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摘要:近年來,隨著國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域投資金額年年遞增,建筑施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張,轉(zhuǎn)型升級步伐加快,大型施工企業(yè)年?duì)I業(yè)收入與施工產(chǎn)值逐年增長。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張帶來了很多管理上的問題,其中工程資金的回收,資金營運(yùn)效率,資金支付風(fēng)險等資金風(fēng)險問題尤為突出,本文從施工企業(yè)各種資金風(fēng)險情況出發(fā),分析資金風(fēng)險形成的原因,在此基礎(chǔ)上,提出在投標(biāo)前應(yīng)重視擬投標(biāo)項(xiàng)目盈利能力分析;項(xiàng)目施工過程中,應(yīng)通過完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度,切實(shí)提高資金使用效率;在竣工收尾階段,加強(qiáng)前期墊支資金的回籠與質(zhì)保金回收工作,以期對加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理風(fēng)險提供參考。
關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);資金管理;風(fēng)險
建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目點(diǎn)多面廣,施工工期較長,建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)品復(fù)雜與施工工序復(fù)雜多樣化的特點(diǎn),企業(yè)的管理層需要與分包隊(duì)伍,材料供應(yīng)商,業(yè)主與監(jiān)理單位之間進(jìn)行錯綜復(fù)雜的博弈,面臨著進(jìn)度,質(zhì)量與安全各種風(fēng)險因素。企業(yè)只有不斷加強(qiáng)自身各項(xiàng)管理,才能獲得可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略。資金管理尤其是企業(yè)管理層應(yīng)重點(diǎn)把控的問題,加強(qiáng)企業(yè)的資金管理,提高資金使用效率,防范資金風(fēng)險,可以倒推企業(yè)其他各項(xiàng)管理手段的完善,提高企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力。
一、建筑施工企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險及形成原因
(一)低價中標(biāo),不規(guī)則競爭,忽視承攬項(xiàng)目質(zhì)量,導(dǎo)致后期經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金風(fēng)險施工企業(yè)為追求業(yè)績增長,市場開發(fā)部門為完成每年的開發(fā)任務(wù)指標(biāo),對擬承攬的項(xiàng)目并未做深入的市場調(diào)查評估,導(dǎo)致中標(biāo)后,項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)場施工中,工程資金不能及時回收,為了維護(hù)企業(yè)信譽(yù)與保護(hù)地區(qū)市場,企業(yè)不得已進(jìn)行墊資施工,加大了企業(yè)整體資金壓力與貸款利息支出。(二)買方市場,合同甲乙方地位不平等,結(jié)算滯后,資金回收時間較長,項(xiàng)目運(yùn)營資金不足由于建筑項(xiàng)目產(chǎn)品施工工期較長,受合同條款、混凝土強(qiáng)度條件、分項(xiàng)工程計(jì)量比例等限制,甲乙方地位不平等,對工程計(jì)量資料的要求業(yè)主說了算,甚至對計(jì)量資料吹毛求疵。往往單項(xiàng)工程施工完畢后,要經(jīng)歷半個月甚至更長時間才能驗(yàn)收完畢,再經(jīng)監(jiān)理業(yè)主相關(guān)人員手簽、網(wǎng)簽計(jì)量程序,又要大半個月,資金從投入,產(chǎn)出到回收周期較長,如果項(xiàng)目對資金管控松散,趕上項(xiàng)目大干時期,各工區(qū)施工工作全面展開,或者一旦項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量安全風(fēng)險,項(xiàng)目的運(yùn)營資金將捉襟見肘。