建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策
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全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價(jià)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源管理配置并真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持。目前，建筑市場逐步飽和，行業(yè)競爭也日益激烈，建筑業(yè)企業(yè)要在激烈的競爭中求得發(fā)展，占領(lǐng)市場份額，就要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定高效的全面預(yù)算管理機(jī)制，來充分利用各項(xiàng)資源，挖掘各項(xiàng)潛力，從而提升企業(yè)的市場競爭力。
1建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性
1.1全面預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動，包括經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等，以及企業(yè)的人、財(cái)、物等各個(gè)方面。它通過預(yù)算編制，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一一量化分解;通過預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整，將企業(yè)長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和年度計(jì)劃很好地協(xié)調(diào);通過監(jiān)督考評機(jī)制，促使預(yù)算目標(biāo)完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，全面預(yù)算管理是推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)最有效的管理方法。1.2全面預(yù)算管理有助于建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理。建筑業(yè)企業(yè)施工項(xiàng)目合同金額較大，資金問題貫穿每一個(gè)施工項(xiàng)目的全過程:參加項(xiàng)目招投標(biāo)必須繳納投標(biāo)保證金，中標(biāo)后必須繳納履約保證金，施工過程中還需要大量墊資。資金管理成為建筑業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。這就需要企業(yè)通過全面預(yù)算，編制企業(yè)資金收支計(jì)劃和籌資計(jì)劃，作好資金整體安排，為每個(gè)施工項(xiàng)目順利完成提供保障。因此，全面預(yù)算管理是建筑業(yè)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要手段。1.3全面預(yù)算管理有助于建筑業(yè)企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。近幾年，受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的影響，建筑市場競爭日趨激烈，建筑業(yè)企業(yè)利潤空間越來越小，企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須降低生產(chǎn)成本，而全面預(yù)算正可以通過對企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源優(yōu)化配置、充分整合，實(shí)現(xiàn)對成本的管控，以最小的資源消耗，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，使企業(yè)獲取更大的利潤。因此，全面預(yù)算管理是建筑業(yè)企業(yè)成本管控提高經(jīng)濟(jì)效益的有利工具。
2建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
全面預(yù)算管理雖然能夠給企業(yè)管理帶來很大幫助，但由于各企業(yè)管理水平存在差異，全面預(yù)算管理仍然存在一些問題。2.1建筑業(yè)企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理意識。首先，企業(yè)各級管理層對全面預(yù)算在企業(yè)管理中的重要意義認(rèn)識不足。他們只把全面預(yù)算管理作為一種工具，用以追求利潤;沒有將其作為一種管理方法，用以指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，生產(chǎn)部門只負(fù)責(zé)施工、技術(shù)等問題，材料部門只負(fù)責(zé)材料采購及使用問題，企業(yè)管理部門只負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，造成預(yù)算管理缺少各部門的配合，收集資料、編制預(yù)算全部由財(cái)務(wù)部門完成，沒有體現(xiàn)出全面預(yù)算全員參與的特點(diǎn)。最后，由于意識缺乏，造成企業(yè)沒有高效的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，沒有完善的全面預(yù)算管理制度，更沒有對預(yù)算管理的全程跟蹤，使全面預(yù)算只流于形式，最終不了了之。2.2建筑業(yè)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理薄弱。建筑業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品就是施工項(xiàng)目，因此，項(xiàng)目資金預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重中之重。作好項(xiàng)目資金預(yù)算，是現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算的關(guān)鍵，也是項(xiàng)目建設(shè)過程中成本控制、資金籌措的關(guān)鍵，更是項(xiàng)目順利完成的保障。現(xiàn)在很多建筑業(yè)企業(yè)由于全面預(yù)算意識不強(qiáng)，對項(xiàng)目預(yù)算不夠重視，預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)數(shù)據(jù)有偏差，準(zhǔn)確性較差，預(yù)算與工程項(xiàng)目實(shí)際脫節(jié)，工程預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際工程施工需求量相背離。執(zhí)行預(yù)算時(shí)又沒有有效的控制和監(jiān)督措施，應(yīng)收工程款回款不及時(shí)，工程分包款、設(shè)備材料款等支付審批不嚴(yán)，收支不匹配，造成資金超支，成本控制難度加大，致使無法實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤最大化和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.3建筑業(yè)企業(yè)預(yù)算缺乏執(zhí)行控制力和監(jiān)督考核機(jī)制。有的企業(yè)對全面預(yù)算重編制、輕執(zhí)行，全面預(yù)算只停留在編制、審批階段，一旦預(yù)算編制審批完成，就萬事大吉，不聞不問，使全面預(yù)算流于形式。有的企業(yè)雖然執(zhí)行預(yù)算，但缺少控制力，實(shí)際一旦與預(yù)算不一致，便隨意調(diào)整預(yù)算，而當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算外緊急事項(xiàng)時(shí)，又缺乏應(yīng)對措施，預(yù)算僵化。很多企業(yè)預(yù)算還缺乏監(jiān)督考評機(jī)制，對各預(yù)算執(zhí)行部門缺少約束，造成預(yù)算執(zhí)行不到位。即使有了考核機(jī)制，又缺少獎(jiǎng)懲激勵(lì)，使整個(gè)考核機(jī)制失去意義。
