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摘要:全面預(yù)算是指將企業(yè)未來某一特定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)等,以貨幣的形式量化體現(xiàn)出來,在單位各部門中進(jìn)行財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的分配、考核和控制。全面預(yù)算管理關(guān)乎到控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、優(yōu)化資源配置,更關(guān)乎到企業(yè)是否能完成戰(zhàn)略目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,實(shí)施全面預(yù)算具有深遠(yuǎn)的影響和意義。但是很多企業(yè)在全面預(yù)算管理上卻不盡如人意。文章闡述了現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題,并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議,以供參考。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;預(yù)算制度;內(nèi)部控制
一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算制度不完善
1.很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。人員不足、職責(zé)劃分不明確導(dǎo)致內(nèi)部溝通混亂、信息采集不全。2.企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等相關(guān)制度的缺失,導(dǎo)致相關(guān)人員遇到問題無章可循,只能憑主觀意識(shí)去判斷,隨意調(diào)整預(yù)算數(shù)字,在執(zhí)行預(yù)算時(shí)的隨意性導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不理想。3.制定預(yù)算目標(biāo)時(shí),大多采用至上而下的分派,缺少?gòu)南露系臏贤ê头答?。員工沒有機(jī)會(huì)參與,導(dǎo)致他們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不理解,自然執(zhí)行力也會(huì)大大降低。
(二)預(yù)算編制不合理,預(yù)算過緊或過松
執(zhí)行全面預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)利潤(rùn)。銷售部門會(huì)根據(jù)市場(chǎng)情況預(yù)估明年的銷售情況,各部門結(jié)合目標(biāo)利潤(rùn)和銷售預(yù)測(cè)來確定他們來年的費(fèi)用預(yù)算。有些銷售部門領(lǐng)導(dǎo)為了能夠達(dá)到業(yè)務(wù)目標(biāo),給自己留有可操作的空間,故意進(jìn)行消極銷售預(yù)測(cè),并且虛抬銷售費(fèi)用。這就是預(yù)算松弛。這不僅會(huì)造成員工消極怠工,也浪費(fèi)了公司資源。另一種就是企業(yè)高層非常強(qiáng)勢(shì),明知未來一年市場(chǎng)可能會(huì)不景氣,達(dá)到預(yù)定的銷售目標(biāo)幾乎不可能,但是還是一意孤行,將目標(biāo)利潤(rùn)定的非常高。同時(shí)盲目進(jìn)行成本壓縮,將各部門報(bào)上來的費(fèi)用預(yù)算一砍再砍。費(fèi)用的大幅度降低導(dǎo)致很多部門一些工作無法開展,銷售業(yè)績(jī)不理想也使得目標(biāo)利潤(rùn)無法實(shí)現(xiàn),最終全員獎(jiǎng)金泡湯,極大地打擊員工對(duì)企業(yè)的信心。這就是預(yù)算過緊。預(yù)算過緊或者過松都不利于企業(yè)健康成長(zhǎng)。
(三)預(yù)算管理形式化,后期執(zhí)行不到位,導(dǎo)致超預(yù)算嚴(yán)重
雖然企業(yè)都開始意識(shí)到了全面預(yù)算的重要性,但是在實(shí)際執(zhí)行過程中沒能很好地將預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來。沒有將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效轉(zhuǎn)換到每年的年度預(yù)算上,再將每年的年度預(yù)算細(xì)化到各部門的預(yù)算。各部門覺得做預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情,跟本部門沒有太大的關(guān)系,所以只是敷衍地提供數(shù)字,導(dǎo)致編制出來的預(yù)算偏差較大。內(nèi)控的缺失更使得在實(shí)際操作中對(duì)實(shí)際費(fèi)用發(fā)生沒有有效把控,預(yù)算形同虛設(shè)。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對(duì)策措施
(一)建立完善的預(yù)算制度
首先,在條件允許的情況下,設(shè)立預(yù)算委員會(huì)。如果人員不充沛的情況下,也需要定崗定責(zé),對(duì)于不能兼容的崗位,比如預(yù)算的編制和審批,執(zhí)行和考核都需要指派不同人員。在預(yù)算編制過程中反復(fù)進(jìn)行溝通和交流,以保證最終預(yù)算符合企業(yè)整體利益。其次,建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等制度,將預(yù)算指標(biāo)計(jì)入到員工的KPI里,對(duì)于超額完成預(yù)算的人員給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于不能完成的同事也要給予一定的懲罰。比如合同規(guī)定,員工的年終獎(jiǎng)由該員工全年工資的20%計(jì)算得出,如果該員工超額完成預(yù)算指標(biāo),那么他的獎(jiǎng)金可以增加到原來比例的兩倍,即40%。而不能完成預(yù)算指標(biāo)的,可以將獎(jiǎng)金降低到18%或者依此類推。有了實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)刺激,員工們會(huì)更積極地去完成預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)最好是可量化的,比如EBITA達(dá)到多少,NWC達(dá)到多少。這樣員工能更清楚自己未來的目標(biāo)。最后,落實(shí)全員參與預(yù)算編制,企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算之前,應(yīng)該讓所有職員了解什么是全面預(yù)算,全面預(yù)算的重要性,如何做到全面預(yù)算。使用從上到下,再?gòu)南碌缴?,最后從上到下的程序進(jìn)行預(yù)算的編制。讓員工參與到預(yù)算編制中來,既體現(xiàn)了公平、公正,又提高了企業(yè)員工的積極性。避免預(yù)算編制過程中的討價(jià)還價(jià),提高預(yù)算編制的效率。
