工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

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一、水利水電工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1.水利工程項(xiàng)目尚不具備一個適合開展內(nèi)部會計控制的環(huán)境。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制不重視，沒有認(rèn)識到其重要性，他們只注重表面上的項(xiàng)目進(jìn)度，而并沒有意識到企業(yè)內(nèi)部會計控制所發(fā)揮的作用，其實(shí)內(nèi)部會計控制才是保證項(xiàng)目建設(shè)工程穩(wěn)定開展的基礎(chǔ)，而管理層卻忽視了這一點(diǎn)造成內(nèi)部會計控制構(gòu)建不合理。其一，水利水電工程的施工單位由于長期對內(nèi)部會計控制的忽視，企業(yè)工作人員的數(shù)量確實(shí)比較冗余，造成其無法科學(xué)合理地運(yùn)作，使企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)以及管理效率不高。其二，施工單位在同級別的部門之間缺少橫向統(tǒng)一的調(diào)配系統(tǒng)，他們的組織結(jié)構(gòu)只是縱向的業(yè)務(wù)聯(lián)系，這樣就會產(chǎn)生部門之間的信息不對稱現(xiàn)象，同時內(nèi)部會計控制工作需要準(zhǔn)確及時的其他部門的信息，這樣的信息不對稱使工作難以有效開展。2.內(nèi)部會計控制活動不規(guī)范。（1）企業(yè)會計人員對投資決策過程的參與程度較低。在企業(yè)投資決策過程中，會計人員對決策環(huán)節(jié)進(jìn)行輔助性工作，但是在實(shí)際情況中很少有內(nèi)部控制工作人員參與投資決策環(huán)節(jié)，從而對內(nèi)部會計控制的功能造成嚴(yán)重的影響。（2）目前大多水利水電工程在工程預(yù)算審核階段是由非會計人員進(jìn)行預(yù)算審核，這樣就會出現(xiàn)控制力度較弱以及預(yù)算出現(xiàn)誤差的現(xiàn)象。（3）合同簽訂階段缺乏控制。在招標(biāo)和合同簽訂時需要企業(yè)內(nèi)部會計人員全程參與，為了保證在施工過程中不出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的現(xiàn)象，因此，在招標(biāo)環(huán)節(jié)需要對投標(biāo)人的財務(wù)水平進(jìn)行審查以及在簽訂合同時對合同條款進(jìn)行審核。

二、水利水電工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度要求

水利水電工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度必須與出臺的相關(guān)法律相一致，這樣才會使企業(yè)快速長期發(fā)展下去。水利水電工程是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中的基礎(chǔ)性工程，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與水利水電項(xiàng)目工程的發(fā)展具有一定的聯(lián)系。在其建設(shè)當(dāng)中工程實(shí)施的安全性和可靠性，是工作人員重點(diǎn)所關(guān)注的。在水利水電建設(shè)時具有較高的技術(shù)要求，為了達(dá)到其建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，我國相關(guān)部門出臺了大量的重要文件。然而在實(shí)際的建設(shè)當(dāng)中，受到各個方面的不利影響，最終造成大量的問題產(chǎn)生，其中最為嚴(yán)重的就是資金準(zhǔn)備不足，一旦在資金環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就將會更改工程計劃，這樣的結(jié)果就會無法保證建設(shè)工程質(zhì)量。除此之外對建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擅自修改同樣會導(dǎo)致工程質(zhì)量的下降。在水利水電工程項(xiàng)目管理方面財政部出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，這個制度的制定對存在的有關(guān)問題進(jìn)行了有效的解決。除此之外，為了提高施工的目的性和工作人員的積極性，水利水電工程項(xiàng)目需要制定內(nèi)部會計控制目標(biāo)。為了達(dá)到控制工程項(xiàng)目在各建設(shè)階段的資金投入和能夠?qū)Y金進(jìn)行有效的管理，就必須實(shí)施內(nèi)部會計控制。同時在資金有限的情況下，為了保證建設(shè)項(xiàng)目的有效實(shí)施和加強(qiáng)企業(yè)的競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益，必須進(jìn)行人力物力相關(guān)的協(xié)調(diào)。首先要對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行規(guī)范，以防止資金被隨意使用。為了項(xiàng)目資金得到有效的保障，不被企業(yè)內(nèi)部工作人員私自挪用，就必須運(yùn)用企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行對核算資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，以及在資金的使用過程中及時記錄保證資金的利用得到保障，和資金的有效使用有理有據(jù)。在相關(guān)法律范圍內(nèi)對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行建立和完善，同時必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，防止在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)相關(guān)的問題。這樣才會保證水利水電工程的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其社會效益。對在施工過程中存在的風(fēng)險要及時進(jìn)行把控，保證建設(shè)工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和更長的使用壽命。同時還可能會受到其他難以預(yù)測的風(fēng)險因素致使項(xiàng)目建設(shè)受到重用的影響。所以在規(guī)避企業(yè)的有關(guān)風(fēng)險方面，內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮著重要的作用，不僅提高了企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)效益，還推動了項(xiàng)目工程的順利開展。