(三)部分履約能力較差的施工隊(duì)伍進(jìn)場施工,加劇項(xiàng)目現(xiàn)場的管理難度與資金管理風(fēng)險大型集團(tuán)公司都有合格分包商名錄,進(jìn)場施工都要經(jīng)過招投標(biāo)程序,但是不可避免的,受中國長期以來的人情因素及其他因素影響,很多時候所謂的招投標(biāo)程序僅僅是一個形式,又或者施工隊(duì)伍為了中標(biāo)攬活,投標(biāo)時故意壓低價格達(dá)到中標(biāo)目的,后期再通過與項(xiàng)目部扯皮來增加額外的補(bǔ)償?shù)?,如果關(guān)鍵的施工線路或者關(guān)鍵工程引入的隊(duì)伍不具備相應(yīng)的施工資質(zhì),履約能力較差,無疑增大了項(xiàng)目的現(xiàn)場管理難度,工期風(fēng)險,質(zhì)量、安全風(fēng)險增大。部分墊資能力較差的分包隊(duì)伍利用項(xiàng)目部的名義在當(dāng)?shù)夭扇≠d賬方式購買材料,后期如果經(jīng)營不善,實(shí)際盈利能力未能達(dá)到預(yù)期,便將外欠債務(wù)矛盾轉(zhuǎn)移至項(xiàng)目部,甚至采取上訪或者圍堵業(yè)主等方式,項(xiàng)目出于維護(hù)公司形象不得不替其償還外欠款項(xiàng),增加合同外的各種補(bǔ)償,項(xiàng)目面臨資金超支付風(fēng)險。(四)因合同簽訂條款不完善,項(xiàng)目印章使用混亂,導(dǎo)致項(xiàng)目陷入法律糾紛,項(xiàng)目面臨資金賠付風(fēng)險筆者曾經(jīng)歷一個項(xiàng)目,因項(xiàng)目公章保管不善,現(xiàn)澆橋施工隊(duì)伍租賃周轉(zhuǎn)材時,在未經(jīng)項(xiàng)目同意情況下私自使用項(xiàng)目公章以項(xiàng)目名義為租賃方提供擔(dān)保,其簽訂的合同條款中明確規(guī)定有延遲支付租金則按月支付違約金條款,租金與違約金由項(xiàng)目部承擔(dān)連帶償還責(zé)任,隊(duì)伍在現(xiàn)澆橋施工完畢后,未及時清點(diǎn)及退租現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材,在項(xiàng)目通車一段時間后,租賃方向公司提起訴訟,要求公司承擔(dān)延遲支付租金及違約金連帶責(zé)任,項(xiàng)目因此承擔(dān)超過實(shí)際購買周轉(zhuǎn)材價格的資金賠付風(fēng)險。(五)資金計(jì)劃與預(yù)算控制不嚴(yán)格,預(yù)算隨意性較大在會計(jì)期末和年末,企業(yè)一般要求施工項(xiàng)目上報下年施工產(chǎn)值與資金預(yù)算,但因施工項(xiàng)目受天氣因素,征地拆遷因素,設(shè)計(jì)施工圖紙與現(xiàn)場實(shí)際施工情況存在較大差異需要變更設(shè)計(jì)等原因,項(xiàng)目上報的工期計(jì)劃,產(chǎn)值計(jì)劃,資金預(yù)算等指標(biāo),是在一切都理想化狀態(tài)下,導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相差甚遠(yuǎn),預(yù)算對實(shí)際工作指導(dǎo)性不強(qiáng),資金預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。(六)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員流動性較大,資金的回收與管控往往重視前期,工程后期則管控不足施工項(xiàng)目人員流動性較大,往往一個項(xiàng)目還未通車,財務(wù)人員與經(jīng)營管理人員即調(diào)往新的項(xiàng)目任職,施工單位人員的素質(zhì)與配備不能趕上規(guī)模的擴(kuò)張,施工項(xiàng)目分布的地域廣,部分建設(shè)資金回收工作及變更索賠工作因某個重要的業(yè)務(wù)人員或者領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離,后續(xù)接手人員對情況不熟悉,導(dǎo)致項(xiàng)目后期已完工未結(jié)算,質(zhì)保金的回收工作乏力。國資委下發(fā)的“兩金”壓控工作顯示,中央建筑企業(yè)的兩金占全部中央企業(yè)“兩金”總額的四分之一,兩金不能及時回收,項(xiàng)目前期墊付的資金得不到回籠,或者在通車后幾年才能回收,對建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn),貸款利息支出產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管控的措施
