談火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理的作用被清晰地顯現(xiàn)出來。在電力體制改革的強(qiáng)烈推動下，火力發(fā)電企業(yè)提升全面預(yù)算水平成為了企業(yè)管理的重要課題，所以，針對全面預(yù)算的管理策略研究，以期為今后的預(yù)算工作提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；火力發(fā)電企業(yè)；策略

經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展促使全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越深入和細(xì)化，全面預(yù)算管理的推行，使得企業(yè)管理者的預(yù)算管理理念不斷得到強(qiáng)化，深刻意識到全面預(yù)算對公司生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)性和監(jiān)督性。但是，從當(dāng)下火力發(fā)電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，依舊存在眾多不足之處，不同的火電企業(yè)由于自身條件差異，采用的不同的管理方式，也會影響全面預(yù)算管理的效果。要想發(fā)揮出全面預(yù)算的應(yīng)有效果，就要結(jié)合每個火電企業(yè)自身的真實(shí)情況，依托現(xiàn)有技術(shù)開展個性化定制，確保全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。

一、全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性

隨著電力體制改革的不斷推進(jìn)，火力發(fā)電企業(yè)想要突破自身瓶頸并實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就要積極快速地由粗放型向經(jīng)濟(jì)型企業(yè)轉(zhuǎn)變。從目前形勢看，計劃電量不斷在減少，直購電量所占比例越來越大，市場的電煤價格居高不下，并且還階段性呈現(xiàn)出快速上升的趨勢，再加上融資環(huán)境不佳，火電企業(yè)的利潤空間被進(jìn)壓縮至最低點(diǎn)，甚至有的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)大面積虧損?；诂F(xiàn)狀，提高企業(yè)的全面預(yù)算管理能力顯得十分重要，通過全面預(yù)算管理不僅可以合理控制生產(chǎn)成本，按照預(yù)定的目標(biāo)完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，還可以避免資源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促使企業(yè)長期處于安全、穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境中。全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中被看作是經(jīng)營活動規(guī)劃的指揮棒和動態(tài)控制的監(jiān)控器，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段?，F(xiàn)實(shí)工作中，通過全面預(yù)算管理，讓企業(yè)員工從思想上清晰認(rèn)識到自己是全面預(yù)算的制定者和管理者，發(fā)揮自己的主觀能動性，制定長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將工作任務(wù)及責(zé)任落實(shí)到位，為企業(yè)發(fā)展注入內(nèi)部活力。同時預(yù)算管理體系的建立，從某種角度來說可以量化企業(yè)績效，為企業(yè)管理提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，這樣的管理模式更加具有說服力，通過考核評價，可以從根本上保障企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力。［1］

二、全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）編制階段存在的問題首先，意識不到位。在影響全面預(yù)算管理效果的眾多因素中，意識的淡薄占據(jù)主導(dǎo)地位。所謂全面預(yù)算，工作的核心在于“全面”二字，這是最直觀的一種反饋，“千斤重?fù)?dān)大家挑，人人頭上有指標(biāo)”，是全員參與的全過程預(yù)算管理。但在現(xiàn)實(shí)工作中，這種全面性往往得不到重視，部分員工仍單純地認(rèn)為預(yù)算工作僅屬于財務(wù)工作范疇，自己不是財務(wù)人員沒有必要參與，對預(yù)算工作不夠重視，更不愿意主動參與，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果不理想。其次，責(zé)任心不強(qiáng)。在預(yù)算工作開展階段，認(rèn)知程度低，接受程度差，執(zhí)行起來比較被動，主要表現(xiàn)為態(tài)度消極，參與程度不高。

（二）執(zhí)行階段存在的問題（1）效率方面：由于全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體方式，涉及的指標(biāo)多，數(shù)據(jù)量大，需要各個部門相互配合，通力合作才能達(dá)到既暢通又準(zhǔn)確的效果，但從大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際情況看，由于預(yù)算編制人員的意識、能力及企業(yè)的重視程度各有差異，一般全面預(yù)算編制時間耗時較長，短則1-2個月，長的有時甚至預(yù)算年度時間已經(jīng)過半了，預(yù)算報表還未完全定稿，效率的低下導(dǎo)致預(yù)算管理達(dá)不到應(yīng)有的效果。（2）監(jiān)管方面：“凡是預(yù)則立，不預(yù)則廢”，訂立預(yù)算目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)有效管理的第一步，全面預(yù)算管理目標(biāo)確定后，最關(guān)鍵的在于執(zhí)行和監(jiān)管。預(yù)算的執(zhí)行與控制缺乏有效的監(jiān)管手段，預(yù)算分析與實(shí)際完成情況的結(jié)合不到位，分析原因不深入，分析質(zhì)量良莠不齊，甚至存在預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際數(shù)據(jù)兩張皮現(xiàn)象，給企業(yè)管理帶來了混亂，影響了全面預(yù)算的實(shí)施效果。［2］