3完善建筑業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
3.1增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識。首先，企業(yè)各級管理層要認(rèn)識全面預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用。帶頭遵守預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序。建立預(yù)算單位及部門負(fù)責(zé)人責(zé)任制，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。設(shè)置專門預(yù)算管理部門或人員，起到企業(yè)內(nèi)部信息溝通協(xié)調(diào)的作用，確保全面預(yù)算管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)順利完成。其次，對全體員工要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，讓每一位員工樹立全面預(yù)算理念，建立成本效益意識。使他們了解什么是全面預(yù)算，認(rèn)識到全面預(yù)算不單單是財(cái)務(wù)部門的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算單位、各部門、各崗位，都必須參與預(yù)算的編制與執(zhí)行。最后，在全員樹立全面預(yù)算理念的基礎(chǔ)上，企業(yè)設(shè)立高效的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，制定完善的全面預(yù)算管理制度體系，做好對預(yù)算管理的全程跟蹤管控，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。3.2做好每個(gè)單體工程項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算。全面預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心，對于建筑業(yè)企業(yè)來說，成本控制的核心就是工程項(xiàng)目成本控制。因此，必須做好每個(gè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目資金預(yù)算。首先，要增強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)人員、施工人員等全體項(xiàng)目員工的成本控制意識。其次，根據(jù)項(xiàng)目施工要求，制定合理的項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)。最后，在施工前、施工中、竣工結(jié)算等各個(gè)階段，做好成本預(yù)算控制。從而節(jié)約資源、避免浪費(fèi)、統(tǒng)籌安排、提高項(xiàng)目利潤。為了把控項(xiàng)目成本預(yù)算，預(yù)算單位可在項(xiàng)目開工前，編制項(xiàng)目整個(gè)生命周期的整體預(yù)算，開工后，將整體預(yù)算分解至季度和月度，編制項(xiàng)目季度、月度預(yù)算表。項(xiàng)目預(yù)算表中要包含每個(gè)施工項(xiàng)目未來一定時(shí)期的收入、支出等具體情況，列明項(xiàng)目名稱、總合同金額、工期等基本項(xiàng)目信息;項(xiàng)目預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值、回款計(jì)劃、支出計(jì)劃;已完成產(chǎn)值、已收取工程款、已支付分包工程、材料款等，計(jì)算出項(xiàng)目的資金結(jié)余或資金缺口，從而全面掌握項(xiàng)目收款、付款情況，做到項(xiàng)目收支匹配，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。預(yù)算單位還可以通過項(xiàng)目預(yù)算表計(jì)算出的資金結(jié)余及資金缺口編制項(xiàng)目資金安排及企業(yè)籌資計(jì)劃，更好地提高企業(yè)資金使用效率。3.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制建立績效考核機(jī)制。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理工程，為確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的全面完成，真正做到事前、事中、事后全程控制，就要建立可行的監(jiān)督控制措施及績效考核辦法。在預(yù)算執(zhí)行過程中，首先要堅(jiān)持預(yù)算的嚴(yán)肅性，對超預(yù)算或預(yù)算外緊急事項(xiàng)要明確審批流程、審批權(quán)限，不得隨意調(diào)整或追加。其次，建立預(yù)算執(zhí)行分析例會制，定期分析報(bào)告，對已發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對超支或錯(cuò)誤部分及時(shí)糾偏，分析原因提出改進(jìn)方案。對出現(xiàn)的重大差異或風(fēng)險(xiǎn)問題，要及時(shí)編制專項(xiàng)報(bào)告，報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，以便企業(yè)采取積極的防控措施，避免損失發(fā)生或擴(kuò)大。企業(yè)對全面預(yù)算一定要實(shí)行閉環(huán)式管理，制定有效可行的績效考核制度和考評激勵(lì)方案，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與管理層、員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，真正做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)懲到位，從而最大限度地調(diào)動提高全體員工參與的熱情，確保預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行及預(yù)算目標(biāo)的完成。
4結(jié)論
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要管理模式，在殘酷的市場競爭中，建筑業(yè)企業(yè)控制成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，就必須利用這一先進(jìn)管理模式，建立完善的全面預(yù)算管理體系，從而提升企業(yè)形象，規(guī)范企業(yè)治理，提高企業(yè)資源整合能力，推動企業(yè)健康長期可持續(xù)發(fā)展。
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作者:孫莉 單位:天津市建工集團(tuán)(控股)有限公司