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摘要:本文試圖在展現(xiàn)政策及市場(chǎng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,剖析制約我國(guó)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的政策、產(chǎn)品、平臺(tái)因素,并給出建議。
關(guān)鍵詞:個(gè)稅遞延,商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),制約因素
一、我國(guó)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀
對(duì)于被寄予成為第三支柱厚望的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),我國(guó)早在2008年就在天津?yàn)I海新區(qū)進(jìn)行了短暫的試點(diǎn)?!蛾P(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知),宣布自2018年5月1日起在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園三地實(shí)施為期一年的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。通知確立了我國(guó)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠模式——EET模式。期望能夠通過(guò)個(gè)稅遞延撬動(dòng)我國(guó)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的巨大市場(chǎng)帶來(lái)千億規(guī)模的保費(fèi)收入,促進(jìn)第三支柱的快速發(fā)展。截至2018年底,稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)7160萬(wàn)元,承保單數(shù)不足4萬(wàn)件,截至2019年3月累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)也僅1億元;上海地區(qū)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)占全國(guó)的70%以上,蘇州工業(yè)園區(qū)僅有數(shù)份保單未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展;銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的23家保險(xiǎn)公司中實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)16家,除太保壽險(xiǎn)、平安養(yǎng)老與中國(guó)人壽三家外,其余公司業(yè)務(wù)零星??梢?jiàn),市場(chǎng)表現(xiàn)與各方期待相比有較大距離。
二、我國(guó)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展制約因素分析及建議
導(dǎo)致我國(guó)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)表現(xiàn)低于預(yù)期的因素,除試點(diǎn)的時(shí)間、空間限制,國(guó)民養(yǎng)老儲(chǔ)備習(xí)慣等,主要有以下三方面。
(一)政策制約
通知規(guī)定,保費(fèi)的個(gè)稅稅前扣除限額不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅所得額的6%和12000元的孰低金額,即繳納保費(fèi)時(shí)每月最多稅前扣除1000元。領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金25%免稅,其余75%按10%繳納個(gè)稅,即領(lǐng)取時(shí)的稅率為7.5%。這一稅率使通過(guò)遞延繳稅產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)惠及范圍縮小為全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)14400元的人群。新個(gè)稅法免征額的提高和各專項(xiàng)扣除項(xiàng)目的增加使這一群體進(jìn)一步縮小。但對(duì)于這部分高收入群體,每月最高1000元的額度明顯過(guò)小,無(wú)法滿足其退休后維持生活水平的需要。力度不足的抵扣限額無(wú)法形成對(duì)高收入人群的有效激勵(lì),選擇性的惠及政策對(duì)低收入群體也有失公平,從而制約了稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全民范圍內(nèi)的發(fā)展。建議將領(lǐng)取時(shí)的稅率與最低檔個(gè)稅稅率建立對(duì)等關(guān)系,從而使包括低收入群體在內(nèi)的全民都享受稅延優(yōu)惠待遇。同時(shí)建議將抵扣限額適當(dāng)提高,并且在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)比例與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例之間統(tǒng)籌平衡。
(二)產(chǎn)品制約
目前稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)品種根據(jù)積累期收益可分為確定型、保底型和浮動(dòng)型三種。各保險(xiǎn)公司給出的年利率大致在2.5%-3.5%。這部分收益在取得時(shí)不征稅,在最后領(lǐng)取時(shí)按7.5%的稅率計(jì)征個(gè)稅。與目前存在各種個(gè)稅優(yōu)惠的存款、基金、股票、信托等個(gè)人養(yǎng)老準(zhǔn)備手段相比,既不具有收益率優(yōu)勢(shì)也不具有稅率優(yōu)勢(shì)。通知規(guī)定個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)才可領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金,領(lǐng)取期限不少于15年。領(lǐng)取起點(diǎn)和年限的規(guī)定,雖然是出于長(zhǎng)期穩(wěn)定保障的考慮,但也帶來(lái)了一定的束縛性。建議對(duì)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的投資收益完全免稅,并借鑒其他商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)品種經(jīng)驗(yàn),設(shè)計(jì)出更加靈活、契合購(gòu)買(mǎi)意愿的品種,從而從產(chǎn)品的角度刺激稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展。
(三)平臺(tái)制約
試點(diǎn)期間,一般職工購(gòu)買(mǎi)稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)需要開(kāi)立專用資金賬戶,在中保信平臺(tái)進(jìn)行登記,每月下載平臺(tái)出具的憑證給代扣代繳單位辦理稅前扣除,操作繁瑣也增加了扣繳單位人員工作量,一定程度上影響了稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。建議將中保信平臺(tái)與目前的自然人稅收管理系統(tǒng)建立連接,采用與個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除同樣的模式進(jìn)行信息采集。未來(lái)逐步將商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金賬戶與企業(yè)年金、職業(yè)年金賬戶,甚至與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶統(tǒng)一,打通三大支柱,一人一戶,便于統(tǒng)一記錄、轉(zhuǎn)移接續(xù)、投資管理、領(lǐng)取及監(jiān)管。要想使個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)真正成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三支柱,不僅要在稅收政策上擴(kuò)大優(yōu)惠范圍、加大優(yōu)惠力度;開(kāi)發(fā)更受歡迎的保險(xiǎn)品種;建立簡(jiǎn)單高效的信息平臺(tái),更結(jié)合第一支柱、第二支柱進(jìn)行系統(tǒng)的制度設(shè)計(jì),從而建立起穩(wěn)固豐裕的我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱體系。
參考文獻(xiàn):
[1]徐麗.個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的累退效應(yīng)研究[D].湖南大學(xué),2016.
作者:鄭紅 王卉 單位:大連東軟信息學(xué)院
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