零售業(yè)企業(yè)預(yù)算管理困境及對(duì)策

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［摘要］在日趨嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，零售業(yè)企業(yè)面臨著外部競(jìng)爭(zhēng)壓力大以及內(nèi)部規(guī)范要求高的艱難局面，企業(yè)必須從自身出發(fā)，精細(xì)管理，嚴(yán)控成本，合理配置資源，提升企業(yè)效益。零售業(yè)企業(yè)更應(yīng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，完善全面預(yù)算管理的建立。文章通過(guò)對(duì)零售業(yè)企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題以及所面臨的困境進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期促進(jìn)全面預(yù)算管理為企業(yè)帶來(lái)更高的效益。

［關(guān)鍵詞］零售業(yè);預(yù)算管理;企業(yè)管理

1引言

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，社會(huì)各層面都在不斷進(jìn)步。零售業(yè)企業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)，在現(xiàn)代社會(huì)背景下，生存與發(fā)展尤其艱難。要保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須使用先進(jìn)的管理工具使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理是一個(gè)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)，科學(xué)合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，持續(xù)改善的一種管理活動(dòng)?？茖W(xué)有效的預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力促進(jìn)工具，其實(shí)施的效果直接影響企業(yè)的發(fā)展以及持續(xù)壯大。因此企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理工作的科學(xué)編制和有效執(zhí)行。本文主要對(duì)零售業(yè)企業(yè)預(yù)算管理問題進(jìn)行研究。

2零售業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和持續(xù)深化改革的背景下，零售業(yè)企業(yè)要想更好地生存下去，就要對(duì)其內(nèi)部各個(gè)層面進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，用先進(jìn)的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的管理與改革。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算理念全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，對(duì)企業(yè)的管理與運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面的操控。但是任何先進(jìn)的管理工具，都必須在企業(yè)落實(shí)到有效執(zhí)行的程度，才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制以及考核評(píng)價(jià)，當(dāng)前零售業(yè)企業(yè)面臨著國(guó)際國(guó)內(nèi)貿(mào)易嚴(yán)峻的形勢(shì)，企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解為具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃，并提高資源的利用效率，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的全流程監(jiān)控，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)定期或不定期地對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3零售業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。全面預(yù)算管理工作是一個(gè)過(guò)程非常復(fù)雜，涉及人員和部門非常多的一項(xiàng)綜合性工作，并不是財(cái)務(wù)部或者某一個(gè)部門的事，而是屬于企業(yè)層面的事。在預(yù)算管理的工作中，將會(huì)出現(xiàn)非常多決策、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督等工作。因此預(yù)算管理必須建立在一定的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上。零售業(yè)企業(yè)由于規(guī)模及商業(yè)模式的原因，往往注重營(yíng)銷部門的建設(shè)，而忽略了其他體系的建設(shè)，主要表現(xiàn)在以下三方面。第一，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不夠科學(xué)合理。零售業(yè)企業(yè)以銷售部門為龍頭部門，預(yù)算目標(biāo)的制定要么是上級(jí)強(qiáng)行壓下來(lái)，要么是以銷售部門預(yù)測(cè)為依據(jù)。上級(jí)強(qiáng)行壓下來(lái)，會(huì)導(dǎo)致員工被迫接受目標(biāo)，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)積極性;而以銷售部門的預(yù)測(cè)為依據(jù)，則會(huì)產(chǎn)生虛報(bào)的情況。當(dāng)上級(jí)與銷售部門雙方信息不對(duì)稱時(shí)，這兩種方式均會(huì)造成目標(biāo)的制定不切實(shí)際。第二，企業(yè)預(yù)算管理的組織架構(gòu)不夠完善。企業(yè)預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，必須有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。由于零售業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素，零售業(yè)企業(yè)往往將預(yù)算簡(jiǎn)單歸集到財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而沒有明確的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在誰(shuí)管理預(yù)算這個(gè)問題上，這樣的權(quán)限及職責(zé)劃分不明確，將導(dǎo)致預(yù)算管理的工作無(wú)法正常的開展，更遑論預(yù)算管理的有效執(zhí)行并且發(fā)揮應(yīng)有作用了。第三，全面預(yù)算管理的內(nèi)部管理制度不夠完善。有效的內(nèi)部管理制度是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，包括會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度等。企業(yè)各項(xiàng)制度的建立不夠規(guī)范，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法完整真實(shí)的體現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程無(wú)法得到很好的控制，預(yù)算管理工作沒有規(guī)范的制度作為依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算工作不能有序開展，預(yù)算控制無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)預(yù)算考核與分析也沒有完整真實(shí)的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理工作完全流于形式。這樣的預(yù)算工作并不是科學(xué)的，更加不具有現(xiàn)實(shí)意義，只能是企業(yè)喊出的口號(hào)或者標(biāo)榜的載體。3.2全面預(yù)算編制的流程本末倒置。實(shí)行全面預(yù)算管理的零售業(yè)企業(yè)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行的差異很大，造成這種結(jié)果的原因一般有兩個(gè)，一是編制流程不規(guī)范，二是執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)格。而編制流程不規(guī)范主要體現(xiàn)在預(yù)算編制的時(shí)候，企業(yè)的年度目標(biāo)還未進(jìn)行分解，部門計(jì)劃還未編制，預(yù)算編制已經(jīng)開始了。在這種情況下，預(yù)算編制無(wú)法做到合理并且貼合實(shí)際，同時(shí)也無(wú)法有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開展，更無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)的有效改善。因此預(yù)算編制不應(yīng)該做到業(yè)務(wù)計(jì)劃之前，而應(yīng)該以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。3.3全面預(yù)算的執(zhí)行不符合權(quán)變?cè)瓌t。全面預(yù)算編制之后，如何在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行控制和監(jiān)督，也是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。如果預(yù)算執(zhí)行太過(guò)剛性，或者預(yù)算管理形同虛設(shè)，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，都無(wú)法保證預(yù)算的有效執(zhí)行，同時(shí)還會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，導(dǎo)致預(yù)算管理松散、隨意。