(二)建立全局觀念,協(xié)調(diào)各部門利益,減少預(yù)算松弛
要有預(yù)算的全局觀念,預(yù)算是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一旦制定不能更改,隨后將戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到全面預(yù)算中去。在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行合理評(píng)估,做出較為準(zhǔn)確的銷售預(yù)測(cè),隨著未來一年市場(chǎng)環(huán)境的變化,預(yù)估銷售成本是否會(huì)上升?這些一確定,毛利就可以估算出來,隨后開始進(jìn)行各部門協(xié)調(diào)溝通,讓各部門將自己來年的費(fèi)用預(yù)算報(bào)上去。為了防止各部門高估自己的費(fèi)用,可以采用零基預(yù)算編制法而非增量預(yù)算法。同時(shí)可以采用滾動(dòng)預(yù)算,每個(gè)月將實(shí)際發(fā)生的銷售、費(fèi)用等金額導(dǎo)入,并將其與編制的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和分析。如果銷售未達(dá)標(biāo),考慮分析是什么原因造成的,是淡季原因還是市場(chǎng)營(yíng)銷策略不對(duì)?再如費(fèi)用超預(yù)算了,看是否有什么特殊費(fèi)用產(chǎn)生,還是部門沒有進(jìn)行費(fèi)用控制?提出存在問題的改進(jìn)措施,并將信息匯總整理,形成追蹤報(bào)告,定期向全面預(yù)算總負(fù)責(zé)人匯報(bào)。同時(shí)需要對(duì)后面幾個(gè)月的預(yù)測(cè)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,提高預(yù)算的準(zhǔn)確性并最終達(dá)到企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。
(三)建立內(nèi)部控制,強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督力度
預(yù)算管理和內(nèi)部控制是相輔相成的,健全的預(yù)算管理能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制得到良好的實(shí)施,而一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控水平影響著它的預(yù)算管理水平。對(duì)于預(yù)算,可以使用內(nèi)部控制和外部控制兩種方法。對(duì)于內(nèi)部控制,即讓各部門發(fā)揮主觀能動(dòng)性,根據(jù)自己部門預(yù)算指標(biāo)去合理安排費(fèi)用。在控制自己費(fèi)用的同時(shí)還可以考慮是否能創(chuàng)收?財(cái)務(wù)部可以考慮對(duì)閑置資金進(jìn)行銀行理財(cái)或者對(duì)外進(jìn)行短期或者長(zhǎng)期投資;隨時(shí)掌握財(cái)政政策動(dòng)向,如有合適機(jī)會(huì)可以申請(qǐng)政策補(bǔ)貼;當(dāng)要進(jìn)行融資時(shí)可以考慮關(guān)聯(lián)方貸款替代普通的銀行貸款以降低融資成本等。而外部控制,則是站在一個(gè)較高的層面對(duì)公司的總預(yù)算進(jìn)行全局的把控,可以由預(yù)算管理委員會(huì)或者公司高層制定一些預(yù)算使用規(guī)則,如嚴(yán)禁部門之間挪用預(yù)算。例如:當(dāng)年某公司銷售部有1000萬銷售費(fèi)用預(yù)算,市場(chǎng)部有500萬的市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算,到了年底市場(chǎng)部發(fā)現(xiàn)自己預(yù)算用不完,而銷售部的費(fèi)用又嚴(yán)重超預(yù)算,于是銷售部就想借用市場(chǎng)部剩余預(yù)算為自己所用,這種情況應(yīng)被禁止。如嚴(yán)禁常規(guī)費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。例如:該企業(yè)在制度中規(guī)定了員工的交際應(yīng)酬費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),出差住宿標(biāo)準(zhǔn),日常交通標(biāo)準(zhǔn)等。各部門員工應(yīng)該嚴(yán)格遵守該標(biāo)準(zhǔn),如費(fèi)用超過限定額度,則需要上一級(jí)部門的批準(zhǔn),如果金額超出較大則需要總經(jīng)理的批準(zhǔn),方可進(jìn)行付款。以此類推,這些規(guī)則的制定可以有效的控制費(fèi)用,防止費(fèi)用超預(yù)算。在執(zhí)行內(nèi)外控制的過程中,需要財(cái)務(wù)部門從旁協(xié)助,通過對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算編制客觀、真實(shí)地反映實(shí)際預(yù)算管理。通過滾動(dòng)預(yù)算,將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生及未來可能發(fā)生的銷售收入、成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等,都真實(shí)體現(xiàn)在預(yù)算報(bào)告中,然后進(jìn)行分析,按照這個(gè)形勢(shì)走下去有沒有可能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),在之后剩余月份需要達(dá)到什么的目標(biāo),將該報(bào)告上報(bào)給預(yù)算委員會(huì)或者企業(yè)決策者,進(jìn)行之后的戰(zhàn)略部署。同時(shí)需要將該報(bào)告下發(fā)到各部門,讓各部門清楚自己費(fèi)用預(yù)算使用情況,以調(diào)節(jié)之后月份的費(fèi)用使用。這樣不斷地發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,確保全面預(yù)算管理能夠真正行之有效地執(zhí)行下去。
三、結(jié)束語
全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展不可或缺的管理工具,它決定了企業(yè)是否能完成戰(zhàn)略目標(biāo),并能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn):
[1]李麗娜.跨國(guó)制造企業(yè)全面預(yù)算管理問題探究[J].財(cái)會(huì)通訊,2016(11).
[2]呂建軍.加強(qiáng)內(nèi)部控制強(qiáng)化預(yù)算管理[J].會(huì)計(jì)之友,2011(02).
作者:王曉霞 單位:愛利思達(dá)生物化學(xué)品(上海)有限公司
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