三、全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算宣傳，全面落實(shí)預(yù)算工作在現(xiàn)實(shí)工作中，想要把全面預(yù)算的作用發(fā)揮出來，就要強(qiáng)化相關(guān)人員意識，編制和管理全面預(yù)算時采用自上而下、自下而上相結(jié)合的推行方式，對預(yù)算進(jìn)行分級編制，層層分解，逐級匯總，使得人人有任務(wù)，真正做到全員參與。通過提升員工參與度來強(qiáng)化員工對預(yù)算的重視程度。全面預(yù)算重點(diǎn)在“全面”二字，要全員參與，有必要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳教育，強(qiáng)化預(yù)算宣傳工作，通過加強(qiáng)預(yù)算宣傳，可以強(qiáng)化人員意識，讓企業(yè)員工充分了解到全面預(yù)算對企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃的重要性。只有認(rèn)真梳理已完成的工作，才能有針對性制定下一步工作計劃，并在工作計劃的基礎(chǔ)上，完成合理的預(yù)算安排，從而完善預(yù)算編制過程，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，秉持“先預(yù)算，后做事”的基本原則，減少工作的盲目性，提高預(yù)算管理的科學(xué)性，保證預(yù)算工作的順利推行，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（二）建立預(yù)測模型，實(shí)行滾動預(yù)測由于市場瞬息萬變，想要確保預(yù)算編制質(zhì)量，就要采用現(xiàn)代化技術(shù)，建立預(yù)測模型，實(shí)現(xiàn)滾動預(yù)測。結(jié)合以往的經(jīng)驗會發(fā)現(xiàn)，年初編制的預(yù)算過了一段時間后，基本就會成為一張廢紙，實(shí)效性并不強(qiáng)。為了提升預(yù)算編制水平，確保全面預(yù)算執(zhí)行和管理的效果，針對主要指標(biāo)與數(shù)據(jù)，只有建立滾動預(yù)測制度，才可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時預(yù)測，按日、月或者季度等，結(jié)合最新的市場行情作出科學(xué)預(yù)判，為企業(yè)管理人員提供關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。與此同時，為了提升全面預(yù)算管理水平，還要建立配套市場競價模型以及量本利分析模型等，這些模型的建立可以幫助企業(yè)在較短的時間了解行業(yè)狀況，對經(jīng)營的環(huán)境形勢進(jìn)行測算，提高領(lǐng)導(dǎo)決策效率。

（三）提升管理手段，逐步強(qiáng)化預(yù)算考評工作在高度信息化的今天，企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理需要依靠技術(shù)支撐，只有這樣，才能將全面預(yù)算管理質(zhì)量推向新的高度。但就目前的情況看，預(yù)算管理所采用的技術(shù)手段相對滯后，導(dǎo)致預(yù)算的匯總以及考核等工作不夠及時，造成全面預(yù)算失去了實(shí)效，工作流于形式，沒有發(fā)揮真實(shí)作用，大大影響了預(yù)算管理的效果?；谶@樣的現(xiàn)狀，全面預(yù)算管理需要轉(zhuǎn)變理念，與時俱進(jìn)，引用新技術(shù)，將信息技術(shù)應(yīng)用到工作中，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算和信息技術(shù)的融合。通過ERP等手段，構(gòu)建較全面且科學(xué)的預(yù)算體系，加強(qiáng)對成本費(fèi)用有效、合理的控制，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的實(shí)時統(tǒng)計與分析，做到“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”，減少亂花錢的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最大程度利用，保障經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)成本費(fèi)用超預(yù)算時及時預(yù)警，對潛藏風(fēng)險進(jìn)行控制，可以大幅度提升預(yù)算管理水平。同時將預(yù)算執(zhí)行分析工作落實(shí)好，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，對各項費(fèi)用支出嚴(yán)格控制，針對預(yù)算不足問題，必須強(qiáng)化預(yù)算外審批，完善相關(guān)工作流程，大額費(fèi)用或者?？顚Ｓ脟?yán)禁拆借。由于火力發(fā)電企業(yè)的特點(diǎn)，預(yù)算管控的重點(diǎn)應(yīng)該集中在對各類成本費(fèi)用的合理、科學(xué)控制上，增強(qiáng)管理力度，將全面預(yù)算水平提升。所以現(xiàn)實(shí)工作中，考核要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，將重點(diǎn)放在誤差率上，給各類費(fèi)用靈活設(shè)置偏差的范圍，確保項目一一對應(yīng)，一旦超出合理范圍，要給予考核，保證考核質(zhì)量。針對資本性項目，既要側(cè)重考核偏差率，又要兼顧考核的實(shí)效性；另一方面，對預(yù)算項目的具體落實(shí)情況進(jìn)行考核?？己似盥士梢栽谝欢ǔ潭壬蠈嚎s費(fèi)用的編制方法進(jìn)行抵制，提高預(yù)算編制水平，還可以減少虛報、亂報問題，確保企業(yè)管理效率。采用這樣的有效方法，火力發(fā)電企業(yè)的預(yù)算準(zhǔn)確性可以得到顯著提升，在此基礎(chǔ)上形成的全面預(yù)算，應(yīng)用價值更高，對企業(yè)發(fā)展十分有利。

