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鉛鋅冶煉預(yù)算管理制度路徑選擇

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鉛鋅冶煉預(yù)算管理制度路徑選擇

摘要:建立預(yù)算管理制度是解決企業(yè)關(guān)鍵性管理問題的方法,長期以來,如何在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理制度,避免制度的形式化,成為了很多企業(yè)的難以克服的困難。本文將簡要分析鉛鋅冶煉企業(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)工作和路徑,據(jù)此提出一些有建設(shè)性的意見,幫助企業(yè)更好地制定預(yù)算管理制度。

關(guān)鍵詞:冶煉;預(yù)算管理制度;路徑選擇

1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問題

目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內(nèi)激烈的競爭和鉛鋅價(jià)格持續(xù)降低的不利環(huán)境,急切地需要一套完善的預(yù)算管理制度來降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,以此來提高企業(yè)的市場競爭能力。因此,鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實(shí)際情況的、行之有效的預(yù)算管理制度,但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的過程中存在以下問題:第一,鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認(rèn)知能力參差不齊。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示,鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工只占全體職工的8%,高學(xué)歷高素質(zhì)人才極其缺乏。第二,鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預(yù)算參與積極性不高。企業(yè)的員工因?yàn)楣ぷ髁坎煌︻A(yù)算的認(rèn)知程度也不同,使得他們參與預(yù)算工作的積極性表現(xiàn)不一。另外,企業(yè)職工重視生產(chǎn)輕視管理,重視現(xiàn)場輕視分析的觀念也影響著他們參與預(yù)算的積極性。第三,鉛鋅生產(chǎn)的料比可能會隨著原料的價(jià)格和供求關(guān)系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加,鉛鋅冶煉企業(yè)的預(yù)算工作難以順利開展[1]。

2實(shí)施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)

鑒于以上種種因素,企業(yè)高層在推動預(yù)算管理制度的路徑選擇中,要做好以下三個方面,才能順利開展預(yù)算工作。實(shí)施預(yù)算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法,同時也要求企業(yè)有健全完善的內(nèi)部管理流程。對于鉛鋅冶煉企業(yè)來講,管理費(fèi)用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運(yùn)營。因此,鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內(nèi)部流程,確保員工的權(quán)責(zé)分明,內(nèi)部流程清晰。其次,企業(yè)的相關(guān)部門要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部流程、制度的宣傳和培訓(xùn),為完善預(yù)算管理制度提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境??刂沏U鋅冶煉企業(yè)的成本指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)管理的關(guān)鍵所在。因此,鉛鋅冶煉企業(yè)要加強(qiáng)成本分析的工作。第一,鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計(jì)劃成本,盡量使原料的計(jì)劃價(jià)格接近市場價(jià)格。第二,鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組,具體為生產(chǎn)部門經(jīng)理擔(dān)任組長,財(cái)務(wù)部門和采購部門以及銷售部門經(jīng)理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅(jiān)持執(zhí)行成本分析周會制度,每周都要將回收率和單位電耗等生產(chǎn)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)出來,并將每周的生產(chǎn)成本和計(jì)劃成本作對比,根據(jù)不同的情況提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。成本分析在一定程度上為預(yù)算工作的開展提供了良好的支撐,是企業(yè)開展預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié),所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎(chǔ)上,企業(yè)的財(cái)務(wù)部要將企業(yè)當(dāng)年的固定費(fèi)用整理出來,并根據(jù)企業(yè)往年的情況,運(yùn)用流動比率分析法、速動比率分析法、本量利分析法等多種財(cái)務(wù)分析法預(yù)測企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營成果。除此之外,當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生巨大改變時,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要及時調(diào)整預(yù)算確保財(cái)務(wù)預(yù)測信息準(zhǔn)確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財(cái)務(wù)預(yù)測工作,在開展預(yù)算工作的過程中,將極大提高財(cái)務(wù)人員對于財(cái)務(wù)信息變化的調(diào)整能力。

