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摘要:中小民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到可持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理,提升企業(yè)整體管理水平。中小民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)管理中普遍存在著諸如貨幣資金管理基礎(chǔ)弱無法對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)監(jiān)管,應(yīng)收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理,存貨管理人員和管理工具較為落后,固定資產(chǎn)未建立管理制度導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符等問題。據(jù)此,本文提出了在貨幣資金管理上建立預(yù)算分析制度,應(yīng)收賬款上實(shí)施全流程管理,存貨管理上建立信息系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)建立相關(guān)保管考核制度等針對(duì)性措施,以期對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理能有所啟發(fā)與幫助,使中小民營(yíng)企業(yè)能得到健康可持續(xù)性發(fā)展。
關(guān)鍵詞:中小民營(yíng)企業(yè);資產(chǎn)管理;存在問題;改進(jìn)措施
一、中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理概述
(一)企業(yè)資產(chǎn)管理的概念。資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。這些資產(chǎn)包括短期資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。短期資產(chǎn)主要有貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等;長(zhǎng)期資產(chǎn)主要有長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。企業(yè)資產(chǎn)管理是通過對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行的生命全周期的動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)根據(jù)每項(xiàng)資產(chǎn)的特點(diǎn)和性質(zhì)做出有效的管理措施,提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營(yíng)成本,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中都會(huì)涉及發(fā)生,所以管理好這四項(xiàng)資產(chǎn)就成了資產(chǎn)管理中的重中之重。(二)中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性。中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)地位比較弱小,通過擴(kuò)張規(guī)模增加盈利比較困難,只有通過降低成本、提高資產(chǎn)使用效率才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),所以做好資產(chǎn)管理顯得尤為重要。只有做好對(duì)資產(chǎn)核算與監(jiān)管的日常管理工作,才有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整;只有加強(qiáng)實(shí)施對(duì)企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管,才能減少經(jīng)營(yíng)過程中舞弊行為的發(fā)生,才能提升企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平;通過做好資產(chǎn)管理幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)每一階段的發(fā)展目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展,使企業(yè)資產(chǎn)保值增值,實(shí)現(xiàn)盈利。
二、中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題
財(cái)務(wù)管理的落后以及資產(chǎn)管理的混亂給中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn),特別是在貨幣資金、存貨管理、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)四項(xiàng)重要資產(chǎn)上的管理都存在著各種問題。(一)貨幣資金管理基礎(chǔ)弱,無法對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)監(jiān)管?,F(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中相當(dāng)于人體中的血液,從某種意義上說比利潤(rùn)更為重要,而中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)工作卻普遍較弱。主要體現(xiàn)在以下方面:第一,銀行賬戶管理混亂,存在隨意開戶現(xiàn)象。第二,現(xiàn)金使用不規(guī)范,大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象較為普遍。第三,存在白條頂庫(kù)且長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象,導(dǎo)致現(xiàn)金賬余額反映不真實(shí)。第四,在人員方面,未將不相容職務(wù)分離,財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)分工不明。不少民營(yíng)企業(yè)出于成本的考慮,會(huì)計(jì)、出納、開票崗位由同一人兼任,支票、定期存單等憑證、財(cái)務(wù)印鑒往往由同一人保管,對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款無人核對(duì)監(jiān)管,由出納獨(dú)自一人完成。第五,從不編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表,無法做到對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和控制,未設(shè)置最佳現(xiàn)金庫(kù)存量。