國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)探討

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)探討范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：國(guó)有農(nóng)場(chǎng)對(duì)推動(dòng)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要作用。但近些年來(lái)，由于市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。本文從實(shí)際出發(fā)，分析了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題進(jìn)行了思考，提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策，最后就全文做出總結(jié)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有農(nóng)場(chǎng)；內(nèi)部控制；審計(jì)；財(cái)務(wù)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)面臨著的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈起來(lái)。在這一背景下，為了保障國(guó)有農(nóng)場(chǎng)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度已成必然趨勢(shì)。我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)雖然大多數(shù)都建立了內(nèi)部控制制度，但其中依舊存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控作用難以有效發(fā)揮。筆者針對(duì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出幾點(diǎn)改善意見(jiàn)，以供他人參考。

1、國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制制度不適用國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)情現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)制定的內(nèi)部控制制度難以適用與其自身內(nèi)部體系、規(guī)模，各環(huán)節(jié)控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的有用性，甚至于對(duì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)自身經(jīng)營(yíng)的順利開(kāi)展帶來(lái)一定阻礙。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）制度本身存在的缺陷。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，只是照搬照抄一般企業(yè)的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)。但我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部制度體系和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與一般企業(yè)有顯著的差距，這就導(dǎo)致照搬照抄來(lái)的制度不能有效滿足國(guó)有農(nóng)場(chǎng)需求。（2）執(zhí)行方面的缺陷?；谥贫热毕?，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制執(zhí)行行為違背國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)需要，使農(nóng)場(chǎng)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)?lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，多數(shù)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)并未建立合理的內(nèi)控監(jiān)督制度，對(duì)各部門(mén)及崗位職員內(nèi)控執(zhí)行情況不能有效監(jiān)督，這就營(yíng)造了很大的可造作空間，并且降低了部門(mén)員工對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，使內(nèi)部控制流于形式。（3）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在實(shí)行內(nèi)部控制以后，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)把主要注意力放在內(nèi)部控制工作中，但由于內(nèi)部控制制度和國(guó)有農(nóng)場(chǎng)自身情況存在偏差，這就導(dǎo)致內(nèi)控未涉及到和存在偏差的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的控制情況相對(duì)薄弱。而一些崗位員工或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)利用這些漏洞，從事貪污、腐敗等活動(dòng)，并難以差距，長(zhǎng)期下來(lái)，必然造成國(guó)有農(nóng)場(chǎng)資產(chǎn)的流失[1]。

1.2沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可有效找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的不符合相關(guān)規(guī)范的行為，分析企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相關(guān)改善意見(jiàn)，以保證企業(yè)正常運(yùn)作。在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有完全發(fā)揮。具體原因有以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，有些國(guó)有農(nóng)場(chǎng)甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或沒(méi)有依據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)和相關(guān)引導(dǎo)來(lái)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致建立的內(nèi)部審計(jì)制度不符合規(guī)范或存在很大的缺陷。還有一些國(guó)有農(nóng)場(chǎng)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且相關(guān)制度也較為完善，但沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)及地位，在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中受到諸多制約，是審計(jì)工作難以正常開(kāi)展。同時(shí)，審計(jì)人員自身職業(yè)道德缺失，受其他人員蠱惑或某種利益驅(qū)使，導(dǎo)致審計(jì)工作的真實(shí)性難以保證，審計(jì)人員利用自身便利，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)某些部門(mén)存在的問(wèn)題時(shí)而不見(jiàn)，在匯報(bào)中刻意隱瞞審計(jì)事實(shí)，或篡改審計(jì)結(jié)果，使國(guó)有農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)實(shí)情[2]。（2）多數(shù)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)未將內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效考核進(jìn)行相互聯(lián)系，審計(jì)結(jié)果無(wú)法被績(jī)效考核利用。這樣一來(lái)，審計(jì)結(jié)果的作用也只是為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)決策提供相關(guān)依據(jù)，而其他方面的功能并未實(shí)現(xiàn)，如通過(guò)審計(jì)結(jié)果來(lái)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施等。

