績效管理與預算管理融合運用探析

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本文作者：李佩潔 單位：華能瀾滄江水電有限公司

預算管理控制與績效管理控制的關系

一方面,預算是績效考核的基礎,科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿;另一方面,高水準的預算目標對管理者的態(tài)度和業(yè)績存在積極影響,預算管理在為績效考核提供參照值的同時,管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系,確?？己私Y果更加符合實際,真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

在整個管理控制系統(tǒng)中,預算與績效管理之間實質(zhì)上是一種以因果關系為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過程。在戰(zhàn)略管理的前提下,圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)來進行預算管理控制,再以預算管理確定的標準為依據(jù)來衡量管理者的經(jīng)營績效,而績效管理又反過來決定著下一步戰(zhàn)略目標的制定和企業(yè)是否應當采用既有戰(zhàn)略,還是實施新戰(zhàn)略。

搭建完善的績效管理體系

首先,要健全績效管理組織機構,組建一支強有力的高績效團隊。團隊既要有高瞻遠矚的戰(zhàn)略眼光,制定中長短期戰(zhàn)略目標,又要有極強的執(zhí)行力,才能把組織制定的目標落實到位,才會有好的結果。建管局根據(jù)公司績效管理辦法的相關要求,以局長辦公會為績效管理的決策機構,成立了績效管理委員會作為績效管理組織機構,建管局局長為績效考核委員會主任,考核委員會成員由建管局領導班子組成?？冃Э己藭h由績效考核委員會成員及考核專責參加,績效考核委員會下設績效管理工作辦公室,由綜合辦公室、財務部共同組成,負責績效管理的日常工作。

其次,要建立系統(tǒng)化、規(guī)范化、制度化和科學實用的運行體系。用企業(yè)制度的規(guī)范運行和標準化的企業(yè)工作流程,來實行標準化管理。在學習和貫徹公司的績效管理一系列文件的基礎上建管局編制了建管局績效管理辦法,明確了績效考核的原則、組織機構、內(nèi)容與標準、考核程序及兌現(xiàn)辦法,將效益獎金剝離出來作為績效考核基金,根據(jù)各部門的不同業(yè)務要求,差異化地制定出不同的關鍵績效指標(KPI)與目標要求。建立完善績效評價體系,主要從部門職責、基礎管理及行政指令等方面對各部門每月工作任務和重點工作完成情況的成效和效率進行績效評價打分,月末將綜合評價結果予以公示,并在次月工資發(fā)放中兌現(xiàn)考核獎懲,對績效目標執(zhí)行情況實施動態(tài)管理,跟蹤分析。通過采取這種逐月考評的考核方式及科學有效的制度,來規(guī)范員工的行為,約束和激勵每名員工。每個部門、每個崗位和每個人都有了自己的目標,讓所有員工都知道,該做什么,不該做什么和該怎么做。充分調(diào)動各部門和全體員工的積極性,促進建管局綜合績效管理考核水平的持續(xù)提升。

再次,要抓落實,再好的制度都需要檢驗和落實。績效管理的目標制定完成后,最關鍵的是如何在現(xiàn)實的管理過程中落實目標,將目標變成可執(zhí)行、可操作的具體的計劃,是實現(xiàn)整個目標績效關鍵的一環(huán)。在這方面,建管局與各部門主要負責人簽訂了《目標責任書》,科學地進行責任分解,把績效目標任務分解到部門、具體到項目、落實到崗位、量化到個人,以責任制促落實、以責任制保成效,形成一級抓一級、層層抓落實的工作局面。形成人人負責、層層負責、環(huán)環(huán)相扣、科學合理、行之有效的工作責任制。通過每月的考核評價來檢驗工作的完成情況,強化過程控制,及時點評糾偏,以保證績效目標的順利完成。

建立財務一體化信息平臺,以期績效管理與預算管理達到一個交叉點

以往的財務預算主要是管理財務收支計劃,很多人認為這只是財務部門和財務人員分內(nèi)的工作,與其他部門和其他人員無關。這種錯誤的認識導致的后果是預算變成了單部門預算及事后預算,完全達不到降低企業(yè)經(jīng)營風險,提高資金使用效率的績效目標。為體現(xiàn)事前計劃、事中控制的思想,就要通過對執(zhí)行過程中的監(jiān)控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,從而更加有效的完成績效目標。建管局適時推行了一體化信息平臺,通過實施遠方預算管理系統(tǒng)把預算、資金、固定資產(chǎn)、賬務等各個專業(yè)系統(tǒng)都建立在統(tǒng)一的平臺上,讓預算管理、資金管理及固定資產(chǎn)管理三大模塊進行信息共享及集成,由工作流技術驅(qū)動各部門協(xié)同完成。

界定業(yè)務范圍,使各項績效考核的預算指標與會計科目體系建立一一對應關系,明確預算指標核算的內(nèi)容,劃分預算指標的各個歸口管理部門,規(guī)范各項指標的管理權責及審批流程。用流程化的手段將各個預算指標的管理固化起來,由計算機自動控制預算流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié),根據(jù)預算值自動進行對預算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控,全過程實現(xiàn)電子辦公(無紙化辦公)并做到業(yè)務流轉(zhuǎn)完成后自動生成憑證的效果。

在具體操作上,設置了備用金借還款業(yè)務、費用報銷業(yè)務、工程結算業(yè)務等業(yè)務流程,預算支出審批業(yè)務下設了預算內(nèi)、非預算,合同結算及非合同結算,可以將各個不同種類的業(yè)務詳實的反映出來,針對費用報銷又分級設了統(tǒng)籌及部門預算,將各部門費用與歸口部門的管理區(qū)分開來,錄入的費用發(fā)生經(jīng)審批后會自動匯總到相應的預算科目下面,形成預算發(fā)生值,通過系統(tǒng)設置時預存的項目碼,此費用同時計入具體項目的發(fā)生費用。針對基建工程結算業(yè)務,又設置了與其他費用不一樣的界面,使進度款、預付款、各項保證金的扣取、稅金的交納等當期與開工累計都能明晰地反映出來,達到更加直觀的效果。

通過實施財務一體化信息化平臺,使得整個建管局的預算目標、執(zhí)行過程、業(yè)績結果可視化,便于及時發(fā)現(xiàn)、消除影響業(yè)績目標達成的威脅因素。領導層可以輕松地實時看到全面預算的花費情況,包括預算花費的具體狀態(tài),如已批準,已花費,預算余下的余額等,顯示用戶崗位可控制的權限內(nèi)預算信息。任何一筆實際支出都可以查到相應的責任人,責任部門,發(fā)生時間及費用項目等,使得所有的成本費用都處于掌控之中,真正實現(xiàn)了全員、全額、全過程的全面預算管理,使預算對公司的經(jīng)營過程真正起到了監(jiān)督和控制作用,規(guī)范、強化了企業(yè)內(nèi)部管理制度,實現(xiàn)管理過程精細化,資金使用效益得到提高,資金使用情況有了考核依據(jù),真正實現(xiàn)事前控制管理,對于保證績效目標的實現(xiàn),無疑具有至關重要的現(xiàn)實意義。