(二)應(yīng)收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理。應(yīng)收賬款作為一種信用結(jié)算方式,在中小企業(yè)銷售中普遍被使用,這種方式不僅為企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)占有率,更關(guān)系著企業(yè)未來現(xiàn)金的流入。但現(xiàn)實(shí)情況是中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)較為薄弱,未對(duì)其實(shí)施事前、事中、事后管理。首先,在銷售環(huán)節(jié)沒有做到事前控制,對(duì)客戶的資信情況不重視,導(dǎo)致信用不良的客戶享受了不該有的信用欠款額度。其次,在合作過程中沒有做到事中控制,銷售合同簽立不規(guī)范以及在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)已超信用額度但為了銷售業(yè)績(jī)?nèi)园l(fā)貨的現(xiàn)象,這種超額發(fā)貨,使得應(yīng)收賬款余額不斷增大,企業(yè)資金被大量占用。再者,在業(yè)務(wù)發(fā)生后,銷售部與財(cái)務(wù)部沒有對(duì)超期應(yīng)收賬款進(jìn)行提示及催收。這些行為嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入減少,給企業(yè)營(yíng)運(yùn)帶來資金壓力,同時(shí)也大大增加壞賬風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展。(三)存貨管理人員和管理工具較為落后。企業(yè)對(duì)存貨管理水平的高低關(guān)系著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行,影響著企業(yè)資金使用效率。但中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)于存貨的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀,存在著以下方面問題。第一,由于各部門缺乏有效溝通,采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售往往各自為政,只顧部門利益,導(dǎo)致存貨大量積壓,占用了企業(yè)的大量資金,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度明顯降低。第二,由于倉(cāng)庫(kù)管理人員綜合素質(zhì)較低,不具備專業(yè)知識(shí),對(duì)倉(cāng)庫(kù)日常出入庫(kù)管理隨意性大,造成記錄混亂,導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符。第三,由于中小民營(yíng)企業(yè)大多未建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng),只能依靠簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行日常管理,無法對(duì)存貨及時(shí)做出定性與定量判斷,缺乏對(duì)庫(kù)存進(jìn)行有效控制,導(dǎo)致存貨數(shù)量越來越大,對(duì)企業(yè)資金形成積壓。(四)固定資產(chǎn)未建立管理制度,賬實(shí)嚴(yán)重不符。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)具有金額大、使用周期長(zhǎng)的特點(diǎn),所以對(duì)它管理的好壞直接影響企業(yè)資產(chǎn)管理的總體狀況。但中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理往往是缺失的,存在著以下方面問題:第一,固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)入賬與實(shí)物情況嚴(yán)重不符。財(cái)務(wù)部門盲目按發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)入賬,但在實(shí)際使用過程中,往往一臺(tái)大型設(shè)備是由若干小設(shè)備組成,財(cái)務(wù)賬上的資產(chǎn)清單與生產(chǎn)部門現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物內(nèi)容無法進(jìn)行核對(duì)。第二,沒有建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。由于財(cái)務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門的工作均各自獨(dú)立,再加上沒有明確各部門的相關(guān)職責(zé),導(dǎo)致設(shè)備日常管理出現(xiàn)問題時(shí),無法追究責(zé)任,設(shè)備甚至出現(xiàn)無人管理的現(xiàn)象。第三,固定資產(chǎn)缺乏日常維護(hù)和保養(yǎng),極大縮短了設(shè)備使用壽命,給企業(yè)造成了高昂的維修成本,讓企業(yè)存在因設(shè)備損壞而隨時(shí)停工的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理的措施
通過對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)在貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)管理四方面存在問題的分析,為了使中小民營(yíng)企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率,資產(chǎn)保值增值,加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,提出以下針對(duì)性改進(jìn)措施。(一)加強(qiáng)貨幣資金日常管理,建立現(xiàn)金流量預(yù)算分析制度。第一,做好貨幣資金日常基礎(chǔ)工作。做到現(xiàn)金與銀行日記賬的日清月結(jié),做到賬實(shí)相符。對(duì)公司銀行賬戶進(jìn)行功能劃分明確使用范圍,定期進(jìn)行清理。規(guī)范使用現(xiàn)金,限制大額現(xiàn)金支出。第二,明確資金管理人員的職責(zé),做到不相容崗位分離。將會(huì)計(jì)與出納分離、資金核算與稽核分離、審批與經(jīng)辦分離、票據(jù)與印章分開保管。第三,編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理與控制。