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1解決稅務(wù)管理問(wèn)題的措施
1.1企業(yè)所得稅征收問(wèn)題的措施
通過(guò)制定和完善稅收會(huì)計(jì)核算制度,對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行管理,通過(guò)稅收跨級(jí)的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財(cái)務(wù)制度之間的差別,為企業(yè)申報(bào)提供便利,對(duì)企業(yè)所得稅工作加強(qiáng)核定管理,同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn),進(jìn)而在一定程度上提高財(cái)務(wù)人員的核算水平,進(jìn)一步滿(mǎn)足按帳核實(shí)征收的要求,對(duì)現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革,建立“以信息化管理為支撐,以征管查專(zhuān)業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”,通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行集中征收,專(zhuān)業(yè)管理,重點(diǎn)稽查等,同時(shí)借助宣傳和培訓(xùn),讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策,進(jìn)而對(duì)各項(xiàng)稅款進(jìn)行正確的計(jì)算,同時(shí)正確地填報(bào)新納稅申報(bào)表,提高企業(yè)所得稅的核算水平。
1.2個(gè)人所得稅繳納的措施
對(duì)于建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō),通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個(gè)人作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人,通常情況下,依法代扣代繳個(gè)人支付收入的所得稅。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),如果沒(méi)有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的,在這種情況下,需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按每月工程完工量情況,納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅,同時(shí)按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè),這時(shí)個(gè)人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對(duì)于難以按各年所得劃分的所得稅,可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放,單位不要拖欠,這樣能合理降低個(gè)稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關(guān)問(wèn)題的解決措施
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度,在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中,對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范,同時(shí)對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制,對(duì)工程質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對(duì)于層層轉(zhuǎn)包的工程來(lái)說(shuō),需要自行編制工程成本計(jì)劃,對(duì)施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,為出包的工程選擇施工單位,在條件允許的情況下,可以通過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定施工單位。對(duì)于選擇的施工單位,其資質(zhì)等級(jí)需要符合工程要求。在工程出包過(guò)程中,企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同,在簽訂合同前,需要對(duì)雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定,對(duì)于合同條款,需要企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)審計(jì)等部門(mén)的審查。
1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性
納稅人臨時(shí)到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營(yíng)”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對(duì)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人來(lái)說(shuō),如果需要到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在這種情況下,需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營(yíng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間累計(jì)超過(guò)180天,需要在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地施工項(xiàng)目必須辦理外經(jīng)證,這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個(gè)稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。
1.5樹(shù)立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講,并不是大家說(shuō)的對(duì)下合同中不含稅就降低了成本,總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開(kāi)的,只需要繳納一次稅金。所以,需要采取相應(yīng)的措施,讓納稅人充分意識(shí)到稅法的重要性,利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過(guò)程中,對(duì)于稅收立法來(lái)說(shuō),需要將納稅人視為權(quán)利主體來(lái)對(duì)待,充分地注意納稅人的權(quán)利;在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時(shí),必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對(duì)待。
2結(jié)語(yǔ)
綜上所述,本文通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)的稅收特點(diǎn)進(jìn)行闡述,分析建筑企業(yè)稅收征管存在的難點(diǎn),同時(shí)結(jié)合企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等實(shí)際情況,提出相應(yīng)的政策建議,為鞏固和強(qiáng)化建筑企業(yè)的稅收管理提供幫助。
作者:辛婷 單位:中國(guó)水電十五局西安阿房宮總承包部