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摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中小企業(yè)也登上市場(chǎng)發(fā)展的大舞臺(tái),但是相較于有成熟管理經(jīng)驗(yàn)的大型企業(yè),中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在較多的問(wèn)題,這也是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要因素。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是調(diào)節(jié)企業(yè)各部門(mén)運(yùn)行狀態(tài),并向其輸送資源,猶如人體中血液循環(huán)系統(tǒng)的存在。因此中小企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展與其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有較大的關(guān)系。文章對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行分析研究,梳理出現(xiàn)階段其內(nèi)控管理制度面臨的問(wèn)題,并嘗試提出相應(yīng)的改善對(duì)策,為提升中小企業(yè)的活力并促進(jìn)其發(fā)展提供些許的助力。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù);中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理
我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展離不開(kāi)中小企業(yè)的貢獻(xiàn),而中小企業(yè)的長(zhǎng)期生存發(fā)展,不但需要企業(yè)管理者擁有較強(qiáng)的戰(zhàn)略眼光,還需要良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,使企業(yè)能夠有效運(yùn)作。財(cái)務(wù)管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程,是企業(yè)賴(lài)以發(fā)展的命脈。內(nèi)控管理系統(tǒng)為企業(yè)各部門(mén)、人員的工作以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供了有效的監(jiān)督,確保財(cái)務(wù)管理工作能夠達(dá)到提升企業(yè)活力的管理目標(biāo)。
1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度
1.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義、方式
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平,從而使企業(yè)具有較高的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展獲得良好的活力。企業(yè)的生存發(fā)展是主要目標(biāo),提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)的體量較小,其資產(chǎn)、流動(dòng)資金比較有限,使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于有效利用企業(yè)的現(xiàn)有資源。同時(shí),企業(yè)在運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的過(guò)程中,無(wú)法避免在未來(lái)遇到影響企業(yè)正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn),在良好的內(nèi)控管理支持下,企業(yè)擁有更好的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,并在發(fā)展途中積極識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn),避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看,企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平與企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力直接掛鉤,財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平較高,意味著企業(yè)管理者的戰(zhàn)略目標(biāo),執(zhí)行效率較高,企業(yè)內(nèi)部的資源也能有效分配,在市場(chǎng)中擁有較高的綜合實(shí)力。與大型企業(yè)成熟的管理方式不同,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要分成:①管理者直接對(duì)內(nèi)部審議和項(xiàng)目授權(quán)進(jìn)行管理,集中管理層的權(quán)利,規(guī)范各職能的義務(wù)和權(quán)利;②嚴(yán)密的企業(yè)資產(chǎn)安全制度,來(lái)提升內(nèi)控效果,中小企業(yè)能夠使用企業(yè)資產(chǎn)較少,業(yè)務(wù)內(nèi)容較為簡(jiǎn)單,對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的保護(hù)可以達(dá)到相應(yīng)的內(nèi)控效果;③對(duì)企業(yè)各職能、業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制,通過(guò)定期的考核、評(píng)價(jià)開(kāi)展內(nèi)控工作;④分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),并建立內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo),這種方式在管理水平較好的企業(yè)中比較常見(jiàn),也是使用最多的內(nèi)控方式。
1.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理特點(diǎn)
中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)以某一時(shí)間段的企業(yè)盈利為主,而財(cái)務(wù)管理部門(mén)歸屬于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén),其工作不但包括各項(xiàng)支出、收入的計(jì)算,還有對(duì)預(yù)算、資產(chǎn)的分配問(wèn)題。而中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,需要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀和未來(lái)制定較多的決策,這是需要財(cái)務(wù)管理來(lái)幫助企業(yè)建立符合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展的管理體系,從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)以及各職能部門(mén)、員工的監(jiān)督。另外,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中對(duì)企業(yè)員工和資產(chǎn)的管理較為深入,管理方式由內(nèi)部決定和執(zhí)行。在面對(duì)資金問(wèn)題時(shí),企業(yè)需要從內(nèi)部管理中降低資金分配的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從內(nèi)部提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息中的真實(shí)性和有效性,從而幫助企業(yè)管理決策層制定相關(guān)的決策意見(jiàn),保障企業(yè)的發(fā)展。
2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度面臨的問(wèn)題
2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱
中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,往往重視企業(yè)盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展較多,風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)較為薄弱,在企業(yè)創(chuàng)辦初期往往因?yàn)槟稠?xiàng)業(yè)績(jī)的突出而得到發(fā)展,因此企業(yè)管理、決策人員的眼光也重視業(yè)務(wù)發(fā)展較多,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理投入較少,一方面是企業(yè)運(yùn)營(yíng)理念沒(méi)有從微小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái),另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分。不少中小企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)控管理制度,但在執(zhí)行方面力度不夠,沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督和強(qiáng)制措施,使企業(yè)內(nèi)控管理工作浮于形式,無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的控制管理效果,而浮于形式的管理控制工作也會(huì)給企業(yè)決策管理人員提供錯(cuò)誤的運(yùn)營(yíng)信息,最終導(dǎo)致企業(yè)在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)對(duì)能力不佳,輕則短期影響企業(yè)運(yùn)營(yíng),重則產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失,導(dǎo)致企業(yè)生存時(shí)受到考驗(yàn)。
2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度欠缺合理性