4加強(qiáng)零售業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的解決對(duì)策

4.1完善預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。第一，科學(xué)合理制定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算并不是預(yù)測(cè)，它是企業(yè)需要努力達(dá)到的目標(biāo)，必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分考慮出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期、以前年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算期重大事項(xiàng)的影響以及企業(yè)所處的發(fā)展階段的特點(diǎn)等因素，按照上下結(jié)合的方式合理確定預(yù)算目標(biāo)。第二，完善企業(yè)預(yù)算管理的組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合本身行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及組織架構(gòu)等因素，確定預(yù)算管理的組織架構(gòu)，包括全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)以及全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)按照各自的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。第三，建立完善的內(nèi)部管理制度。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度;規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是規(guī)范預(yù)算的基礎(chǔ)，應(yīng)該強(qiáng)化會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及科目等口徑的標(biāo)準(zhǔn)化，為預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià)提供具有可比性的數(shù)據(jù);規(guī)范的內(nèi)部控制制度是預(yù)算管理的保障，只有在規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境中完成的預(yù)算才是被認(rèn)可的預(yù)算成果，任何違反規(guī)范取得的成果是不被承認(rèn)的。規(guī)范的內(nèi)部控制也可以避免預(yù)算項(xiàng)目資金被隨意占用，起到降低成本、控制費(fèi)用、提高經(jīng)營(yíng)效益的作用。4.2以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算編制流程。業(yè)務(wù)計(jì)劃是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體描述和詳細(xì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃具體化、數(shù)據(jù)化作為預(yù)算目標(biāo)，業(yè)務(wù)計(jì)劃的財(cái)務(wù)化過(guò)程就是預(yù)算編制的過(guò)程。企業(yè)按照這樣的業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資源配置，促使各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)完成收入，控制成本，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。按照業(yè)務(wù)計(jì)劃編制預(yù)算可以避免預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生較大差異，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)，按照業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行考核，可以避免不同預(yù)算項(xiàng)目混用，導(dǎo)致浪費(fèi)不該花的錢;同時(shí)預(yù)算編制應(yīng)以會(huì)計(jì)科目為導(dǎo)向，利于實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析?；诖耍A(yù)算編制首先應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，再以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要等因素，選擇適宜的預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。4.3全面預(yù)算執(zhí)行的剛?cè)嵯酀?jì)和例外原則。全面預(yù)算執(zhí)行必須加強(qiáng)控制，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和管理需要，綜合運(yùn)用加強(qiáng)過(guò)程控制、突出重點(diǎn)管理、剛性控制與柔性控制相結(jié)合以及業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合等控制方式對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行控制，將預(yù)算執(zhí)行的剛性與預(yù)算期企業(yè)遇到的實(shí)際具體問題相結(jié)合，既堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行的原則性，又解決好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的具體問題。對(duì)于超出預(yù)算或者預(yù)算外的例外事項(xiàng)，應(yīng)該建立規(guī)范的審批程序，切實(shí)從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)超預(yù)算的業(yè)務(wù)進(jìn)行審批。一般情況下，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后正式下達(dá)執(zhí)行，期間不得隨意調(diào)整。但如果企業(yè)的內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或者突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)可以按照嚴(yán)格的審批程序，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

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作者:嚴(yán)月娥 單位:廣東宏川新材料股份有限公司