企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的管理不能僅僅停留在運(yùn)營(yíng)層面，更重要的還需要練好內(nèi)功，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)能有效實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

一、引言

隨著現(xiàn)階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)企業(yè)的管理不能僅僅停留在運(yùn)營(yíng)層面，更重要的還需要練好內(nèi)功，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)能有效實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)?？茖W(xué)合理的內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，并確保收集到完整、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從國(guó)家法律層面對(duì)企業(yè)內(nèi)控予以了闡述，這也充分說(shuō)明了，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)十分重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對(duì)內(nèi)控管理重視不夠，認(rèn)為企業(yè)只要做好產(chǎn)品的更新迭代或者擴(kuò)大市場(chǎng)占有率就可以了，導(dǎo)致有些企業(yè)即使有內(nèi)控管理制度也形同虛設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內(nèi)控管理意識(shí)，但對(duì)內(nèi)控怎樣做、實(shí)行的制度流程是否符合本單位的情況，沒(méi)有相應(yīng)的評(píng)估，導(dǎo)致實(shí)行的內(nèi)控流程不能符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實(shí)需求，不僅沒(méi)有為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航，反而羈絆了業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著當(dāng)前市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)也經(jīng)歷著持續(xù)的擴(kuò)張和調(diào)整，但企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度卻沒(méi)有跟進(jìn)優(yōu)化和改進(jìn)，或者優(yōu)化、改進(jìn)滯后，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用大打折扣。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問(wèn)題具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1．缺乏科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)

（1）目前，一般企業(yè)都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但有相當(dāng)一部分管理者及相關(guān)人員更注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)控管理重要性認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)會(huì)有相關(guān)的內(nèi)控流程，但在實(shí)施過(guò)程中較表面化，沒(méi)有把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，僅僅為流程而流程，以至于使內(nèi)控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內(nèi)控的管理部門(mén)，高舉“唯內(nèi)控論”，沒(méi)有考慮一些實(shí)際情況或者害怕新事物的沖擊，機(jī)械的執(zhí)行內(nèi)控流程，而沒(méi)有考慮到內(nèi)控的根本目的是保證業(yè)務(wù)的健康科學(xué)的發(fā)展，為內(nèi)控而內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內(nèi)控相關(guān)的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購(gòu)等一些常規(guī)事項(xiàng)，對(duì)于其他非主營(yíng)業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)的事項(xiàng)就沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)控流程，內(nèi)控沒(méi)有貫穿到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，沒(méi)有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，存在著內(nèi)控的空白點(diǎn)。（2）有些企業(yè)在內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)榉N種原因，比方時(shí)間、權(quán)限等，可能會(huì)采取一些特別方案，比方有些事項(xiàng)都已經(jīng)完結(jié)了，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的要求而事后補(bǔ)走流程；也有領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)閷徟鷻?quán)限的緣故，指使經(jīng)辦人拆分處理，導(dǎo)致內(nèi)控的實(shí)施沒(méi)辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內(nèi)控制度

（1）很多企業(yè)的內(nèi)控制度及規(guī)定都是在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中建立起來(lái)的，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候企業(yè)就會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問(wèn)題，但后續(xù)沒(méi)有針對(duì)這些情況進(jìn)行歸納匯總，成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或者安排人員根據(jù)現(xiàn)況進(jìn)行制度流程的評(píng)估、梳理和體系化建設(shè)，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度流程缺乏系統(tǒng)性和完整性，制約著內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也會(huì)隨之進(jìn)行著調(diào)整和變化，原有的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等已不適應(yīng)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)、新情況，企業(yè)卻沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化、更新、調(diào)整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控制度及流程執(zhí)行的結(jié)果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的部門(mén)和人員對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、反饋、評(píng)估，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平難以提高。（1）內(nèi)部監(jiān)督。有些企業(yè)因?yàn)榫幹频南拗茮](méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比方審計(jì)部門(mén)，或者設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但其職責(zé)權(quán)限有限，加之在內(nèi)控的流程實(shí)施過(guò)程中對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、不同事項(xiàng)等流程的設(shè)置上沒(méi)有差異化，很多時(shí)候因?yàn)槿藶榈囊恍┨厥馇闆r導(dǎo)致過(guò)程變形，影響實(shí)施結(jié)果，而對(duì)于結(jié)果往往也沒(méi)有一個(gè)明確的制度規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法對(duì)內(nèi)控流程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而保證內(nèi)控的有效實(shí)行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)監(jiān)督局、銀行等政府相關(guān)管理部門(mén)相繼出臺(tái)了多種關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經(jīng)營(yíng)，但由于各地政策的差異、標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策措施

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識(shí)