(一)項(xiàng)目招投標(biāo)階段,應(yīng)做好擬投標(biāo)項(xiàng)目業(yè)主的測評工作及預(yù)期資本金、貸款到位情況,成本利潤率分析等企業(yè)在招投標(biāo)階段,應(yīng)有選擇性的承攬業(yè)務(wù),組建投標(biāo)信息采集與造價專業(yè)工作小組,掌握業(yè)主實(shí)力,信譽(yù),社會地位情況,招標(biāo)文件中要求繳納的各類保證金情況,項(xiàng)目工程特點(diǎn)與市場前景,預(yù)期業(yè)主資本金及貸款的到位情況。從實(shí)際情況出發(fā)分析影響擬投標(biāo)段的各項(xiàng)客觀因素,不刻意壓低標(biāo)價,由投標(biāo)造價專業(yè)工作小組合理預(yù)測成本利潤率,對預(yù)期盈利能力較低,業(yè)主資信水平較差的項(xiàng)目應(yīng)謹(jǐn)慎承攬。(二)在項(xiàng)目進(jìn)場施工過程中,應(yīng)通過不斷完善各項(xiàng)管理制度,切實(shí)防范資金風(fēng)險,提高資金使用效率1.對項(xiàng)目資金進(jìn)行集中管理,集中審批權(quán)限,降低資金對外支付風(fēng)險企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式包括設(shè)立財務(wù)公司,實(shí)行資金統(tǒng)收統(tǒng)支,成立內(nèi)部銀行等,資金集中管理在一定程度上會削弱項(xiàng)目層面對資金的管控權(quán)利,卻降低了因項(xiàng)目管理層面自主資金支付,導(dǎo)致各項(xiàng)開支的隨意性,防止衍生小金庫等不受監(jiān)控的資金及資金支付風(fēng)險??梢越鉀Q部分項(xiàng)目資金盈余出現(xiàn)資金沉淀,而部分項(xiàng)目因資金問題影響項(xiàng)目進(jìn)度與工期,達(dá)到盤活所屬項(xiàng)目的存量資金,實(shí)現(xiàn)資金在下屬項(xiàng)目之間合理調(diào)劑的目的。資金集中管理不應(yīng)停留在某個時點(diǎn)項(xiàng)目的資金存量控制上,應(yīng)借助信息化管理技術(shù)與企業(yè)辦公系統(tǒng),通過對支付流程的改造,流程審批人員權(quán)限設(shè)置,流程審批時限性控制等,做到真正集中規(guī)范不同地區(qū)、不同管理模式下所屬項(xiàng)目的資金使用與結(jié)算,提高整個企業(yè)的資金實(shí)力。既能真實(shí)控制與規(guī)避資金支付風(fēng)險,又能簡化審批程序,不因繁瑣的流程審批與支付控制,降低資金使用效率,影響現(xiàn)場急需資金的投入。2.建立健全資金預(yù)算控制與考評體系,確保資金支付計(jì)劃的嚴(yán)肅性與準(zhǔn)確性一份高質(zhì)量的資金預(yù)算,本身就是管理層對項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)工期,進(jìn)度控制目標(biāo)的一種清晰預(yù)演,能使各項(xiàng)管理工作更具前瞻性與指導(dǎo)性。資金預(yù)算編制人員首先就需要對項(xiàng)目的工期目標(biāo),分部分項(xiàng)工程清單量與單價,計(jì)量規(guī)則、結(jié)算條件,材料設(shè)計(jì)用量,施工工序與機(jī)械臺班使用量等有清楚的認(rèn)識。因此,資金預(yù)算編制不是財務(wù)部門閉門造車的結(jié)果,而應(yīng)成立由各用款部門組成的資金預(yù)算編制工作小組,采取不同時間段,長短期預(yù)算相結(jié)合編制的原則,明確編制責(zé)任,各用款部門編制完畢后,項(xiàng)目再從整體情況出發(fā),分析影響和制約工期的關(guān)鍵性因素,確保關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)工期與施工要素的投入。最后,要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析與考核工作,通過對預(yù)算資金與實(shí)際使用資金量的對比,找出管理中存在的問題,制定合理的獎懲措施。3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的內(nèi)部控制制度,對控制企業(yè)資金風(fēng)險能起到積極的促進(jìn)和保障作用,內(nèi)部控制中的不相容崗位相互分離,企業(yè)進(jìn)行同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要經(jīng)過不相容的兩個部門或崗位的人員處理,三重一大事項(xiàng)實(shí)行集體決策與聯(lián)簽制度等,能在很大程度上規(guī)避項(xiàng)目上資金管理風(fēng)險,內(nèi)部控制制度應(yīng)確保切實(shí)落地實(shí)施,需要管理層面的支持,公司應(yīng)該加大內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行力度,對內(nèi)部控制實(shí)際實(shí)施情況實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì),通過抽樣測試,穿行測試等內(nèi)部控制審計(jì)手段,加強(qiáng)管理層對制度的執(zhí)行力,降低項(xiàng)目經(jīng)營中的資金風(fēng)險。