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是開(kāi)展管理工作的基本條件,一方面財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度明確了管理工作的內(nèi)容,另一方面對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各部門(mén)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確,使企業(yè)在面對(duì)內(nèi)部問(wèn)題時(shí),有據(jù)可依,有法可行,達(dá)到及時(shí)的應(yīng)對(duì)。但現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度制定不夠完善,多數(shù)情況下生搬硬套其他企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn),其中的管理內(nèi)容并不適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的具體環(huán)節(jié),導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)內(nèi)控問(wèn)題時(shí),不能拿出積極有效的處理方案,致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮,而企業(yè)疲于應(yīng)對(duì)各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)要素,失去了發(fā)展機(jī)會(huì)。此外,中小企業(yè)的資金水平有限,員工的工作職能往往兼顧多個(gè)崗位,為企業(yè)的內(nèi)控管理帶來(lái)一定的難度,而中小企業(yè)又缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行研究、指導(dǎo),無(wú)法建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,使財(cái)務(wù)管理制度面臨多個(gè)方面的挑戰(zhàn)。
2.3監(jiān)督、考核欠缺有效性
中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度的不完善也導(dǎo)致其業(yè)務(wù)的考核、監(jiān)督欠缺有效性,同時(shí)因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模限制,很少有企業(yè)建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén),而財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)在中小企業(yè)中也容易受到管理、決策人員的影響,使監(jiān)督工作不能獨(dú)立開(kāi)展,發(fā)揮職能效應(yīng)。而在業(yè)績(jī)的考核方面,中小企業(yè)的業(yè)績(jī)考核對(duì)有明確指標(biāo)的銷(xiāo)售額、業(yè)務(wù)發(fā)展情況有明確的考核機(jī)制,但對(duì)一些隱性的項(xiàng)目缺少明確的考核標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)的監(jiān)督考核機(jī)制較難發(fā)揮實(shí)際的效用,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)展欲求不足,使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率受到阻礙。
3中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對(duì)策
3.1加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的意識(shí)轉(zhuǎn)換
無(wú)論是企業(yè)的管理、決策人員還是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員,為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效開(kāi)展,都需要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要性。從根本上轉(zhuǎn)變中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理理念。積極面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,并通過(guò)學(xué)習(xí)、引進(jìn)成功的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行研究分析,從而制定出有效、符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展條件的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員,需要積極了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng),細(xì)化管理工作內(nèi)容,精準(zhǔn)到每一個(gè)職位、每一個(gè)員工,從而制定科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。此外,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和研究,從而加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作,建立良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案,來(lái)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失和支出,提高企業(yè)資金的分配效率。加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)宣傳,以企業(yè)集體的利益為主,在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中體現(xiàn)員工的個(gè)人價(jià)值,使企業(yè)、員工共同發(fā)展、共同進(jìn)步。
3.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)
企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)獲得健康、可持續(xù)的有效發(fā)展,也需要在科學(xué)、合理的布局當(dāng)中,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的完善?,F(xiàn)階段中小企業(yè)家采用的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理布局,使用從上至下的垂直型管理控制較多。為了保證內(nèi)控管理制度能夠落實(shí)到位,首先,需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。針對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況,將運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分辨、分類(lèi)和整理,使用預(yù)防手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的影響,建立應(yīng)急預(yù)案,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接、有效地控制。其次,細(xì)化企業(yè)各部門(mén)、員工的職能、權(quán)責(zé)分擔(dān),從影響企業(yè)運(yùn)行的角度,將職能進(jìn)行權(quán)重的層級(jí)劃分,從而逐層開(kāi)展精細(xì)化管理工作。最后,積極使用信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng),以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ),使用大數(shù)據(jù)、云財(cái)務(wù)等技術(shù)手段,擴(kuò)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理空間,使企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理信息能夠無(wú)時(shí)差傳輸至相關(guān)的管理人員,為企業(yè)管理者、決策者提供準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)。
3.3明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督、考核機(jī)制是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效保障,在明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度后,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的企業(yè)管理布局,并使用內(nèi)控監(jiān)督、考核維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。首先,通過(guò)明確企業(yè)各部門(mén)、員工的職能,明確各個(gè)工作人員的職責(zé)和權(quán)利,使其在工作中有據(jù)可循,勞有所獲,而內(nèi)控管理工作人員需要明確自己的監(jiān)督意識(shí),準(zhǔn)確評(píng)價(jià)相關(guān)工作人員的工作成果。其次,建立專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督、考核部門(mén),定期對(duì)企業(yè)各部門(mén)、員工的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核,并對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況開(kāi)展獨(dú)立的調(diào)查、評(píng)價(jià)、報(bào)告,督促相關(guān)個(gè)人、部門(mén)加強(qiáng)自我行為的約束,補(bǔ)足不完美的部分。最后,針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,實(shí)施有效的監(jiān)督,建立對(duì)資金流向的全面管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)、管理人員的工作態(tài)度和工作內(nèi)容,并積極引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才,加強(qiáng)管理人員的自我提升,從而全面提升企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)水平。
4結(jié)論
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有一定的特殊性,不少企業(yè)沒(méi)有擺脫微小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念,同時(shí)管理經(jīng)驗(yàn)的不足,使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度面臨多多少少的問(wèn)題,因此需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題,進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整,從而有效解決企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題,促使企業(yè)穩(wěn)定開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
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作者:胡莉華 單位:蘇州英諾克電器有限公司
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