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中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預(yù)算管理探析

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中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預(yù)算管理探析

[摘要]中國人口老齡化越來越嚴(yán)重,人均醫(yī)療衛(wèi)生支出持續(xù)增長,使得整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)在我國的所有產(chǎn)業(yè)中占據(jù)著比較重要的位置。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷深入改革,醫(yī)藥流通企業(yè)作為醫(yī)藥行業(yè)的中間環(huán)節(jié),競爭也日益激烈。目前中小醫(yī)藥流通企業(yè)都存在盈利空間小、貨款回收周期長等經(jīng)營問題,為了提高經(jīng)營效益,全面預(yù)算管理成為中小醫(yī)藥流通企業(yè)提升管理水平的著力方向?;诖耍恼绿岢鰧?shí)施全面預(yù)算管理以解決經(jīng)營困境,主要從全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義和實(shí)施過程中存在的問題及完善措施方面進(jìn)行探析。

[關(guān)鍵詞]中小醫(yī)藥流通企業(yè);全面預(yù)算;信息化平臺

1全面預(yù)算管理對醫(yī)藥流通企業(yè)的重要意義

2018年全國藥品流通市場銷售增速雖然略有回落,但是銷售規(guī)模仍持續(xù)穩(wěn)步增長。隨著國家各項(xiàng)醫(yī)改政策的實(shí)施,全國性藥品流通企業(yè)跨區(qū)域并購將進(jìn)一步加快,區(qū)域性藥品流通企業(yè)必須加速自身發(fā)展,藥品流通市場競爭將更加激烈。中小醫(yī)藥流通企業(yè)為了生存下去,必須提升企業(yè)的管理水平,而有效的實(shí)施全面預(yù)算管理,不僅能夠建立高效的管理體系,提升企業(yè)的營運(yùn)效率,還能增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力及盈利空間,保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.1全面預(yù)算管理有助于資源整合,提升中小醫(yī)藥企業(yè)的資源使用效能。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)的所有資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置、考核、控制,使各個(gè)責(zé)任主體管控的所有資源在全面預(yù)算管理的推進(jìn)下,進(jìn)行資源整合共同聯(lián)動運(yùn)作,使企業(yè)的所有資源使用效能最大化,從而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。1.2全面預(yù)算管理有助于企業(yè)的運(yùn)營管理,提升中小醫(yī)藥企業(yè)的決策能力。全面預(yù)算管理是對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃,不僅是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的體現(xiàn),成本管理的目標(biāo),責(zé)任追究的標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也是進(jìn)行分析、績效考核、獎金分配的依據(jù),風(fēng)險(xiǎn)控制的工具,執(zhí)行全面預(yù)算能夠提升企業(yè)的運(yùn)管管理能力,為領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)合理的決策依據(jù),保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的持續(xù)發(fā)展。