4.加強(qiáng)合同簽訂與履約管理工作,防范法律風(fēng)險,提高資金使用效率項(xiàng)目部在施工隊(duì)伍引進(jìn)上,首先要保證招投標(biāo)工作公正規(guī)范,盡量減少出現(xiàn)關(guān)系戶與人情標(biāo),降低后期管理中的隱患。要防止隊(duì)伍不合理的低價中標(biāo),后期再通過索要各種補(bǔ)償維持利潤。隊(duì)伍一旦進(jìn)場施工,如果履約能力較差,過程中撤場將增加項(xiàng)目各項(xiàng)成本與資金支出,嚴(yán)重影響項(xiàng)目的工期目標(biāo)。因此,主體施工線路與關(guān)鍵工程部位一定要選擇履約能力強(qiáng),資金與技術(shù)力量雄厚,有類似施工經(jīng)驗(yàn),信譽(yù)良好的隊(duì)伍。項(xiàng)目對支付的隊(duì)伍工程款,要監(jiān)督其按照既定用途使用,尤其是隊(duì)伍民工工資的支付,地方上的欠款,要督促其及時支付與清理。另外,項(xiàng)目對勞務(wù)隊(duì)伍人員也要進(jìn)行人性化管理,采取措施保證隊(duì)伍安全、文明施工與規(guī)范化施工,防止因質(zhì)量問題導(dǎo)致返工等資金使用效率不高的情況。5.注重財務(wù)人員綜合素質(zhì),努力培養(yǎng)即懂財務(wù)核算,又懂現(xiàn)場業(yè)務(wù)的復(fù)合型財務(wù)人員。當(dāng)前工程項(xiàng)目財務(wù)人員的工作大都停留在財務(wù)核算的層面,對工程現(xiàn)場大數(shù)據(jù)的分析,比如分部分項(xiàng)工程工期,主材預(yù)算與設(shè)計(jì)用量,人工費(fèi),混凝土配比,挖填方段落棄方與填方數(shù)據(jù)等,頭腦中缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)與概念,財務(wù)核算又較現(xiàn)場實(shí)際施工生產(chǎn)滯后,等從財務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)管理問題,已是既成事實(shí),不能起到財務(wù)管理應(yīng)有的決策與控制作用。財務(wù)人員不應(yīng)局限于在辦公室進(jìn)行財務(wù)核算與紙上談兵式的脫離現(xiàn)場的財務(wù)分析,公司應(yīng)鼓勵財務(wù)人員對業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行涉獵與學(xué)習(xí)。在項(xiàng)目整個施工階段,應(yīng)確保關(guān)鍵崗位人員的穩(wěn)定性,實(shí)行關(guān)鍵崗位人員工作在項(xiàng)目竣工結(jié)算前追究問責(zé)制度。(三)在工程完工收尾階段,應(yīng)加強(qiáng)工程資金的清收與質(zhì)保金回收工作公司首先要保證回收工程資金責(zé)任人員的穩(wěn)定性,以項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任人,對工程后期的資金回收承擔(dān)首要責(zé)任,在項(xiàng)目存在較大金額的應(yīng)收賬款情況下,項(xiàng)目經(jīng)理暫時不予調(diào)動項(xiàng)目等。在工程款回收工作中,應(yīng)采取各種措施,掌握主動,借助多方力量,積極溝通采取以保函替代保證金的方式回收質(zhì)保金。保證項(xiàng)目前期墊支的資金及時回收,項(xiàng)目利潤指標(biāo)得以真正實(shí)現(xiàn),而不僅僅將利潤體現(xiàn)在賬面應(yīng)收賬款上,防止呆賬壞賬的發(fā)生。
三、結(jié)束語
建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險管理是建筑施工企業(yè)需要常抓不懈的一個管理課題,要求施工企業(yè)做好事前的預(yù)測預(yù)算工作,項(xiàng)目經(jīng)營過程中規(guī)范資金支付,實(shí)行資金集中管理,完善內(nèi)部控制,加強(qiáng)工程資金的回收,提高資金使用效率,降低籌資成本與貸款利息支出,合理規(guī)避企業(yè)資金管理中的各類風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展。
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作者:金美華 單位:中交路橋南方工程有限公司