（1）需要構(gòu)建完整的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和議事規(guī)則，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，以保證信息通暢流動(dòng)。（2）塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，加強(qiáng)溝通，在企業(yè)內(nèi)部可以實(shí)行部門(mén)內(nèi)自查、部門(mén)間互查，并做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋，做到透明及時(shí)。內(nèi)部學(xué)習(xí)宣貫，提高大家的意識(shí)，對(duì)于那些對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據(jù)制定的相關(guān)處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識(shí)。（3）對(duì)于那種“唯內(nèi)控論”的人員，一則可以考慮通過(guò)設(shè)計(jì)績(jī)效考核體系時(shí)加入業(yè)務(wù)考核的關(guān)聯(lián)性，來(lái)硬性提高其內(nèi)控與業(yè)務(wù)關(guān)系的科學(xué)認(rèn)識(shí)；另外，可加強(qiáng)溝通和理解，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理人員與業(yè)務(wù)人員共同的愿景和目標(biāo)，以統(tǒng)一思想，真正的讓內(nèi)控為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2．提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據(jù)企業(yè)的情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來(lái)才具有可操作性。對(duì)于非主營(yíng)業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)當(dāng)發(fā)生時(shí)如果沒(méi)有相應(yīng)的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內(nèi)部類(lèi)似業(yè)務(wù)規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時(shí)修改完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度及流程圖。（2）對(duì)于內(nèi)控流程和制度無(wú)法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評(píng)估、科學(xué)分析，及時(shí)找出無(wú)法執(zhí)行到位的原因，識(shí)別并分離出該事項(xiàng)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)之間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，然后再進(jìn)行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行就需要專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才，合格的內(nèi)控人才對(duì)制度的建設(shè)及制度執(zhí)行的推進(jìn)都有積極的作用，一方面，需要對(duì)內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行完善，另一方面，還可以通過(guò)以點(diǎn)帶面的方式形成一支高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)控人才不僅需要掌握國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)控方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要了解業(yè)務(wù)，這樣方可實(shí)現(xiàn)讓內(nèi)控管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。

3．建立系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（1）有些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制流程設(shè)置的比較冗繁、導(dǎo)致一些流程走完需要很長(zhǎng)時(shí)間，嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，可進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)，對(duì)于那些不必要的審批節(jié)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)新變化的情況可進(jìn)行流程的改進(jìn)，建立合理、科學(xué)的內(nèi)控流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保證內(nèi)控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要逐步系統(tǒng)化、科學(xué)化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內(nèi)控，也不可為了內(nèi)控而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展，可整合企業(yè)內(nèi)部資源，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定及獎(jiǎng)懲制度，保證內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的可操作性。

4．強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制

一個(gè)完美的內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過(guò)程中動(dòng)作是否容易變形、執(zhí)行過(guò)程后結(jié)果怎樣，這些如果沒(méi)有相應(yīng)的反饋和評(píng)估，也無(wú)法確定該內(nèi)控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風(fēng)控管理平臺(tái)、引進(jìn)信息化技術(shù)等），加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督、事后評(píng)估、并對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋。（1）加強(qiáng)內(nèi)控過(guò)程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內(nèi)部的流程過(guò)程中還需要有對(duì)流程實(shí)施的監(jiān)督管理，以避免過(guò)程變形。日常監(jiān)督可重點(diǎn)關(guān)注無(wú)法實(shí)現(xiàn)分離的不相容崗位情況、業(yè)務(wù)流程的重大變化、新業(yè)務(wù)等，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生調(diào)整或變化時(shí)需要進(jìn)行針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，以保證企業(yè)的內(nèi)控管理持續(xù)科學(xué)有效的進(jìn)行。（2）加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的評(píng)估，企業(yè)內(nèi)部可對(duì)內(nèi)控各維度進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)企業(yè)總體及流程層面等進(jìn)行測(cè)試評(píng)估，并跟進(jìn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)整改情況進(jìn)行反饋，使內(nèi)控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時(shí)，啟動(dòng)風(fēng)控管理平臺(tái)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內(nèi)控管理風(fēng)控平臺(tái)系統(tǒng)，當(dāng)某個(gè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)異常時(shí)，風(fēng)控管理平臺(tái)就可以報(bào)警，這樣可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)可予以解決，降低了風(fēng)險(xiǎn)。（4）提升企業(yè)的內(nèi)控管理信息化水平。要提高企業(yè)內(nèi)控管理的效率，需要把內(nèi)控信息化建設(shè)作為控制的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)控管理信息系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，通過(guò)信息化平臺(tái)，整合企業(yè)的供應(yīng)鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺(tái)來(lái)打造大數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)新型的內(nèi)控管理方式。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)中得以長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，通過(guò)提高全員內(nèi)控意識(shí)，塑造科學(xué)的文化氛圍，來(lái)改進(jìn)優(yōu)化現(xiàn)有的一些內(nèi)控流程并不斷規(guī)范和制定合理的內(nèi)控制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要反饋改進(jìn)，同時(shí)還要思路創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況，及時(shí)調(diào)整，從而幫助企業(yè)達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：舒新國(guó)，趙澄譯．財(cái)務(wù)報(bào)告、規(guī)劃、績(jī)效與控制［M］．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016．

作者：闞慶華 單位：湖北宜昌市西陵區(qū)新東方學(xué)校