2全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題

2.1業(yè)務(wù)計(jì)劃不夠精細(xì)化。業(yè)務(wù)計(jì)劃其實(shí)是分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),通過全面預(yù)算來具體執(zhí)行,是編制全面預(yù)算的基本依據(jù),而業(yè)務(wù)計(jì)劃不夠精細(xì),經(jīng)營主業(yè)次業(yè)定位模糊,造成全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考核依據(jù)不明確,從而導(dǎo)致偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。有些中小醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)營范圍其實(shí)是比較廣的,比如醫(yī)院業(yè)務(wù)、市場零售終端業(yè)務(wù)、調(diào)撥業(yè)務(wù)等,在制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí),存在業(yè)務(wù)模塊的經(jīng)營目標(biāo)不夠具體化,數(shù)據(jù)區(qū)分不夠明顯,使全面預(yù)算得不到合理的固化和量化,導(dǎo)致全面預(yù)算的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。2.2組織架構(gòu)不完善。大多數(shù)中小醫(yī)藥流通企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí),并沒有相應(yīng)的組織體系,未設(shè)置預(yù)算管理委員會。只是在編制預(yù)算時(shí),由預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)也就是財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一籌劃,以公司的名義下達(dá)預(yù)算編制原則和要求,各部門根據(jù)要求進(jìn)行預(yù)算管理。由于財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理工作中起主導(dǎo)作用,各部門容易理解為本部門在預(yù)算管理工作中只要配合就行,導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法落到實(shí)處,起不到真正的作用。有一部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門就是專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),不需要設(shè)立預(yù)算管理委員會,這樣先入之見、以偏概全的錯(cuò)誤觀念,導(dǎo)致全面預(yù)算管理在中小醫(yī)藥流通企業(yè)組織架構(gòu)上存在先天缺失。2.3信息系統(tǒng)落后。2.3.1信息技術(shù)投入不夠。中小醫(yī)藥流通企業(yè)的現(xiàn)代化信息技術(shù)投入不夠,存在業(yè)務(wù)軟件未與會計(jì)核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等對接,造成預(yù)算管理效率低下。由于信息系統(tǒng)落后,不僅無法控制企業(yè)的所有經(jīng)營活動,容易忽略不斷變化的經(jīng)營業(yè)務(wù)對預(yù)算造成的影響,還造成預(yù)算監(jiān)控方面十分煩瑣,形成重編制輕監(jiān)控,最終導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。2.3.2信息系統(tǒng)管控過程不完整。預(yù)算執(zhí)行控制過程,中小醫(yī)藥信息系統(tǒng)不完善的話,造成每一次開銷都要手工到財(cái)務(wù),數(shù)據(jù)提供的效率大打折扣。另外,日常的活動和各種指標(biāo)勾連關(guān)系很難做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,由于財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)了解程度有限,造成執(zhí)行控制過程不全面。2.3.3信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、及時(shí)。預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分析,由于信息系統(tǒng)落后,不能及時(shí)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)分析。往往是一個(gè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)花費(fèi)大量的時(shí)間,導(dǎo)致數(shù)據(jù)提供不及時(shí),影響企業(yè)經(jīng)營決策。2.4編制方法落后。在預(yù)算實(shí)際編制過程中,中小醫(yī)藥流通企業(yè)的預(yù)算編制方法主要采用增量預(yù)算的方法。采用這種預(yù)算方法,編制者為了使預(yù)算執(zhí)行壓力小,預(yù)算的編制在一定程度上脫離了實(shí)際情況,想方設(shè)法地將所在部門的銷售任務(wù)降低,成本預(yù)算增加,最終導(dǎo)致企業(yè)的銷售目標(biāo)過低,成本過大,造成資源浪費(fèi)。在預(yù)算執(zhí)行過程,增量預(yù)算不能應(yīng)對目前瞬息萬變的市場,使企業(yè)喪失了銷售收入增長、降低成本的動力,會促使管理人員在收入能夠超額完成而在年末放緩銷售,為了以后的營業(yè)成本預(yù)算額度更高,導(dǎo)致成本居高不下,企業(yè)不能良性發(fā)展。