3實(shí)施預(yù)算管理制度的路徑

倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財(cái)務(wù)預(yù)測這三方面的基礎(chǔ)工作,那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預(yù)算工作組的組織形式、突出重點(diǎn)的內(nèi)容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵為主的工作評價(jià)這四個方面開展預(yù)算管理的工作。預(yù)算委員會,具體如下:預(yù)算委員會的主任由總經(jīng)理擔(dān)任,副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)和生產(chǎn)部門的副總經(jīng)理擔(dān)任,其余的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。但是全員參與可能會達(dá)不到實(shí)際目的,可能會適得其反,因此,企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責(zé)、工作能力等方面的影響后,可以在企業(yè)的預(yù)算委員會下設(shè)若干小組,比如采購組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長,組長負(fù)責(zé)組織每組的成員完成預(yù)算編制、成本分析以及預(yù)算分析報(bào)告等工作。通過小組的形式不僅可以促進(jìn)各部門積極參與預(yù)算工作,還可以將具體的責(zé)任落到每個部門。預(yù)算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化,但是在開展之初可能不利于預(yù)算管理工作的實(shí)施。因此,鉛鋅冶煉企業(yè)要以經(jīng)營主線為重點(diǎn)內(nèi)容,重點(diǎn)梳理企業(yè)生產(chǎn)工作組、費(fèi)用工作組、銷售工作組和采購工作組的工作,集中精力開展預(yù)算工作。其中,銷售工作組要重點(diǎn)分析企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售規(guī)模,采購工作組的重點(diǎn)在于分析企業(yè)生產(chǎn)原料的市場價(jià)格,生產(chǎn)工作組則要重點(diǎn)討論如何在市場價(jià)格下計(jì)算出最佳的用料計(jì)劃比率,費(fèi)用工作組也要重點(diǎn)解決如何結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模將費(fèi)用預(yù)算的控制到最低[3]。預(yù)算報(bào)告是進(jìn)行預(yù)算分析最基本的依據(jù),由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價(jià)格、產(chǎn)品的銷售價(jià)格、銷售客戶等都會發(fā)生變化,因此企業(yè)的預(yù)算和企業(yè)的實(shí)際情況會有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅(jiān)持定期分析的工作形式,要不斷發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅(jiān)持定期分析的工作形式過程中,要考慮到各工作組的特殊性,比如,采購工作組和銷售工作組以及生產(chǎn)工作組每個星期都必須要開一次預(yù)算差異分析會,其余的工作組可以每個月開一次。在建立和完善預(yù)算管理制度的過程中,企業(yè)也許會遇到很多問題,這些問題可能是因?yàn)椴豢煽沽Φ囊蛩禺a(chǎn)生的,也可能是因?yàn)槿藶樵蛟斐傻?。因此,鉛鋅冶煉企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理制度時,要嚴(yán)格實(shí)施以鼓勵為主的工作評價(jià)制度,其目的是幫助企業(yè)的預(yù)算人員明確他們的工作方向和思路,幫助他們建立積極樂觀的工作態(tài)度。假如在實(shí)施預(yù)算管理制度之初就用工作績效方面的指標(biāo)來衡量企業(yè)員工的工作,這不僅會打擊他們參與預(yù)算工作的積極性,還會使預(yù)算工作難以順利開展。在實(shí)施以鼓勵為主的工作評價(jià)制度時,鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅(jiān)持做到輕視工作的結(jié)果、重視企業(yè)員工參與預(yù)算工作的工作態(tài)度。另外,鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評價(jià)的重點(diǎn)放在企業(yè)員工的分析能力上。

4結(jié)語

綜上所述,鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的路徑選擇上,主要體現(xiàn)在兩個方面。一是要構(gòu)建企業(yè)的管理文化,企業(yè)管理文化的構(gòu)建是一個循序漸進(jìn)的過程,因此在塑造企業(yè)管理文化過程中,鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并積極參與。另外,鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)實(shí)際情況對員工進(jìn)行正確的引導(dǎo),絕對不能急功近利,打擊企業(yè)員工的積極性,降低他們的工作熱情。二是要夯實(shí)基礎(chǔ),預(yù)算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作,所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實(shí)的數(shù)據(jù)和制度的管理基礎(chǔ)來支撐。

參考文獻(xiàn)

[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].財(cái)務(wù)與會計(jì).2013.(02):60.

[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].中國總會計(jì)師.2013.(01):124-125.

[3]宋鳳軒.孫穎鹿.我國績效預(yù)算管理制度運(yùn)行的路徑選擇[J].經(jīng)濟(jì)研究參考.2016.(40):4-9.

作者:李永玲 單位:長沙有色冶金設(shè)計(jì)研究院有限公司