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摘要:近年來,隨著國家稅收政策的貫徹與深入,各個行業(yè)的增值稅稅收管理工作都發(fā)生了很大的變化,建筑行業(yè)也不例外。就建筑企業(yè)來說,不僅優(yōu)化和改善了企業(yè)重復(fù)增稅問題,也在很大程度上減輕了企業(yè)稅收負擔(dān)。但是,在建筑企業(yè)中其傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理模式已然不能滿足當前新稅收政策的實際需求。為了能夠促進建筑企業(yè)的長遠發(fā)展,并強化稅務(wù)風(fēng)險管理與控制,需要升級并調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施,從而提升企業(yè)實力。本文主要是闡述了建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理問題,并提出了一些解決措施。
關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);增值稅;稅務(wù)風(fēng)險;管理問題;措施
就目前的增值稅征收模式,是國家稅務(wù)系統(tǒng)中有效開展營改增模式的關(guān)鍵工作內(nèi)容。隨著增值稅制度的改革與深入,其模式成為當下最為主要的稅種。建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展與進步的主要支柱產(chǎn)業(yè)之一,面臨了營改增的稅務(wù)浪潮,其中難免會對企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展帶來很大影響。事實上,不斷推行增值稅征收模式,能夠在很大程度上幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益,為建筑企業(yè)的長遠發(fā)展打下基礎(chǔ)。因此,建筑行業(yè)納入營改增試點后,建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的購買均可采用開具增值稅發(fā)票抵扣,有效地控制了企業(yè)運營成本,對于建筑行業(yè)的利率增長有著非常重要的意義。但是,建筑行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境較其他行業(yè)相對復(fù)雜,建筑通常會將關(guān)注重心放在建筑工程項目的質(zhì)量與進度上,缺乏一定的稅務(wù)風(fēng)險管控意識,難以落實稅務(wù)風(fēng)險管控工作。建筑企業(yè)需要全面認識到增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性,及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并加以解決,保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。[1]
一、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理的重要意義
通常來說,實施增值稅征收模式在很大程度上推動了建筑企業(yè)稅負形式的轉(zhuǎn)型與升級,也在諸多方面強化了建筑企業(yè)的稅務(wù)管理意識。對于建筑企業(yè)的管理與運營來說,加強增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理對于整個企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管都起到了積極作用。而在建筑企業(yè)稅收管理中,加強對增值稅稅務(wù)風(fēng)險的認識與了解,能夠幫助建筑企業(yè)及時規(guī)避風(fēng)險,減少企業(yè)損失,并且?guī)椭髽I(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益和社會效益。很多時候,在建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作中,主要風(fēng)險包括了部分流通環(huán)節(jié)容易存在假發(fā)票等行為,這些行為不僅會造成增值稅多次繳納的情況,也會對建筑企業(yè)的資產(chǎn)總值帶來很大的影響。因此,全面強化建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)管理水平,認清稅務(wù)風(fēng)險,才能夠在根本上提升建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平,并優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提升了建筑企業(yè)的核心競爭力。[2]
二、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析
(一)建筑企業(yè)對增值稅管理不夠重視在一些建筑企業(yè)中,企業(yè)管理人員對于新實施的稅務(wù)制度不夠重視,對增值稅沒有全面認識與了解,直接影響到了建筑企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量水平,也極有可能為建筑企業(yè)稅務(wù)管理帶來很多風(fēng)險隱患。首先,很多管理人員認為增值稅僅僅是體現(xiàn)在了稅率上的變化,對增值稅進項稅抵扣等方面認識不全,導(dǎo)致對整個稅務(wù)管理工作不夠重視。其次,一些建筑企業(yè)管理人員在增值稅實施之后,沒有對其自身的稅務(wù)風(fēng)險防控與管理工作上加以關(guān)注,尤其是納稅申報時間等工作上的怠慢等,都會給建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展帶來很多阻礙。
(二)稅務(wù)風(fēng)險管控體系有待優(yōu)化基于當前的稅務(wù)政策,對于建筑企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。隨著建筑行業(yè)市場的競爭愈發(fā)激烈,建筑企業(yè)需要重視自身發(fā)展,并不斷提升企業(yè)的核心競爭力。一旦在市場中份額中占比不夠,很容易被市場淘汰。部分建筑企業(yè)為了提升企業(yè)的利潤,選擇不合規(guī)的行為,其整體的稅務(wù)風(fēng)險管控體系不夠完善,為企業(yè)發(fā)展帶來了很大的稅務(wù)風(fēng)險。同時,很多建筑企業(yè)沒有制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,不能及時辨別稅務(wù)風(fēng)險,對企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了很多負面影響。
