盧森堡養(yǎng)老保險(xiǎn)制度探析
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盧森堡的企業(yè)往往傾向于為高層次員工的制度養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，除了那些已經(jīng)享有風(fēng)險(xiǎn)收益的員工之外。企業(yè)提供這樣的計(jì)劃，一般有三種類型的養(yǎng)老金可供選擇：養(yǎng)老基金、團(tuán)體保險(xiǎn)和讀書儲(chǔ)備計(jì)劃。這三種不同的養(yǎng)老金有各自的稅收規(guī)定。1999年的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，消除了不同融資方法之間的稅收差別，解決了雇主由此受到的限制。1999年的改革還引入了一個(gè)關(guān)于保障雇員權(quán)益和公司退休金計(jì)劃的廣泛的框架和計(jì)劃。在養(yǎng)老金計(jì)劃的設(shè)計(jì)方面，基于集體保險(xiǎn)的固定養(yǎng)老金繳費(fèi)率越來越受到歡迎，并廣泛應(yīng)用。根據(jù)這項(xiàng)計(jì)劃，雇員可以自由選擇投資分配的方式。
個(gè)人養(yǎng)老是指?jìng)€(gè)人自主與保險(xiǎn)公司簽訂協(xié)議來保障養(yǎng)老生活的方式。居住在盧森堡的納稅人，包括被征稅的非本國居民，都可以自主參加這種養(yǎng)老方式。這種商業(yè)養(yǎng)老模式在盧森堡還有些具體的法律規(guī)定，如個(gè)人自由支付保費(fèi)給保險(xiǎn)公司；若投保人在投保期滿之前去世，累積的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄金會(huì)歸還給受益人（有范圍界定）；其累進(jìn)稅補(bǔ)貼的金額從1500歐元到3200歐元不等；禁止將個(gè)人的養(yǎng)老金計(jì)劃作為一種抵押，等。
在盧森堡，養(yǎng)老基金必須是持有養(yǎng)老金資產(chǎn)的獨(dú)立法人實(shí)體。1999年的養(yǎng)老金基金法推出了兩種新的基金形式：一個(gè)是SEPCAVs，一個(gè)是ASSEPs。前者在結(jié)構(gòu)上類似于投資信托，后者則是一個(gè)非盈利協(xié)會(huì)。此外，養(yǎng)老基金也可以由非盈利的組織ASBL養(yǎng)老基金網(wǎng)來提供。SEPCAV是一個(gè)可以將可變資本轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄的有限責(zé)任公司，其成員或者未來的受益者都是股東，按照每股的凈資產(chǎn)值（這是定期計(jì)算的），每個(gè)股東都有一套定期的股數(shù)。其優(yōu)點(diǎn)是可以計(jì)算持有股份的數(shù)量和到期支付時(shí)的股份價(jià)值，可以作為一個(gè)單一的支付款項(xiàng)。因此，成員的利益完全取決于基金的投資收入，但同時(shí)承擔(dān)全部投資風(fēng)險(xiǎn)。要建立這樣的公司還需要滿足一些條件，最低資本是100萬歐元，且這個(gè)數(shù)字要達(dá)到基金授權(quán)范圍內(nèi)兩年才可。ASSEP是一個(gè)養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄協(xié)會(huì)，不是企業(yè)，不需要像SEPCAV一樣具有資產(chǎn)的直接所有權(quán)。其成員是債權(quán)人，他們可以向ASSEP要求取締支付保險(xiǎn)賠償。因此，ASSEP可以用來界定供款、界定利益或者混合計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，可以支付任何一筆款項(xiàng)或作為年金，其最低資本要求是500萬歐元。ASBL是用于大型基金公司來建立自己的退休金。ASBL必須在盧森堡進(jìn)行管理和擔(dān)保公司，必須保證養(yǎng)老金基金在任何特定時(shí)間的可解性和流動(dòng)性。ASBLs的監(jiān)管由民航局和盧森堡保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，作為該類型的退休金必須在保險(xiǎn)法的一般規(guī)定下建立。量化投資規(guī)定適用于這種類型的養(yǎng)老金形式，其具體規(guī)則較為靈活、簡單。這種類型的養(yǎng)老基金也可以用來融資、界定供款或者界定利益。此外，該養(yǎng)老基金可以是“多雇主”并且可以管理多個(gè)退休金計(jì)劃。