1.3財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)低內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作具有十分重要的作用。它能夠從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表中最直接的體現(xiàn)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的環(huán)節(jié)及存在的問(wèn)題，并通過(guò)財(cái)務(wù)方面控制來(lái)影響其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境的控制。而財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵因素?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，在內(nèi)部控制中無(wú)法發(fā)揮相關(guān)職能。具體如下：（1）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，在財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)工作中，未能有效貫徹、落實(shí)內(nèi)部控制理念。（2）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，或是內(nèi)部控制等各方面知識(shí)及技能掌握程度不夠。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因一方面在于國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，這些老一輩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者雖然掌握較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)新鮮事物的適應(yīng)、接受能力并不是很強(qiáng)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維更深。另一方面在于國(guó)有農(nóng)場(chǎng)并未開(kāi)展培訓(xùn)工作，財(cái)務(wù)人員也并未參與到相關(guān)教育中，無(wú)法接觸該類(lèi)知識(shí)，從而使其自身的知識(shí)體系構(gòu)架逐漸脫離時(shí)展的軌道，無(wú)法滿足國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控需求[3]。

2、加強(qiáng)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

2.1優(yōu)化內(nèi)部控制制度國(guó)有農(nóng)場(chǎng)優(yōu)化內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：（1）必須遵循國(guó)家頒布的內(nèi)部控制法律法規(guī)以及制度建設(shè)相關(guān)辦法，以國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)作為向?qū)Вe極開(kāi)展內(nèi)部控制制度優(yōu)化工作。分析國(guó)有農(nóng)場(chǎng)當(dāng)前的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，結(jié)合各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及資本特點(diǎn)，融入現(xiàn)代內(nèi)部控制理念，從而制定出符合農(nóng)場(chǎng)需要的內(nèi)部控制制度[4]。（2）制定與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，明確各部門(mén)各崗位員工在內(nèi)部控制活動(dòng)中的權(quán)責(zé)，并樹(shù)立統(tǒng)一管理的組織框架。在監(jiān)督時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，提高解決問(wèn)題的效率，從而避免內(nèi)控問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2完善內(nèi)部審計(jì)制度國(guó)有農(nóng)場(chǎng)想要完善內(nèi)部審計(jì)制度，并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，首先需要加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和地位。以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，并保證順利開(kāi)展，避免受其他部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)的制約。其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面，需要改善用人機(jī)制，引入優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并建立激勵(lì)制度和監(jiān)督制度，從而提高審計(jì)人員工作的積極性。職業(yè)道德方面，就需要國(guó)有農(nóng)場(chǎng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想教育，開(kāi)展法律普及工作，讓審計(jì)人員知法、懂法并把積極貫徹落實(shí)法律。加強(qiáng)職員的自制力，提高對(duì)誘惑的抵制能力，從而樹(shù)立領(lǐng)好的審計(jì)風(fēng)氣。最后，農(nóng)場(chǎng)要積極利用審計(jì)結(jié)果，把審計(jì)結(jié)果納入到績(jī)效考核依據(jù)中。并有效發(fā)揮審計(jì)工作的作用，遵循審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，從而提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)效率[5]。

2.3提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)想要發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在內(nèi)部控制中的作用，就必須不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。具體可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：（1）積極對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想進(jìn)行引導(dǎo)，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，建立以?xún)?nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)管理思維[6]。（2）積極開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，建立一套完善的、系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)技能講課。在階段性的培訓(xùn)結(jié)束之后，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，了解財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的掌握情況，從而針對(duì)薄弱方面進(jìn)行再次教育。（3）若是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員及內(nèi)控人員普遍素質(zhì)不是很高的情況下，可加大對(duì)外在內(nèi)控及財(cái)務(wù)人財(cái)?shù)囊肓Χ?，并根?jù)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)提高財(cái)務(wù)及內(nèi)控崗位的薪資待遇，從而吸引人才并留住人才。（4）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)內(nèi)控方面的轉(zhuǎn)型。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作積極進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出并解決存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，從而為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

3、總結(jié)

過(guò)去階段，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)建立的內(nèi)部控制制度存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題都導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無(wú)法完全發(fā)揮，甚至影響農(nóng)場(chǎng)正常經(jīng)營(yíng)。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)想要做好內(nèi)部控制工作，首先需要建立完善的內(nèi)部控制制度，并有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，把內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)管理及農(nóng)場(chǎng)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，從而促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊云丹.基于如何完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2014,(20):91-92.

[2]彭愛(ài)民.淺議如何完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界,2013,(26):72-73.

[3]譚春艷.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2012,(8):154-154.

[4]鄒玉波.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015,(17):247-247,257.

[5]王沛寧.淺談完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的基本思路[J].甘肅農(nóng)業(yè),2008,(4):32-33.

[6]劉秀云.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013,(9):177-178.

作者：張斌 單位：河南省國(guó)營(yíng)博愛(ài)農(nóng)場(chǎng)