(三)稅務(wù)會計核算水平有待提高眾所周知,建筑企業(yè)中很多建設(shè)項目工程周期較長,且涉及人員眾多。為了更好地落實稅務(wù)管理工作,就要安排專業(yè)人員進行會計核算。而增值稅的稅務(wù)模式相對復(fù)雜,不僅涉及科目多,其納稅主體及方式等等都發(fā)生了很大的改變。因此,就要求工作人員要具備一定的核算能力,并對增值稅相關(guān)知識全面熟悉與了解。很多建筑企業(yè)中會計核算水平不夠,出現(xiàn)了很多管理不規(guī)范的行為,都會為稅務(wù)管理帶來很多風(fēng)險隱患。[3]
(四)納稅申報時間引起的稅務(wù)風(fēng)險需要嚴格按照增值稅申報時間進行申報。如果建筑企業(yè)進行提前申報,很有可能出現(xiàn)當期應(yīng)抵未抵的情況,對建筑的現(xiàn)金流造成了很多影響。如何建筑企業(yè)申報時間選在法定申報期間后期,則可能因為突發(fā)原因而導(dǎo)致延期申報。此外,當納稅申報工作人員因各種原因虛報資料而申請延期申報的,一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實,不但要加收滯納金,而且予以相應(yīng)的罰款和處罰。
三、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理有效措施
(一)樹立正確的稅收管理意識對于國家經(jīng)濟增長和社會進步來說,建筑行業(yè)做出了巨大的貢獻和努力。但是,由于部門企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員對于稅收管理工作不夠重視,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防控機制缺失,為建筑企業(yè)帶來了很多隱患。因此,為了提升建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理水平,要求企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員樹立正確的稅收管理意識,全面認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性,以此來保證建筑企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)風(fēng)險的防控。在增值稅全面實施后,管理層應(yīng)引導(dǎo)財務(wù)、稅務(wù)管理人員及時掌握最新的增值稅專業(yè)知識,積極學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)理論知識、政策制度,全面提升其業(yè)務(wù)水平,以便在合規(guī)合法的前提下做好納稅籌劃,避免稅務(wù)風(fēng)險,從而提升建筑企業(yè)管理水平。[4]
(二)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控監(jiān)督體制建筑企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制,提高企業(yè)建筑工程項目中施工內(nèi)容、財務(wù)核算以及稅務(wù)審計等工作的獨立性和有效性。同時,建筑企業(yè)需要強化內(nèi)部審核力度,加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范,保證建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系的有序運行。建筑企業(yè)需要明確好相關(guān)部門及個人的職責(zé)權(quán)限,將其責(zé)任落實到個人,并融合企業(yè)管理方針以及未來發(fā)展戰(zhàn)略目標,有序開展建筑工程招投標、合同評審等工作,加強對各個環(huán)節(jié)的審計與監(jiān)督,從根本上降低建筑企業(yè)的運行成本,優(yōu)化和提升企業(yè)資金利用率。
(三)提高企業(yè)內(nèi)部的會計核算水平為了提升建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平,需要不斷提升企業(yè)內(nèi)部的會計核算水平。在增值稅稅務(wù)規(guī)定中,要求要在一定的時間內(nèi)進行抵扣,其發(fā)票方才有效。通常來說,建筑企業(yè)項目工程會涉及很多廠家、供應(yīng)商等,很難在短時間內(nèi)就完成稅務(wù)進項抵扣的工作。因此,建筑企業(yè)需要對增值稅管理人員加大專業(yè)要求,幫助其不斷提升自身管理意識,強化會計核算能力,積極轉(zhuǎn)變工作思維,清楚進項稅額核算方式,及時做到納稅申報,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。同時,建筑企業(yè)需要基于稅務(wù)政策法規(guī),結(jié)合企業(yè)自身的實際情況,建立符合自身發(fā)展的會計核算方法,從而加強稅務(wù)管理,有效規(guī)避風(fēng)險。
(四)健全并完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系為提升建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平,需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。事實上,稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系主要作用在于就稅務(wù)風(fēng)險作出預(yù)測與判斷,并及時采取有效的措施對其風(fēng)險進行防范與控制,避免風(fēng)險擴大。因此,建筑企業(yè)需要嚴格按照稅務(wù)部門的預(yù)警指標,結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實際情況,建立預(yù)警體系,其中主要包括進銷項類、稅負異常類、收入異常等內(nèi)容,采用先進的信息處理手段,做好稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測工作,并對建筑企業(yè)涉及項目加以監(jiān)督與管理,避免出現(xiàn)違規(guī)稅務(wù)操作行為,從而提高建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平。[5]
四、結(jié)語
綜上所述,建筑企業(yè)為了獲取經(jīng)濟效益和社會效益,就需要加強對增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視。因此,建筑企業(yè)需要樹立正確的稅收管理意識,并建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控監(jiān)督體制,加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警,有效降低稅務(wù)風(fēng)險。
參考文獻
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作者:崔鵬軍 單位:西安建工園林工程有限公司