在人們以為歐洲最壞的時(shí)期已經(jīng)過去的時(shí)候，歐債危機(jī)卻正在步入全面升級(jí)的“下半場(chǎng)”，從所謂“歐豬五國”向核心國家蔓延。面對(duì)歐債危機(jī)的火燒連營之勢(shì)，作為歐洲小國的盧森堡能在危機(jī)中保持較為穩(wěn)定的態(tài)勢(shì)，其養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)揮了重要作用。第一，多種養(yǎng)老方式并存，避免了完全由國家養(yǎng)老所帶來的弊端。盧森堡采取的是投保資助型的社會(huì)保障模式，強(qiáng)調(diào)政府、個(gè)人和雇主的共同責(zé)任，注重權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一，政府和社會(huì)的補(bǔ)助只是養(yǎng)老金的一種補(bǔ)充形式。相對(duì)于其他歐盟國家完全依賴國家養(yǎng)老的方式而言，盧森堡的養(yǎng)老制度更具科學(xué)性和靈活性。盧森堡除了公共養(yǎng)老和職業(yè)養(yǎng)老方式，在個(gè)人自我養(yǎng)老方面還有多種不同養(yǎng)老基金的選擇，如SEPCAV、ASSEP和ASBL等。因此，歐債危機(jī)和國家經(jīng)濟(jì)衰退的情況，不會(huì)對(duì)公民的養(yǎng)老生活造成嚴(yán)重的影響。第二，養(yǎng)老金的費(fèi)率定期調(diào)整，有利于政府更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)衰退和失業(yè)等社會(huì)問題。盧森堡政府規(guī)定養(yǎng)老金與社會(huì)生活水平以及工資的增減掛鉤，每兩年進(jìn)行一次調(diào)整。此外，在領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，還要另加受保人終身收入重新估價(jià)后的1.78%。這是養(yǎng)老制度與時(shí)代、社會(huì)緊密聯(lián)系的體現(xiàn)，同時(shí)深刻地體現(xiàn)了養(yǎng)老金的根本目的。在歐債危機(jī)的背景下，這種靈活性的養(yǎng)老金管理方式，可以幫助政府更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)衰退和失業(yè)等社會(huì)問題。事先將其制度化，也在一定程度上可讓公民更好地接受和面對(duì)養(yǎng)老生活的種種變故。第三，養(yǎng)老基金的門檻高，有一定的保障力度。盧森堡的養(yǎng)老基金是持有養(yǎng)老資產(chǎn)的獨(dú)立法人實(shí)體，它可以是企業(yè)性質(zhì)，也有社會(huì)非盈利性質(zhì)。同時(shí)，對(duì)養(yǎng)老基金的養(yǎng)老資產(chǎn)金額有較高的規(guī)定，最低資本要求為100萬歐元。這種以強(qiáng)大的資本為基礎(chǔ)的養(yǎng)老基金，對(duì)于歐債危機(jī)所帶來的負(fù)面影響有一定的可抗性，可給予公民更強(qiáng)的信賴感，有助于社會(huì)的穩(wěn)定。另外，許多歐盟國家飽受高福利帶來的高負(fù)債的困擾，盧森堡基于自身優(yōu)勢(shì)的考量，發(fā)展跨境養(yǎng)老金，致力于管理跨國養(yǎng)老工具。盧森堡良好的養(yǎng)老基金管理和明確的法律規(guī)定，在吸引國際養(yǎng)老基金方面確有其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。在歐債危機(jī)全面升級(jí)的背景下，南歐國家如意大利、西班牙等國的債務(wù)問題岌岌可危，國內(nèi)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移量之大更是史無前例，而將個(gè)人的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)移到盧森堡，進(jìn)行跨境養(yǎng)老金管理，也是一個(gè)可取的方式。這時(shí)，盧森堡在承擔(dān)國際養(yǎng)老金統(tǒng)籌方面就顯示出得天獨(dú)厚的地位。
盧森堡之所以能在歐債危機(jī)中受影響較小，很大程度上是由于其穩(wěn)定的政策導(dǎo)向和靈活的應(yīng)對(duì)方式。盧森堡的國土面積小、人口少，這是其養(yǎng)老保險(xiǎn)制度踐行度高的首要條件，也是它能夠靈活應(yīng)對(duì)危機(jī)的必要因素之一。高福利的弊病在這次歐債危機(jī)中體現(xiàn)得淋漓盡致，高額的“老齡化成本”加劇了危機(jī)的發(fā)展，而盧森堡的多樣化養(yǎng)老方式減輕了國家財(cái)政的負(fù)擔(dān)，它強(qiáng)調(diào)個(gè)人、社會(huì)和國家的共同責(zé)任的做法，更是值得高福利國家借鑒。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)政策制度要兼具穩(wěn)定性和靈活性。在歐債危機(jī)的全面發(fā)展態(tài)勢(shì)之下，養(yǎng)老金福利制度的調(diào)整是不可避免的。盧森堡對(duì)養(yǎng)老金費(fèi)率實(shí)行定期調(diào)整的制度，在應(yīng)對(duì)危機(jī)的過程中發(fā)揮了積極的作用，這也是盧森堡養(yǎng)老制度中值得其他國家借鑒的地方。盧森堡擁有資本較為雄厚的養(yǎng)老基金管理機(jī)構(gòu)，通過它們來統(tǒng)籌管理各種養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金的投資管理、行政管理和保管效率，并且通過這種專門性的養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)吸引跨國養(yǎng)老金，使其在歐盟中有著重要的地位和作用。而這對(duì)于其他歐盟國家而言，卻不能完全復(fù)制。（本文作者：陳兆雁 單位：福建師范大學(xué)）