三、水利水電工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制存在的問題

水利水電工程項(xiàng)目所涉及到的內(nèi)容較多且大多為大型工程，這給工程管理帶來一定的難度。對內(nèi)部會計控制而言，這方面的控制也就難度較高。同時很有可能出現(xiàn)相關(guān)的問題，而對這些產(chǎn)生的問題進(jìn)行有效分析，為水利水電工程完善其內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)提供了依據(jù)。1.管理人員對內(nèi)部會計控制不夠重視。對這種大型的建設(shè)型工程，其管理人員對工程的建設(shè)進(jìn)度能夠很直觀的看到，但是在會計控制方面進(jìn)展卻不能進(jìn)行直觀清晰地進(jìn)行觀察。因此，管理人員一般對工程建設(shè)時進(jìn)行關(guān)注的比較多，這樣就會導(dǎo)致管理人員對內(nèi)部會計控制進(jìn)行不重視。同時也與管理人員的綜合素質(zhì)水平和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對基礎(chǔ)知識的掌握程度具有一定的關(guān)系，使其對管理工作認(rèn)識不到位，只注重施工的硬件設(shè)施的建設(shè)，這也是大多經(jīng)濟(jì)預(yù)算出現(xiàn)問題的重要原因。2.內(nèi)部會計控制存在一定的缺陷。只有企業(yè)管理人員加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的重視，才會加大力度對這方面的投入。然而事實(shí)情況并不是這樣因此就造成內(nèi)部會計控制建設(shè)上出現(xiàn)一定的缺陷。同時在內(nèi)部會計控制方面的工作人員較少，在其相關(guān)工作的實(shí)施上就無法順進(jìn)行開展，所以就會影響該項(xiàng)工作的正常進(jìn)行。3.不能在投資決策過程中起到作用。要想水利水電工程項(xiàng)目在投資決策時更加有效，就需要企業(yè)內(nèi)部會計控制人員進(jìn)行市場調(diào)研和決策參與，對決策的可行性進(jìn)行分析和對財務(wù)進(jìn)行評價，在決策過程中會計人員的參與會提供非常重要的幫助，同時有助于決策工作的順利進(jìn)行。但是在實(shí)際情況中會計控制人員參與決策階段的卻很少，并不能起到任何的作用，相反，將對工作的有效性有了一定程度的降低。4.控制力度較低。在項(xiàng)目建設(shè)施工開始前期，應(yīng)對預(yù)算資金進(jìn)行審核分析，如果出現(xiàn)會計人員在預(yù)算審核上控制力不強(qiáng)，或者預(yù)算結(jié)果不能進(jìn)行有效的審核，這都會產(chǎn)生一定預(yù)算風(fēng)險。除此之外，在項(xiàng)目合同簽訂上內(nèi)部會計控制存在控制力度不足的問題。在工程招標(biāo)和合同簽訂的過程中，都需要內(nèi)部會計控制參與，這樣不僅對合同能進(jìn)行較細(xì)的審核，避免或降低今后出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的可能性，也對后續(xù)的施工順利開展具有積極的促進(jìn)作用。另一方面來說，施工單位如果系統(tǒng)協(xié)調(diào)上出現(xiàn)問題，不僅會對有關(guān)信息的有效性降低，使企業(yè)各部門交流存在障礙，而且會造成企業(yè)內(nèi)部會計控制工作不能進(jìn)行有效的開展。

四、水利水電工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部會計控制意識。隨著《會計法》的出臺，這會對水利水電工程企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)，因此，有必要對內(nèi)部會計監(jiān)督制度進(jìn)行建立和完善，從而使內(nèi)部會計控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，也是其實(shí)現(xiàn)的前提條件。對企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)內(nèi)部控制，在其他法律上也有相應(yīng)的規(guī)定要求。在資金支付上需要按順序進(jìn)行。首先是經(jīng)辦人對支付憑證的真實(shí)和手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，其次需要項(xiàng)目監(jiān)理工程師簽字，這樣就會減小工程項(xiàng)目出現(xiàn)問題，然后再經(jīng)過業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的審核以及單位領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字后進(jìn)行施工。2.充分發(fā)揮水利工程財務(wù)管理職能。為了實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的有效實(shí)施和控制，就有必要對水利水電工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行制定。在內(nèi)部控制要求上將項(xiàng)目決策、預(yù)算和結(jié)算等方面進(jìn)行有效記錄。同時還要對該項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效性分析，會計人員還要對參與的研究報告的完整性得以分析得出評審意見，在決策階段還需內(nèi)部會計控制參與。加強(qiáng)對決算階段進(jìn)行審核，對決算依據(jù)和文件資料以及編制等方面進(jìn)行審核是否完備和符合相關(guān)要求。3.建立健全崗位責(zé)任制。在項(xiàng)目工程建設(shè)施工過程中，由于所涉及到的內(nèi)容和范圍比較廣泛，而且施工人員較多。在施工環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計控制作為水利水電工程項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，如果這個關(guān)鍵點(diǎn)過多設(shè)置就會出現(xiàn)相關(guān)人員的積極性不高，而一旦設(shè)置過少則又會使控制的目標(biāo)不好實(shí)現(xiàn)。因此，對于審批制度的建設(shè)以及審批人的批準(zhǔn)權(quán)限應(yīng)該嚴(yán)格建立和明確，建立完善有關(guān)的控制舉措和責(zé)任劃分，明確劃分工作人員的工作范圍和要求，加強(qiáng)建立崗位責(zé)任制。

五、結(jié)語

對于水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)而言，內(nèi)部會計控制起著非常重要的影響，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以及完善企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)范，確保內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行和資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)水利工程建設(shè)企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：吳杰 單位：中國水利水電第九工程局有限公司