會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

會計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的形成一般說都有其客觀原因和主觀原因?？陀^上是由業(yè)務(wù)發(fā)展與人員配置、人員素質(zhì)不適應(yīng)導(dǎo)致的制度把握不透、管理不到位形成的；主觀原因是由于網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或管理部門管理不嚴(yán)、監(jiān)控不力，各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)不到位，操作人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)違章操作，思想道德滑坡而形成。具體表現(xiàn)在：

(一)管理檢查不到位，監(jiān)控不嚴(yán)

一是網(wǎng)點(diǎn)、管理部門的管理檢查不到位或檢查流于形式，沒有查出或糾正操作中存在的問題；二是檢查的內(nèi)容、方式方法、操作程序不夠規(guī)范，對檢查存在問題整改不徹底；三是網(wǎng)點(diǎn)無專職風(fēng)險(xiǎn)主管，由網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)主管兼職造成的管理不嚴(yán)、制度執(zhí)行不力、監(jiān)控不嚴(yán)。

(二)業(yè)務(wù)推廣與人員配置和業(yè)務(wù)素質(zhì)的不協(xié)調(diào)

業(yè)務(wù)品種的推出與人員配置和部分柜員素質(zhì)達(dá)不到要求，業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)增大。一是網(wǎng)點(diǎn)過分強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的發(fā)展而忽視了業(yè)務(wù)人員的配備，容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現(xiàn)象，潛藏著風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是前臺人員變動頻繁，對新業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，業(yè)務(wù)不熟練，造成的操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)新業(yè)務(wù)管理不到位，留存漏洞

新業(yè)務(wù)的推出，由于配套的管理辦法、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程等的不配套，或者制度執(zhí)行人、管理者對新業(yè)務(wù)掌握不透、管理不到位，留存漏洞存在的風(fēng)險(xiǎn)。綜合客戶服務(wù)系統(tǒng)上線后，由于操作系統(tǒng)的變化較大，也可能存在一些管理不到位衍生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如前臺操作程序變化，庫包、業(yè)務(wù)印章個(gè)數(shù)增多，單證管理分散，現(xiàn)場監(jiān)管難度較大；網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行故障影響前臺營業(yè)，后臺操作失誤導(dǎo)致前臺業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤。

(四)工作責(zé)任心不強(qiáng)，勞動強(qiáng)度大，思想教育不到位，道德滑坡

一些營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)由于業(yè)務(wù)量大，表現(xiàn)出普遍的心理焦慮問題，潛藏著會計(jì)失誤的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在營銷指標(biāo)和各種“數(shù)字”下網(wǎng)點(diǎn)也沒有什么時(shí)間進(jìn)行思想道德方面的教育，思想教育的工作往往停留在表面，沒有真正深入下去，對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性，使得一些員工對內(nèi)控管理掉以輕心，有章不依，有規(guī)不循，不加重視，放縱自行。

二、建立商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在充分認(rèn)識會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的同時(shí)，如何以新巴塞爾協(xié)議提供的操作風(fēng)險(xiǎn)有效管理和監(jiān)管的架構(gòu)以及國外銀行的經(jīng)驗(yàn)，建立一套適合我國金融體系的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

(一)建立和完善會計(jì)管理體制

首先，應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理獲得強(qiáng)勁的原動力。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)集中管理，實(shí)現(xiàn)與總行的數(shù)據(jù)大集中。科學(xué)合理界定前后臺業(yè)務(wù)辦理范圍，規(guī)范營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)交易與后臺核算分離模式。再次，不斷完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要從系統(tǒng)和發(fā)展的觀點(diǎn)來審視制度體系的科學(xué)性、有效性和合理性，使各項(xiàng)制度在責(zé)任上有明確劃分，使各項(xiàng)規(guī)章相互配套，相互協(xié)調(diào)。最后，各商業(yè)銀行還應(yīng)積極嚴(yán)格推行基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計(jì)主管委派制、會計(jì)督導(dǎo)員、稽核員委派制度等辦法，將風(fēng)險(xiǎn)管理人員與會計(jì)管理人員相對獨(dú)立，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“選手與裁判”引發(fā)的銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

科學(xué)合理的內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。首先，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化制約措施。制定涵蓋全部會計(jì)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位的操作流程和崗位責(zé)任制，通過各環(huán)節(jié)設(shè)置相互制約的職能崗位，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制。其次，嚴(yán)密程序，強(qiáng)化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。再次，明確責(zé)任，獎罰分明。要對會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會計(jì)崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會計(jì)任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到各個(gè)柜組和崗位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員。

(三)建立會計(jì)流程監(jiān)督體系

創(chuàng)新管理控制手段，應(yīng)充分發(fā)揮高科技在會計(jì)管理方面的作用，在目前情況下，會計(jì)核算系統(tǒng)的建設(shè)和完善，應(yīng)減少人為的控制操作，不斷實(shí)現(xiàn)“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變。首先，建立預(yù)警系統(tǒng)，對異常的資金活動，系統(tǒng)自動進(jìn)行預(yù)警提示，復(fù)雜業(yè)務(wù)以及需要當(dāng)時(shí)作出會計(jì)估計(jì)、判斷的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)的報(bào)告信息。其次，建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要的會計(jì)稽核模式。通過研究當(dāng)前會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、近期出現(xiàn)的共性問題確定專項(xiàng)稽核主題，制定稽核預(yù)案，明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長效、系統(tǒng)、有序的監(jiān)控機(jī)制。一是建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系有效性測試制度。二是建立各項(xiàng)制度評估機(jī)制。三是建立、落實(shí)會計(jì)工作問責(zé)制度。四是要建立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管及柜臺員工風(fēng)險(xiǎn)防控能力評價(jià)制度。

(四)以人為本，構(gòu)建會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范長效機(jī)制

首先，提高對會計(jì)管理工作重要性的認(rèn)識。提高會計(jì)管理工作水平，不僅是會計(jì)從業(yè)人員的事情，也是基層行負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)重要職責(zé)。各基層行的負(fù)責(zé)人及會計(jì)人員要認(rèn)識到會計(jì)管理工作的重要性，把提高會計(jì)管理水平作為日常工作的一項(xiàng)重頭戲。其次，要充分發(fā)揮委派制會計(jì)主管在基層行會計(jì)管理的中堅(jiān)力量，一是理順委派制會計(jì)主管的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。二是要明確委派制會計(jì)主管的具體目標(biāo)和責(zé)任，讓委派制會計(jì)主管從繁雜的各項(xiàng)事務(wù)中解脫出來，做好該做的事，管好該管的人。三是將會計(jì)主管在人事、工資等方面從基層行中獨(dú)立出來，以確保監(jiān)督主體身份以及監(jiān)督行為的中立性。再次，開拓會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)思路，全面增強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)。提高基層行的會計(jì)管理水平，很大程度上依賴于基層行會計(jì)人員的素質(zhì)水平，這就需要我們必須建設(shè)一支技能熟練的業(yè)務(wù)操作隊(duì)伍。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和有計(jì)劃、有步驟的崗位定期輪換，有意識地培養(yǎng)若干業(yè)務(wù)骨干，將有防范意識的高素質(zhì)人員選配到會計(jì)隊(duì)伍，特別是會計(jì)的重要崗位。最大限度地為會計(jì)人員拓寬發(fā)展空間和晉升通道，增強(qiáng)員工的歸屬感、責(zé)任感。