將現(xiàn)金事前預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合,將這兩張表作為日常現(xiàn)金管理、調(diào)度和控制的有效工具,設(shè)置現(xiàn)金最佳持有量。通過對(duì)這一指標(biāo)的設(shè)置,讓企業(yè)的現(xiàn)金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需,又能避免因資金閑置而造成的損失。(二)實(shí)施應(yīng)收賬款全流程管理,建立對(duì)賬催收制度。第一,做到事前控制,健全企業(yè)信用制度。對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查,了解客戶的基本情況,根據(jù)客戶的付款記錄和信用變動(dòng)情況設(shè)置客戶信用等級(jí)和發(fā)貨限額。第二,做到事中控制,建立合同審批和發(fā)貨回款制度。明確銷售部、物流部、財(cái)務(wù)部和法務(wù)部的工作職責(zé)。在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中,嚴(yán)格按發(fā)貨制度和合同執(zhí)行,杜絕超限額發(fā)貨現(xiàn)象發(fā)生。第三,做到事后管理,建立對(duì)賬催收制度。財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,將其中超期未回款的客戶提示銷售部門。銷售部門對(duì)超期發(fā)貨進(jìn)行催收,對(duì)于催收過程中發(fā)現(xiàn)的壞賬現(xiàn)象及時(shí)啟動(dòng)法律流程。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理,是一個(gè)涉及銷售部、物流部、法務(wù)部和財(cái)務(wù)部互相聯(lián)動(dòng)的管理,需要涉及的各個(gè)部門通力合作。只有這樣才能使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)的損失降到最低。(三)加強(qiáng)存貨日常管理,建立存貨管理信息系統(tǒng)。第一,加強(qiáng)存貨日常管理。從企業(yè)整體利益的角度出發(fā),根據(jù)本量利的平衡關(guān)系,推導(dǎo)出存貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)批量。綜合考慮采購(gòu)成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本,避免各職能部門只考慮各自利益而導(dǎo)致存貨總成本上升。第二,提高倉(cāng)庫(kù)管理人員素質(zhì)及專業(yè)水平。企業(yè)存貨管理人員應(yīng)選用那些具有良好品德、責(zé)任心強(qiáng)且具有專業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)知識(shí)的人員擔(dān)任管理人員,并對(duì)這些人員實(shí)施定期培訓(xùn)和考核,建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,用制度來管理和調(diào)動(dòng)倉(cāng)庫(kù)管理人員的積極性。第三,建立完整的存貨管理信息化系統(tǒng)。通過ERP電算化系統(tǒng)的建立,把計(jì)劃部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷售部和財(cái)務(wù)部都集合在一起,各個(gè)部門共享數(shù)據(jù),通過透明化的信息化系統(tǒng)來提高存貨管理效率,控制存貨數(shù)量,降低企業(yè)成本。(四)嚴(yán)格固定資產(chǎn)管理及考核要求,建立資產(chǎn)保護(hù)制度。第一,建立固定資產(chǎn)管理制度及考核要求。由于固定資產(chǎn)有著金額大、使用周期長(zhǎng)的特點(diǎn),有必要通過建立相關(guān)制度來約束各部門的行為,明確各部門的職責(zé),定期對(duì)固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行考核,并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤,從而來確保固定資產(chǎn)管理的有效性。第二,建立固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)及維護(hù)制度。通過該制度的建立來明確各機(jī)器日常保養(yǎng)的責(zé)任部門,實(shí)施日常保養(yǎng)計(jì)劃。設(shè)備保養(yǎng)部門應(yīng)做好每次設(shè)備保養(yǎng)及維修的記錄,通過這些記錄不斷完善調(diào)整日常保養(yǎng)計(jì)劃,使機(jī)器設(shè)備的使用壽命得到延長(zhǎng)。第三,建立固定資產(chǎn)信息化系統(tǒng)。通過系統(tǒng)將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與現(xiàn)場(chǎng)使用資產(chǎn)相匹配,從而對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分部門、分區(qū)域、分責(zé)任的多維度精細(xì)化管理。通過機(jī)器設(shè)備信息條形碼對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行定期盤點(diǎn),通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題,并通過問題的解決來保證固定資產(chǎn)管理的有效性,最大限度地延長(zhǎng)機(jī)器使用壽命,使企業(yè)獲得收益。
四、結(jié)語
中小民營(yíng)企業(yè)要想在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境得以生存與發(fā)展,在日常管理中就必須規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)的管理。通過管理,使企業(yè)資產(chǎn)得到保值增值,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,提升資產(chǎn)使用效率,從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。資產(chǎn)管理是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作,需要引起管理層足夠的重視,并在日常管理中加以不斷實(shí)踐。只有這樣,方能使企業(yè)得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展。
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作者:孫慕穎 單位:上海愛普食品工業(yè)有限公司