)估合適的業(yè)務(wù)模式配合最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理水平提升的措施

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)我國(guó)稅收法律體系一直處于更新完善中，稅收知識(shí)更新快，稅務(wù)監(jiān)管技術(shù)也在不斷革新。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)規(guī)模匹配設(shè)置專門稅務(wù)部門或?qū)Ｂ毝悇?wù)管理人員，明確其部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作內(nèi)容，為企業(yè)推進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)管理工作提供組織支持及人才保障。讓專業(yè)的人去做專業(yè)的事，以應(yīng)對(duì)不斷變化的外部稅收環(huán)境及內(nèi)部管理需求。因此企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的基礎(chǔ)與保障。

（二）轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念稅務(wù)管理應(yīng)從傳統(tǒng)的“稅務(wù)申報(bào)”等基礎(chǔ)管理向“全面稅務(wù)管理”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的預(yù)防性、全面性和針對(duì)性功能。將稅務(wù)管控環(huán)節(jié)前移至前端業(yè)務(wù)，參與前端業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)，做到防范于未然，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的預(yù)防性功能；建立有效的信息傳遞及溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門無縫對(duì)接，推進(jìn)“業(yè)稅融合”，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員全過程的控制，達(dá)到稅務(wù)管理的全面性功能；結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，提高稅務(wù)管理的針對(duì)性。同時(shí)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重新審視稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，轉(zhuǎn)變管理理念，重新定位稅務(wù)管理，重視、推動(dòng)稅務(wù)管理工作。

（三）加強(qiáng)稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)運(yùn)用與培訓(xùn)我國(guó)稅收政策法律法規(guī)多，政策變化快，稅務(wù)人員要時(shí)刻保持學(xué)習(xí)的狀態(tài)，加強(qiáng)政策法規(guī)的研究、稅收案件的研讀，關(guān)注新政策、新動(dòng)向。企業(yè)加強(qiáng)稅收政策研讀與運(yùn)用可以通過以下幾項(xiàng)工作展開：結(jié)合公司業(yè)務(wù)，收集整理與公司相關(guān)的稅收法律法規(guī)，建立符合自身企業(yè)需求的稅收政策法規(guī)庫(kù)；及時(shí)關(guān)注國(guó)家及地方稅收政策變化，對(duì)與公司自身業(yè)務(wù)相關(guān)政策的開展稅收政策解讀，分析新政策對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的影響并將有重大影響的事項(xiàng)及時(shí)反饋公司決策層，以便及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策；日常工作中收集業(yè)務(wù)部門存在或咨詢的各類稅務(wù)問題，整理匯總形成稅務(wù)問題庫(kù)并及時(shí)共享，提升公司全員的稅務(wù)專業(yè)水平；定期開展稅務(wù)培訓(xùn)工作，特別是銷售部門、采購(gòu)部門等一線業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使他們?cè)诰ㄆ髽I(yè)內(nèi)部同時(shí)又樹立稅務(wù)意識(shí)。（四）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系企業(yè)應(yīng)建立起事前、事中、事后相結(jié)合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控前置到前端業(yè)務(wù)部門、決策部門，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門主動(dòng)參與稅務(wù)管理，樹立業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制；結(jié)合公司業(yè)務(wù)流程梳理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，序列化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制；企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)整改。開展稅務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)、異常數(shù)據(jù)及時(shí)分析，查明原因，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制。通過上述多維度管理措施，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)成本控制企業(yè)稅務(wù)成本是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本之一。在納稅遵從的前提下進(jìn)行稅收安排，有效地控制稅務(wù)成本是一條有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的途徑。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門深入研究國(guó)家稅收法律法規(guī)，利用稅法、稅規(guī)中的選擇性條文、數(shù)量性條文、稅基遞延等規(guī)定制定企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作方案，降低或者遞延企業(yè)的稅務(wù)支出。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策，創(chuàng)新企業(yè)業(yè)務(wù)模式，積極爭(zhēng)取優(yōu)惠及補(bǔ)貼，為企業(yè)創(chuàng)收，增加企業(yè)的收入。

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作者：邵浪生 單位：合肥荏原精密機(jī)械有限公司