3完善全面預(yù)算管理實(shí)施的措施

3.1將業(yè)務(wù)計(jì)劃融入全面預(yù)算管理的全過程。全面預(yù)算管理圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展,通過業(yè)務(wù)計(jì)劃將戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn),中小醫(yī)藥流通企業(yè)要從企業(yè)面臨的市場競爭的范圍和企業(yè)的競爭優(yōu)勢方面,分析影響業(yè)務(wù)計(jì)劃的因素。在有限的可用資源中將各項(xiàng)業(yè)務(wù)細(xì)分市場,從細(xì)分市場的業(yè)務(wù)當(dāng)中科學(xué)的、系統(tǒng)的、完善的制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃,使業(yè)務(wù)計(jì)劃更加具體化,便于全面預(yù)算管理精細(xì)化。業(yè)務(wù)計(jì)劃分解后與全面預(yù)算緊密相聯(lián),而根據(jù)具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃編制的全面預(yù)算,可以提升數(shù)據(jù)的可獲得性、及時(shí)性、有效性和可操作性,從具體化、數(shù)據(jù)化的角度大大提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性和相關(guān)性,為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供了強(qiáng)有力的保障。通過全面預(yù)算管理對各項(xiàng)指標(biāo)的考核評價(jià),激發(fā)企業(yè)員工的斗志,讓員工自動融入公司的發(fā)展中,與公司目標(biāo)一致,從而使公司超額實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。3.2健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)。實(shí)施全面預(yù)算管理的第一個(gè)要點(diǎn)就是要搭建良好的組織架構(gòu)。中小醫(yī)藥流通企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的過程中,要明確各部門在全面預(yù)算的編制、實(shí)施、控制及考核等環(huán)節(jié)必須起到的職能作用,使企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)層級及全員認(rèn)識到預(yù)算管理與他們的關(guān)系,認(rèn)識到全面預(yù)算管理是董事會及高層管理者管控的重要工作,各個(gè)部門都必須重視,以便更好地開展全面預(yù)算管理工作。組織架構(gòu)完善后,決策層、管理層、執(zhí)行層、考核層各司其職,各負(fù)其責(zé),同時(shí)團(tuán)結(jié)協(xié)作,確保預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營目標(biāo)一致。管理層與考核層以預(yù)算管理為主線,定期考核分析執(zhí)行層的實(shí)施情況,通過對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行量化和可執(zhí)行性分析,對相關(guān)部門在執(zhí)行過程中存在的問題及時(shí)提出整改意見,將執(zhí)行結(jié)果納入考核機(jī)制,制定統(tǒng)一的績效獎懲辦法,充分體現(xiàn)考核結(jié)果的公平、公正、公開,最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性,提升員工工作的積極性及創(chuàng)造力。3.3搭建科學(xué)的信息化平臺。面對復(fù)雜多變的市場及信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下,中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐存在經(jīng)驗(yàn)不足,為了應(yīng)對全面預(yù)算管理的全面性和復(fù)雜性,構(gòu)建科學(xué)的信息系統(tǒng),利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。中小醫(yī)藥流通企業(yè)一般是根據(jù)自身發(fā)展需要購買各模塊的信息系統(tǒng),各信息模塊之間的集成存在一定的難度,造成企業(yè)資源信息系統(tǒng)不全面,形成信息孤島,難以滿足企業(yè)的預(yù)算編制執(zhí)行控制和考核需要。中小醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)營特性為商品品規(guī)繁多、流通量大且頻率高、客戶經(jīng)營性質(zhì)不一且受政策變化的影響大等特點(diǎn),需要運(yùn)用云計(jì)算、數(shù)據(jù)集成平臺等高新的信息化手段進(jìn)行全面預(yù)算管理。目前全面預(yù)算信息化系統(tǒng),應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來開展,不僅要做到全面管控,同時(shí)對表現(xiàn)突出的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管控,對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程嵌入系統(tǒng)中進(jìn)行管理,以全面客觀的數(shù)據(jù)為支撐,從而實(shí)現(xiàn)全過程控制的目的,為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。3.4完善全面預(yù)算編制方法。簡單的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要,預(yù)算編制需結(jié)合多種編制方法,提升預(yù)算編制的平衡性和權(quán)變性。醫(yī)藥流通企業(yè)首先要靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法,適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢和醫(yī)改的現(xiàn)狀;其次預(yù)算的編制應(yīng)以全部業(yè)務(wù)的全過程為編制重點(diǎn),根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)多角度、全方位的分析,同時(shí)保證在權(quán)責(zé)利匹配的基礎(chǔ)上,結(jié)合彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法以及引入高績效的激勵機(jī)制,讓企業(yè)的經(jīng)營更貼近實(shí)際情況,避免造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。

4結(jié)語

醫(yī)藥流通企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎民生,所以在新醫(yī)改的背景下,伴隨著各種新政的頒布實(shí)施,中小醫(yī)藥流通企業(yè)想繼續(xù)保持健康良性發(fā)展,必須提高全面預(yù)算管理的能力,充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用,降低企業(yè)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,使全面預(yù)算管理真正的推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者:高艷 單位:河南新眾康醫(yī)藥有限公司