（四）完善預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)閉環(huán)在實(shí)際工作中，要聯(lián)合生產(chǎn)部門，促使預(yù)算管理趨于完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)閉環(huán)。從業(yè)務(wù)前端開始就要端正態(tài)度，采取全程跟蹤的方法，保證管理的實(shí)效性。訂立時間表，對照時間表嚴(yán)格落實(shí)各項工作，可以通過月度財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況與月度預(yù)算進(jìn)行比較，當(dāng)月實(shí)際完成的指標(biāo)與月度內(nèi)控預(yù)算、日成本-利潤分析結(jié)合起來進(jìn)行差異化分析，找差距、抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)日保月、月保年的全面預(yù)算閉環(huán)管理。同時結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行全面預(yù)算管理的合理調(diào)整，將預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來。一方面可以進(jìn)行良好監(jiān)管，保證工作的順利推行，確保企業(yè)運(yùn)行的所有支出都按時按質(zhì)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)施。

（五）深入學(xué)習(xí)交流，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的優(yōu)化對火力發(fā)電企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，可以確保財務(wù)的清晰、透明，保證每一筆款項都落在實(shí)處。全面預(yù)算管理在火力發(fā)電企業(yè)中的地位不言而喻，為了提供高質(zhì)量的財務(wù)信息服務(wù)，除了上述方法、措施外，深入交流學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員以及非財務(wù)人員的素養(yǎng)也是十分關(guān)鍵的，屬于較為科學(xué)、有效的策略，可以加快全面預(yù)算管理的落實(shí)。針對非財務(wù)人員來說，想要了解預(yù)算的編制過程并不是一項簡單工作，對編制過程的熟悉，可以幫助非財務(wù)人員更加深入了解財務(wù)工作，以便在今后工作中積極配合。而對于財務(wù)人員來說，通過交流和學(xué)習(xí)，可以對其他業(yè)務(wù)流程有所了解，通過預(yù)算的編制整理，能夠?qū)崿F(xiàn)個人業(yè)務(wù)能力的提升，真正將財務(wù)工作和業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)財務(wù)技能的融會貫通?，F(xiàn)實(shí)工作中，為了大幅度提高預(yù)算管理能力，更好推行全面預(yù)算管理，獲取企業(yè)各部門的支持，作為預(yù)算管理人員，在了解自身崗位需求的同時，還要對企業(yè)運(yùn)行情況有所了解，熟知其他部門的業(yè)務(wù)流程，立足崗位的同時，提高綜合能力。通過部門溝通和學(xué)習(xí)，或者是輔以外部的調(diào)研，幫助財務(wù)人員拓寬視野，在工作中不斷創(chuàng)新全面預(yù)算的管理方法，并且找到工作改進(jìn)方向，以此來優(yōu)化全面預(yù)算的流程與措施。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)全面的工作，需要多方的配合，在實(shí)際工作中，需要通過完善預(yù)算管理體制以及建立預(yù)測模型，進(jìn)行滾動預(yù)測等方法，提高全面預(yù)算水平，為火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

［1］廉慶芳.全面預(yù)算管理在火力發(fā)電企業(yè)的應(yīng)用與實(shí)踐［J］.企業(yè)改革與管理，2019（22）.

［2］秦勤.火力發(fā)電企業(yè)經(jīng)營困難的情況下預(yù)算管理模式創(chuàng)新發(fā)展分析［J］.現(xiàn)代國企研究，2018（6）.

作者：呂金鳳 單位：臨渙中利發(fā)電有限公司